1.1 Отклонение по цене

Пример:

Стандартная цена единицы сырья 18 рублей

Фактическая цена 18 руб. 25 копеек.

Объем закупок 10 000 единиц материалов

Среднерыночная цена на момент закупки 18,30

Традиционное отклонение по цене =(Фактическая цена –Стандартная цена)*фактический объем закупок = (18,25-18)*10000ед =2500руб (здесь неконтролируемое отклонение по планами неконтролируемое отклонение по эффективности )

+-Delta неконтролируемое по планам (Среднерыночная цена – Стандартная цена )*фактический объем закупок=(18,25-18)*10000=3000

+-Delta конролируемая по эффективности (Фактическая цена - среднерыночная цена*Объем закупки=(18.25-18,3)*10 000=-500

Пример 2:

Стандартная цена единицы сырья 10 рублей

На момент закупки среднерыночная цена 11 рублей

Было приобретено 5 000 единиц материала по цене 11 рублей

Объем закупок превышает потребности компании, однако сырье приобретено с учетом ожидаемого повышения цен

Среднерыночная цена в следующем периоде составила 12 рублей

Традиционное отклонение по цене (11-10)*5000=+5000

Неконтролируемое отклонение по планам (11-10)*5000=+5000

+-Delta по эффективности (11-1)*5000=0

Для оценки целесообразности подобной сделки следует оценивать отклонение на основе среднерыночных цен следующего периода => меняем формулу

+-Delta по эффектианости = (Фактическая цена – среднерыночная цена в след. Периоде)*фактический объем =(11-12)*5000=ед-5000руб

При оценке эффекта от подобной сделки, необходимо учитывать дополнительные затраты (стоимость хранения излишков материалов, потери от порчи материалов из-за увеличения сроков хранения, вмененные затраты – альтернативная стоимость денежных средств, вложенных в приобретение материалов )

3. Анализ отклонений по расходам материалов

Норматив расхода материала на единицу продукции 10 килограмм Стандартная цена 1 килограмма материала 20 рублей

В течение периода было произведено 500 штук продукции Фактический расход материла составил 5550 килограмм

Из-за нехватки квалифицированных рабочих пришлось пригласить неквалифицированный персонал. Ожидалось, что расход материалов увеличится на 10%

+-Delta по расходам материалов(Фактический расход – Нормативный расход на фактический объем)*Цена стандартная 1 единицы

+-Delta по расходам материалов =(5550кг-10кг*500)*20=11000 (здесь неконтролируемое отклонение по плану и контролируемое по эффективности )

+-Delta неконтролируемое по плану = (Нормативный расход с учетом изменений условий деятельности* цена 1 кг- нормативный расход первоначальный)*цена 1 кг=

((500кг+10%)-5000кг)*20руб=1000

+-Delta контролируемое по эффективности (Фактический расход материалов – Нормативный расход с учетом изменний условий деятельности )*Цена = (5550кг-5500кг)*20 руб. = 1000

Анализ отклонения по затратам труда проводится аналогично материалам

Анализ отклонений с учётом дефицита производственных ресурсов

При оценке таких отклонений необходимо учесть, что, в том случае, когда производственные ресурсы (материалы, рабочее время, время работы оборудования и другие) дефицитны, неспособность менеджеров их эффективно использовать, приводит к упущенной выгоде, которая определяется как неполученный маржинальный доход

Семинар от 28.03.13

Задача

Предприятие производит один вид продукции

Показатели хозяйственной деятельности

1)Объем продаж 50 000ед

2)Выручка 1 500 000 (цена 1 единицы 30 руб.)

3)Затраты

материалы (8руб на 1 единицу) 400 000

ЗП 7 руб на 1 чел 350 000

Косвенные переменные затраты 350 000

Косвенные постоянные 200 000

4)Прибыль 200 000

Руководство рассматривает возможность производства продукции по новой технологии, что повысит ее качество

Планируемая цена единицы продукции по новой технологии 50 руб

Внедрение новой технологии приведет к изменению затрат

Затраты материалов на единицу продукции увеличатся на 70%

Затраты труда на единицу продукции увеличатся на 50 %

Переменные затраты увеличатся на 20% на единицу продукции

Из-за необходимости внедрения нового оборудования косвенные постоянные расходы увеличатся на 150 000

По сколько нет уверенности в реализации всего объема продукции, рассматриваются два варианта объема продаж

1)30% новой продукции 70% ранее производимой

2)50% новой продукции 50% ранее производимой

Рассчитать величину маржинального дохода не единицу изделия нового и ранее производимого

Рассчитать значение прибыли от продаж для первого и второго варианта

ВСЕ В ЭКСЕЛЬ

Задача

Предприятие производит три вида продукции

Для производства изделий А требуется:

1)Материалы 2,5 кг по цене 305 руб. за кило

2)ЗП 1,6 часа, по ставке 215 руб./час

Для производства единицы изделия Б требуется:

1)4,6кг материала 118 руб. за кило

2)ЗП 1,3 часа по ставке 240 руб./час

Для производства изделия С требуется:

1)1,2 кг материала стоимостью 230 рублей за кило

2)ЗП 4,5 часа по ставке 175 руб./час

Зарыты организации в месяц:

1)Аренда 16000

2)Амортизация оборудования 21000

3)ЗП 368 000

4)Коммунальные платежи 27 000

5)Реклама продукции 18 000

Рассчитать критический объем продаж при цене за единицу изделия А 2450 рублей

Цена второго изделия 1760, третьего изделия 2220