Анализ поведения затрат

Постоянные и переменные затраты

Затраты = Издержки, Расходы

Затраты формируют активные статьи баланса (В активе)

Расходы формируют финансовый результат (Выбытие активов)

Таблица классификации затрат в управленческом учете (В презентации - скопировать)

Затраты, размер которых изменяется в зависимости от объемов производства (продажи) называются переменными

Переменные затраты делятся на 2 вида:

1)Пропорциональные (материалы, сдельная ЗП)

2)Непропропорциональные

А)Прогрессирующие

Б)Дегрессирующие

Постоянные затраты – не изменяются при изменении объемов

Постоянные затраты могут быть:

1)Полностью постоянные (Затраты при отсутствии деятельности)(амортизация оборудования)

2)Постоянные затраты на обеспечение деятельности (Зарыты по управлению) (ЗП управленческого персонала)

3)Условно-постоянные затраты

Пример

Предприятие производит продукцию

Затраты на 1 единицу изделия:

1)Материалы 80

2)ЗП 115

3)Упаковка 5

Итого 200

Затраты организации в месяц:

Амортизация 7000

ЗП повременная 26 000

Аренда 5000

Реклама 2 000

Итого 40 000 - постоянные затраты

Цена продажи единицы изделия 500

Переменные = переменные*объем

0 шт. – 0 руб.

50 шт. - 10 000

1000 шт. – 20 000

Постоянные затраты на 1 единицу = постоянные затраты в мае/ объемы производства

График соотношения затраты –объем продукции – прибыль (CVP)

Все затраты организации = переменные затраты х объем + постоянные затраты

0 шт. – 40 000

50 штук - 200х50+40 000=50 000

150 шт. – 200х150+40 000= 70 000

Выручка = цена 1 единицы х объем

0шт – 0

50 шт. – 500х50=100 000

200 шт. – 100 000

Фото графиков в телефоне

Метод уравнения для нахождения критической точки

Выручка (Цена 1 ед. Х объем) – затраты (Переменные затраты на 1 ед. Х объем + постоянные затраты )= прибыль

Цена 1 ед. Х объем- Переменные затраты на 1 ед. Х объем + постоянные затраты= прибыль

Объём продукции принимаем за Х

Правая часть равна 0

Х * (цена единицы – переменные затраты на единицу)= постоянные затраты

Х = Постоянные затраты организации / цена 1 единицы – переменные затраты на 1 единицу (то, что в числителе – называется маржинальным доходом или контрибуцией)

Х=40 000/ (500-200)=134

В общем виде маржинальный доход (маржинальная прибыль) - это разница между доходом от продаж (выручкой нетто (за минусом НДС)) и всеми переменными затратами, связанными с данным объемом

Пример:

Цена единицы продукции 118 рублей, в том числе НДС 18 рублей.

Переменные затраты на единицу изделия 40 рублей

Постоянные затраты организации 200 000

Объем продажи продукции 3 000 штук

Чему равен маржинальный доход ?

((118 руб. – 18 руб.) - 40 руб.)*3000 штук = 180 000

Пример:

Цена единицы продукции 800 рублей

Переменные зарыты на единицу изделия 440

Постоянные затраты организации 250 000

Чему равен критический объем продаж и при каком объеме продаж прибыль составит 30 000

1)Х =250 000 руб./ (800 руб. – 440 руб.) = 695 штук

2)Х= 250 000 руб. + 30 000 руб./(800 руб. – 440 руб.) = 778 штук

Результаты анализа величин в критической точке имеют практическое значение при следующих допущениях:

1)Объемы производства и объемы продаж приблизительно равны

2)Переменные затраты, цены и структура продаж за анализируемый период не изменяются

3)Производительность за анализируемый период не изменяется

Пример:

Цена единицы продукции 1000 у.е.

Переменные затраты на 1 ед. Продукции 800 у.е.

Постоянные затраты 20 000 у.е. в месяц

Объем продаж 200 шт.

Рассчитать прибыль от продажи, рассчитайте новое значение прибыли при изменении на 10 % каждого из следующих факторов:

1)Повышение цены

2)Снижение переменных затрат не единицу

3)Снижение постоянных расходов

4)Увеличение объема продаж

Факторы	Влияние		Новая прибыль	Увеличение прибыли в %
	Выручку	Затраты
Повышение цены на 10%	120 000			100
Снижение переменных затрат			16000	80
			36000	10
Снижение постоянных расходов			220000
Увеличение объема продаж	120000		24000	20

Пример:

Предприятие производит 1 вид продукции

Для пошива единицы изделия требуется 2 метра ткани

Стоимость 1 метра 385 рублей

ЗП работника на 1 комплект – 600 рублей + страховые взносы 180 рублей

Стоимость ниток и фурнитуры на 1 комплект 120 рублей

Амортизация швейного оборудования 10 500 в месяц

Стоимость аренды здания 12 000

Коммунальные платежи 2 000

ЗП технических работников 30 000 + страховые взносы 9 000

Текущая цена единицы продукции 2 480 рублей

1)Рассчитать критический объем продаж

2)При каком объеме продаж прибыль составит 60 000 рублей

3)До какого уровня может упасть цена, чтобы предприятие покрыло свои затраты при продажах 100 комплектов одежды

1)х=63500/ (2480-1670)=79 шт.

2)х=123500/ (2480-1670)=153 шт.

3)100=63500/ (х-1670) х=2305

Пример:

Предприятие производит два вида продукции

На единицу изделия А требуется 2,5 килограммов материала по цене 310 рублей за килограмм

На единицу изделия Б требуется 4,6 килограмм материала по цене 115 рублей за килограмм

ЗП работника на единицу изделия А составляет 2 часа почасовая ставка 205 рублей

ЗП работника на единицу изделия Б 1,3 часа при ставке 220 рублей

Цена единицы изделия А 2450

Цена единицы изделия Б 1860

Постоянные расходы организации 116 000

Рассчитать критический объем продаж, при условии, что постоянные расходы распределяются между изделиями пропорционально сумме прямых затрат

Переменные затраты А 2,5*310+205*2=1185

Переменные затраты В=4,6;115+1,3*220=815

1185+815=2000

1185/2000*100%=59,25%

815/2000*100%=40.75%

Хп=116000*59,25%/2450-1185=54

Хв=11600* 40,75%/1860-815=45

Лекция от 21.03.13