Учёт расчётов по налогам и сборам.

На счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» с субсчётами по видам налогов и сборов отражаются обязательства субъекта по уплате налогов и сборов. В НК РФ дано определение налога и сбора:

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

Отчисления предприятий в бюджет в виде налогов, сборов, пошлин и других подобных платежей оформляются в бухгалтерском учете как расчеты с использованием счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". На субсчёте счёта 76 «Отложенный к уплате НДС», НДС с авансов откладывается на счёт 76, а после отгрузки товара переносится со счёта 76 на 68, а также отражается в бухгалтерском учёте отложенный налог на прибыль – для предприятий при организации базы переходного периода или суммы с 2003-2006 гг.

При наступлении налогового периода сумма со счёта 76 списывается на 68.

Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и нормативными актами. В зависимости от вида налога могут применяться различные формы первичной документации:

- Расчётно-платёжные документы

- Накладные

- Счета-фактуры и т.п.

Счёт 68 кредитуется на суммы, причитающиеся к взносу в бюджет

Д-т 99 К-т 68 Д-т 70 К-т 68

н а сумму налога на сумму удержанного

на прибыль налога на доходы

физических лиц

(НДФЛ)

Практика показывает, что аналитический учёт объектов, отражённых на счёте 68, ведётся по видам налогов и сборов.

Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям.

Учёт расчётов с персоналом ведётся на счёте 70, а также на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» для обобщения информации по всем видам расчётов- выданным займам, по материальному ущербу, взысканного с материально-ответственных лиц, виновных.

- если граждане признаны виновными по решению суда

- если граждане являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности

- в других случаях, когда работники в соответствии с законодательством могут быть привлечены к полной или ограниченной материальной ответственности

Учёт расчётов с учредителями.

Учёт расчётов с учредителями предприятия, по вкладам в уставной капитал предприятия, по выплате доходов и т.п. применяется счёт 75 «Расчёты с учредителями».

Унитарные предприятия применяют к счёту 75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставной капитал» для учёта расчётов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества).Эти предприятия имеют субсчёт «Расчёты по выделенному имуществу».

В соответствии со статьёй 113 ГК РФ «унитарным предприятием признаётся коммерческая организация, не наделённая правом собственности на закреплённое за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия».

На счёте 75-2 учитываются расчёты по выплате дивидендов не являющимся работникам предприятия, в этом случае предприятие должно удерживать сумму налога на доходы, на дивиденды, но в момент их выплаты (налог в течение 10 дней после выплаты необходимо перечислить).

Выплаты дивидендов по акциям производят после выплаты налога по доходам (6%), за исключением физических лиц-нерезидентов РФ.

Аналитический учёт по счёту 75 ведут по каждому учредителю, кроме учёта расчётов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.