Практичне заняття №7-8 Тема: Облік власного капіталу
Мета роботи: навчитися складати первинні документи та бухгалтерські проведення щодо обліку власного капіталу та його складових елементів.
Хід роботи:
Завдання 8.1.
Згідно установчих документів статутний фонд товариства з обмеженою відповідальністю становить 25000,00 грн. Внески учасниками здійснювалися грошовими коштами через касу підприємства та на поточний рахунок в банку.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл. 8.1).
Таблиця 8.1
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
|
|
Відображено розмір статутного капіталу, який зазначений в установчих документах |
|
|
|
|
|
Відображено внески від учасників товариства готівкою |
|
|
|
|
|
Зараховані готівка на поточний рахунок в банку |
|
|
|
Завдання 8.2.
Статутний капітал ТОВ «Топаз» становить 300 000,00 грн. Його засновниками є дві юридичні особи – ТОВ «Аврора» і ТОВ «Барс». Відповідно до установчих документів:
- Частка ТОВ «Аврора» у статутному капіталі ТОВ «Топаз» становить 44%, що відповідає 132000,00 грн. Внески здійснюються грошовими коштами в національній валюті на суму 100000,00 грн., і цінними паперами – акціями іншого підприємства за справедливою вартістю на суму 32000,00 грн. Їх балансова вартість (25000,00 грн.) відображається засновниками у складі поточних фінансових інвестицій.
- Частка ТОВ «Барс» становить 56%, що відповідає 168000,00 грн. Як внесок передбачено об’єкт ОЗ- обладнання за погодженою засновниками справедливою вартістю 168000,00 грн. у т.ч. ПДВ. Первісна вартість об’єкта – 146000,00 грн., залишкова (балансова) вартість об’єкта на 01.06.12р. – 120000,00 грн., нарахований знос – 26000,00 грн.
Загальна сума внесків становить 300000,00 грн. Зазначимо, що всі внески зроблено після реєстрації підприємства в червні 2012 року.
Необхідно: відобразити облік у емітента, облік у інвесторів – ТОВ «Аврора» і ТОВ «Барс».
Таблиця 8.2
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Облік у емітента |
|||||
1 |
|
Відображено розмір статутного капіталу |
|
|
|
2 |
|
Отримано від учасника ТОВ «Аврора» як внесок до статутного капіталу |
|||
Грошові кошти |
|
|
|
||
Цінні папери |
|
|
|
||
3 |
|
Оприбутковано об’єкт ОЗ, отриманий від ТОВ «Барс» як внесок до статутного капіталу |
|
|
|
Відображено ПК з ПДВ |
|
|
|
||
Облік в інвестора – ТОВ «Аврора» |
|||||
1 |
|
Перераховано грошовий внесок до статутного капіталу ТОВ «Топаз» |
|
|
|
2 |
|
Передано акції |
|
|
|
3 |
|
Оприбутковано на баланс фінансову інвестицію (частка в статутному капіталі ТОВ «Топаз») |
|
|
|
4 |
|
Списано собівартість переданих акцій |
|
|
|
5 |
|
Віднесено на фінансовий результат: |
|||
- собівартість переданих акцій |
|
|
|
||
- дохід від передачі акцій |
|
|
|
||
Облік в інвестора – ТОВ «Барс» |
|||||
1 |
|
Передано обладнання до статутного капіталу ТОВ «Топаз» |
|
|
|
|
Нараховано ПЗ з ПДВ |
|
|
|
|
2 |
|
Відображено отримання фінансових інвестицій |
|
|
|
2 |
|
Нараховано в місяці передачі об’єкта амортизацію за червень |
|
|
400,00 |
Продовження табл. 8.2 |
|||||
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
|
|
|
|
|
|
3 |
|
Переведено об’єкт до складу необоротних активів, утриманих для продажу |
|
|
|
Списано суму зносу переданого обладнання |
|
|
|
||
4 |
|
Списано собівартість переданого обладнання |
|
|
|
5 |
|
Списано на фінансовий результат: |
|||
- дохід від передачі до статутного капіталу емітента обладнання |
|
|
|
||
- собівартість переданого об’єкта ОЗ |
|
|
|
||
Завдання 8.3.
ТОВ «Струмок» збільшує статутний капітал за рахунок додаткових внесків у розмірі 150000,00 грн., які здійснюються його засновниками: Кузнєцов А.М. (частка в статутного капіталу – 30%) у сумі 45000,00 грн., ТОВ «Річка» (частка 70%) у сумі 105000,00 грн.
Необхідно: відобразити облік у емітента (ТОВ «Струмок») та облік у інвестора (ТОВ «Річка»).
Таблиця 8.3
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Облік у емітента - ТОВ «Струмок» |
|||||
1 |
|
Відображено збільшення статутного капіталу на дату внесення змін до установчих документів |
|
|
|
2 |
|
Унесено засновниками до статутного капіталу грошові кошти: |
|
|
|
- Кузнєцовим А.В. |
|
|
|
||
- ТОВ «Річка» |
|
|
|
||
Облік в інвестора – ТОВ «Річка» |
|||||
3 |
|
Придбано додаткову фінансову інвестицію в статутний капітал |
|
|
|
Продовження табл. 8.3 |
|||||
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
|
|||||
|
|
ТОВ «Струмок» |
|
|
|
4 |
|
Здійснено оплату фінансової інвестиції |
|
|
|
Завдання 8.4.
АТ «Модерн-буд» у зв’язку з розширенням виробництва здійснило додатковий випуск акцій на суму 200 000,00 грн. у кількості 5000 штук (номінальна вартість акцій – 40 грн.) для розповсюдження серед акціонерів. Раніше підприємство отримало емісійний дохід у сумі 50000,00 грн. від первісно випущених акцій, розмістивши їх за ціною, вищою за номінальну вартість. Для термінового залучення грошових коштів АТ «Модерн-буд» прийнято рішення про розміщення додатково випущених акцій за ціною, нижчою за номіналом 30 грн. / шт.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл.8.4).
Таблиця 8.4
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Облік у емітента |
|||||
1 |
|
Відображено зміни (збільшення) у статутному капіталі АТ |
|
|
|
2 |
|
Погашення заборгованість акціонерів за додатковими внесками до статутного капіталу |
|
|
|
3 |
|
Погашено за рахунок емісійного доходу різницю між номінальною і продажною ціною |
|
|
|
Облік інвестора-юридичної особи (одного з учасників із часткою у статутного капіталі АТ у розмірі 10%) |
|||||
4 |
|
Здійснено сплату додаткового внеску до статутного капіталу |
|
|
|
5 |
|
Оприбутковано акції від АТ «Модерн-буд» за фактичною вартістю |
|
|
|
Завдання 8.5.
Учасниками ТОВ прийнято рішення збільшити розмір статутного капіталу за рахунок реінвестиції своїх дивідендів на 320000,00 грн. При цьому дивіденди нараховано пропорційно до внесків учасників до статутного капіталу.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл.8.5).
Таблиця 8.5
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
|
Нараховано дивіденди учасникам, оформлено протокол загальних зборів учасників ТОВ |
|
|
|
2 |
|
Зареєстровано зміни (збільшення статутного капіталу) у статуті товариства |
|
|
|
3 |
|
Спрямовано дивіденди на збільшення статутного капіталу підприємства |
|
|
|
4 |
|
Відображено використання прибутку для нарахування дивідендів |
|
|
|
Завдання 8.6.
За результатами звітного періоду, згідно протоколу зборів власників загальна сума дивідендів становила 4000,00 грн. Кількість засновників – 3 фізичні особи. Частка внесків кожного із засновників згідно статуту становить 50%, 25%, 25% відповідно.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл.8.6).
Таблиця 8.6
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
|
Відображено нарахування дивідендів на основі протоколу зборів учасників: |
|||
1-му учаснику (засновнику) Товариства – (4000 грн. х 50% ) : 100% |
|
|
|
||
2-му учаснику (засновнику) Товариства – (4000 грн. х 25% ) : 100% |
|
|
|
||
Продовження табл. 8.6 |
|||||
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
|
|
3-му учаснику (засновнику) Товариства – (4000 грн. х 25% ) : 100% |
|
|
|
2 |
|
Виплачено авансовий збір з податку на прибуток з суми нарахованих дивідендів |
|
|
|
3
|
|
Відображено виплату дивідендів учасникам (засновникам Товариства) |
|||
1-му учаснику (засновнику) Товариства |
|
|
|
||
2-му учаснику (засновнику) Товариства |
|
|
|
||
3-му учаснику (засновнику) Товариства |
|
|
|
||
Завдання 8.7.
ПАТ «Майінвест» викупило акції власної емісії з метою їх анулювання та зменшення розміру статутного капіталу. Номінал акції – 10,00 грн. Акції викуплені:
- у ТОВ «Імпульс» - 10 000 шт. по ціні 12,00 грн. кожна, в оплату переданого товару на суму 60000,00 грн. у т.ч. ПДВ, собівартість товару – 45000,00 грн., гроші перераховано в сумі 60000,00 грн.
- ПП «Пролісок» - 6000 штук за ціною 8,00 грн., кожна, оплачено основними засобами (верстат) на суму 48000,00 грн., у т.ч. ПДВ. Первісна вартість верстату – 100000,00 грн., накопичений знос – 62000,00 грн.
- Павлової Т.Г. – 2000 штук по ціні 11,00 грн. кожна оплачено готівкою.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку у емітента (ПАТ «Майінвест»), інвесторів (ТОВ «Імпульс» та ПП «Пролісок») (див. табл.8.7).
Таблиця 8.7
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Облік у емітента - ПАТ «Майінвест» |
|||||
1 |
|
Викуплено акції власної емісії: |
|||
- у ТОВ «Імпульс» |
|
|
|
||
- ПП «Пролісок» |
|
|
|
||
- Павлової Т.Г. |
|
|
|
||
2 |
|
Оплачено акції грішми: |
|||
- ТОВ «Імпульс» |
|
|
|
||
- Павловій Т.Г. |
|
|
|
||
Продовження табл. 8.7 |
|||||
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
3 |
|
Передано в оплату акцій: |
|||
- ТОВ «Імпульс» - товари |
|
|
|
||
- ПП «Пролісок» - основні засоби |
|
|
|
||
4 |
|
Нараховано ПЗ з ПДВ за переданими: |
|||
- товарами |
|
|
|
||
- верстатом |
|
|
|
||
5 |
|
Переведено верстат у групу вибуття та списано |
|||
- суму зносу |
|
|
|
||
- залишкова вартість |
|
|
|
||
6 |
|
Списано собівартість: |
|||
- верстата |
|
|
|
||
- товарів |
|
|
|
||
7 |
|
Списано на фінансові результати: |
|||
- дохід від продажу товарів |
|
|
|
||
- собівартість переданого верстату |
|
|
|
||
- собівартість переданих товарів |
|
|
|
||
8 |
|
Анульовано викуплені акції і списано: |
|||
- акції за номіналом |
|
|
|
||
- суму викупу в Павлової Т.Г., що перевищує номінал (2000 шт. х (11-10)) |
|
|
|
||
- суму викупу в ТОВ «Імпульс», що перевищує номінал (10000 шт. х (12-10)) |
|
|
|
||
- суму викупу в ПП «Пролісок», в розмірі нижче від номіналу (6000 шт. х (8-10)) |
|
|
|
||
Облік в інвестора – ТОВ «Імпульс» |
|||||
1 |
|
Передано акції емітенту |
|
|
|
2 |
|
Нараховано ПЗ з ПДВ, які оплачено не грішми (60000:6) |
|
|
|
3 |
|
Отримано в рахунок оплати акцій товари: |
|||
- суми без ПДВ |
|
|
|
||
Продовження табл. 8.7 |
|||||
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
|
|
- податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
4 |
|
Отримано гроші в оплату акцій |
|
|
|
5 |
|
Списано собівартість акцій |
|
|
|
6 |
|
Списано на фінансові результати: |
|||
- дохід від продажу акцій |
|
|
|
||
- витрати від продажу акцій |
|
|
|
||
Облік в інвестора – ПП «Пролісок» |
|||||
1 |
|
Передано акції емітенту |
|
|
|
2 |
|
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ за акціями, оплаченими в не грошовій формі (48000:6) |
|
|
|
3 |
|
Отримано в рахунок оплати акцій верстат: |
|||
- сума без ПДВ |
|
|
|
||
- податковий кредит із ПДВ |
|
|
|
||
4 |
|
Списано собівартість акцій |
|
|
|
5 |
|
Списано на фінансові результати: |
|||
- дохід від продажу акцій |
|
|
|
||
- витрати від продажу акцій |
|
|
|
||
Завдання 8.8.
ПАТ «Хімгруп» зменшило номінал совїх акцій із 20 грн. / шт. до 15 грн. / шт. Загальна сума зменшення становила 500000,00 грн. Суму зменшення номіналу акцій:
А) виплачено акціонерам:
- ТОВ «Хладмед» передано товари на суму 240000,00 грн. у т.ч. ПДВ, собівартість товарів – 190000,00 грн.
- Ющенко В.В. виплачено гроші на суму 60000,00 грн.
Б) не виплачено акціонеру – ПП «Марс» на суму 200000,00 грн.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку у емітента (ПАТ «Хімгруп»), інвесторів (ТОВ «Хладмед» та ПП «Марс») (див. табл.8.8).
Таблиця 8.8
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Облік у емітента - ПАТ «Хімгруп» |
|||||
1 |
|
Зменшено номінал акцій |
|
|
|
2 |
|
Визнано заборгованість перед акціонерами |
|
|
|
3 |
|
У рахунок зменшення номіналу акцій: |
|||
- передано товари ТОВ «Хламед» |
|
|
|
||
|
- виплачено гроші Ющенко В.В. |
|
|
|
|
4 |
|
Списано на доходи суми зменшення номіналу акцій, які не виплаченого акціонеру |
|
|
|
Нараховані ПЗ з ПДВ |
|
|
|
||
5 |
|
Списано собівартість товарів |
|
|
|
6 |
|
Списано на фінансовий результати: |
|||
- дохід від реалізації товарів |
|
|
|
||
- інші доходи |
|
|
|
||
- витрати від реалізації товарів |
|
|
|
||
Облік інвестора – ТОВ «Хладмед» |
|||||
1 |
|
Зменшено балансову вартість фінансової інвестиції на належну до одержання суму зменшення статутного капіталу емітента |
|
|
|
2 |
|
Отримано від емітента товари в рахунок зменшення його статутного капіталу |
|
|
|
Відображено ПК з ПДВ |
|
|
|
||
Облік інвестора – ПП «Марс» |
|||||
1 |
|
На дату балансу балансову вартість фінансової інвестиції доведено до рівня її справедливої вартості |
|
|
|
Завдання 8.9.
ТОВ «Первоцвіт» зменшив розмір статутного капіталу з 1000000,00 грн. до 700000,00 грн. з метою його приведення у відповідність із розміром чистих активів. Виплати учасникам не здійснювалися.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку(див. табл.8.9).
Таблиця 8.9
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Облік у емітента - ТОВ «Первоцвіт» |
|||||
|
|
Зменшено розмір статутного капіталу до рівня чистих активів |
|
|
|
|
|
Розподілено суму зменшення статутного капіталу між учасниками ТОВ |
|
|
|
|
|
Списано збитки за рахунок зменшення розміру статутного капіталу |
|
|
|
Облік інвесторів – юридичних осіб |
|||||
|
|
На дату балансу балансову вартість інвестиції зменшено: |
|||
- до справедливої вартості |
|
|
|
||
- до вартості, визначеної за методом участі в капіталі |
|
|
|
||
Завдання 8.10.
АТ викуповує 100 акцій номінальною вартістю 100 грн. / шт. за ціною 105 грн./шт. для дарування працівникам. Послуги брокера – 400 грн. без ПДВ. Викуплені акції дарують працівникам. Біржова вартість акцій на момент дарування – 107 грн. / шт.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл.8.10).
Таблиця 8.10
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
|
Прийнято АТ рішення про випуск 100 акцій для дарування працівникам |
|
|
|
2 |
|
Перераховані гроші продавцям акцій
|
|
|
|
Продовження табл. 8.10 |
|||||
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
3 |
|
Відображено фактичну вартість викупу акцій |
|
|
|
4 |
|
Включено вартість послуг брокера до собівартості викуплених акцій |
|
|
|
5 |
|
Оплачено послуги брокера |
|
|
|
6 |
|
Відображено залік заборгованостей |
|
|
|
7 |
|
Передано працівникам акції за договором дарування |
|
|
|
8 |
|
Нараховано ПЗ з ПДВ, виходячи зі звичайної ціни акцій |
|
|
|
9 |
|
Персоніфіковано доходи працівників та збільшено суму на натуральний коефіцієнт і утримано суму ПДФО згідно норм ПКУ [((10900,00 + 2140,00) х 1,176471) – 13040] х 15% |
|
|
|
10 |
|
Перераховано ПДФО до бюджету |
|
|
|
Завдання 8.11.
АТ викуповує (для перепродажу) 10000 акцій номінальною вартістю 10 грн. / шт. за ринковою ціною 7,00 грн. / шт. Вартість послуг брокера – 800,00 грн. без ПДВ. Викуплені акції реалізують на фондовому ринку:
6000 шт. за ціною 11,00 грн. / шт.;
4000 шт. за ціною 6,00 грн. / шт.;
Вартість послуг брокера – 1000 грн. без ПДВ.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл.8.11).
Таблиця 8.11
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Викуп акцій для перепродажу |
||||
1 |
Перераховано грошові кошти продавцями акцій (10000 шт. х 7,00 грн. / шт.) |
|
|
|
2 |
Відображено фактичну вартість викупу акцій |
|
|
|
Продовження табл. 8.11 |
||||
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
3 |
Включено вартість послуг брокера до собівартості викуплений акцій |
|
|
|
4 |
Оплачено послуги брокера |
|
|
|
5 |
Відображено взаємозалік заборгованостей |
|
|
|
Продаж акцій |
||||
1 |
Одержано грошові кошти за акції (6000 шт. х 11 грн./ шт.. + 4000 шт. х 6 грн. / шт.) |
|
|
|
2 |
Списано акції за собівартістю викупу |
|
|
|
3 |
Відображено перевищення загальної ціни повторного розміщення над собівартістю викупу |
|
|
|
4 |
Відображено витрати за послугами торговця (складено звіт) |
|
|
|
5 |
Оплачено послуги брокера |
|
|
|
Завдання 8.12.
Скласти журнал реєстрації господарських операцій щодо відображення в обліку операцій з пайовим капіталом (див. табл.8.12).
Таблиця 8.12
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
Оприбутковано внески членів житлово-будівельного кооперативу |
|
|
180000,00 |
2 |
Поповнено пайовий капітал за рахунок нерозподіленого прибутку |
|
|
16000,00 |
3 |
Направлено на зменшення пайового капіталу суму непокритого збитку |
|
|
4200,00 |
4 |
Направлено пайові внески на формування статутного капіталу при реорганізації підприємства в акціонерне |
|
|
8000,00 |
5 |
Відображено формування неподільного капіталу в сільськогосподарському виробничому кооперативі (СВК) |
|
|
16000,00 |
6 |
Відображено внески до пайового капіталу в СВК |
|
|
18200,00 |
7 |
Відображено виділення паю члену кооперативу, який виходить з СВК |
|
|
14100,00 |
8 |
Відображено повернення паю членам кооперативу грошовими коштами |
|
|
1250,00 |
Завдання 8.13.
Із ТОВ «Габен» виходить учасник – ПП «Артеменко», статутний капітал якого становить 100000,00 грн. Частка кожного учасника (юридичної особи) становить 25% (25000,00 грн.) За час існування товариства весь прибуток спрямовувався на розвиток виробництва (були придбані основні засоби на суму 1200000,00 грн., розширилося виробництво), а дивіденди не виплачувалися. Співвідношення часток у статутному капіталі товариства із часу його створення не змінювалося. Чисті активи товариства на момент виходу (ряд. 380 форми №1 «Баланс») становили 460000,00 грн. Частка, яку слід виплатити учасникові, що виходить, становить 115000,00 грн. (460000,00 грн. х 25%). У цю суму входить його внесок до статутного капіталу товариства (25000,00 грн.) і напрацьована частина прибутку товариства (90000,00 грн.). За рішенням загальних зборів учасників товариства і за погодженням з учасником, що виходить, йому виплачено:
грошовими коштами – 10000,00 грн.;
товарами – 1800,00 грн. у т.ч. ПДВ;
основними засобами (легковий автомобіль) – 103200,00 грн. у т.ч. ПДВ.
У бухгалтерському обліку ТОВ «Габен» первісна вартість автомобіля становить 180000,00 грн., знос – 106800,00 грн.
Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку вихід учасника товариства в обліку емітента (ТОВ «Габен») і обліку інвестора ПП «Артеменко» (див. табл.8.13).
Таблиця 8.13
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Облік у емітента - ТОВ «Габен» |
||||
1 |
Відображено заборгованість перед учасником, що виходить, у сумі: |
|||
- частки учасника |
|
|
|
|
- прибутку підприємства, що належить учаснику |
|
|
|
|
2 |
Зменшено статутний капітал |
|
|
|
3 |
Здійснено розрахунки з учасником грошовими коштами |
|
|
|
4 |
Передано учасникові товари |
|
|
|
Нараховано ПЗ з ПДВ |
|
|
|
|
5 |
Списано собівартість переданих товарів |
|
|
|
6 |
Переведено основні засоби в необоротні активи, що утримуються для продажу |
|||
- списано суму знос автомобіля |
|
|
|
|
- відображено залишкову вартість |
|
|
|
|
7 |
Передано учасникові автомобіль |
|
|
|
Нараховано ПЗ з ПДВ |
|
|
|
|
8 |
Списано собівартість переданого автомобіля |
|
|
|
Продовження табл. 8.13 |
||||
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
9 |
Віднесено на фінансовий результат: |
|||
- собівартість переданих товарів |
|
|
|
|
- дохід від реалізації товарів |
|
|
|
|
- собівартість переданих запасів |
|
|
|
|
- дохід від реалізації необоротного активу |
|
|
|
|
Облік у інвестора – ПП «Артеменко» |
||||
1 |
Відображено заборгованість емітента перед інвестором |
|
|
|
2 |
Списано собівартість фінансової інвестиції в сумі внеску до статутного капіталу ТОВ |
|
|
|
3 |
Отримано виплату: |
|||
- грошовими коштами |
|
|
|
|
- товарами |
|
|
|
|
4 |
Відображено ПК із ПДВ по товарах |
|
|
|
5 |
Отримано в рахунок виплати легковий автомобіль |
|
|
|
Відображено ПК з ПДВ по автомобілю |
|
|
|
|
6 |
Віднесено на фінансовий результат: |
|||
- доходи |
|
|
|
|
- витрати |
|
|
|
|
Завдання 8.14.
Часткою ТОВ «Альфа» у розмірі 30000,00 грн. (40%) володіє учасник ТОВ «Дельта», який розпорядився нею таким чином: 15000,00 грн. (20%) продав ПП «Ікс», 150000,00 (20%) подарував ПП «Зет».
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл.8.14).
Таблиця 8.14
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
Зареєстровано зміни статуту ТОВ «Альфа» на номінал частки: |
|||
- учасника, що вибув (ТОВ «Дельта») |
|
|
|
|
- нового учасника – ПП «Ікс» |
|
|
|
|
- нового учасника - ПП «Зет» |
|
|
|
|
Завдання 8.15.
ТОВ «Астера» подарувало належні йому акції:
- акції ПАТ «Тік» номіналом 7000,00 грн. ТОВ «Бумбокс» (платник єдиного податку). Акції були придбані ТОВ «Астера»за 7000,00 грн.
- частку в ТОВ «Крок» номіналом 5000,00 грн. самому ТОВ «Крок» (емітенту).
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку на ТОВ «Астера» та у ТОВ «Крок» (див. табл.8.15).
Таблиця 8.15
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Облік в учасника - ТОВ «Астера» |
||||
1 |
Прийнято рішення про безплатну передачу акцій |
|
|
|
2 |
Передано акції ПАТ «Тік» ТОВ «Бумбокс» |
|
|
|
3 |
Передано частку ТОВ «Крок» |
|
|
|
4 |
Нараховано ПЗ з ПДВ |
|
|
|
5 |
Віднесено на фінансовий результат інші витрати операційної діяльності |
|
|
|
Облік в емітента - ТОВ «Крок» |
||||
1 |
Отримано ТОВ «Крок» корпоративні права |
|
|
|
Нараховано ПЗ з ПДВ |
|
|
|
|
2 |
Віднесено на фінансовий результат інші витрати операційної діяльності |
|
|
|
Завдання 8.16.
Акціонерне товариство у 2012 році викупило в акціонера – громадянина А успадковані корпоративні права загальною вартістю 20000,00 грн. При спадкоємстві було сплачено ПДФО у розмірі 900,00 грн. і державне мито 180,00 грн. Мінімальна заробітна плата на 01.01.12р. – 1073,00 грн.
Необхідно: визначити суму ПДФО, яке має сплатити акціонерне товариство.
Завдання 8.17.
У 2012 році один із засновників продав іншому засновнику свої корпоративні права за 40000,00 грн. Витрати на придбання підтверджуються документами і становлять: 10000,00 грн. – за рахунок прибутку підприємства, 5000,00 грн. – за рахунок заробітної плати, 25000,00 грн. – внески готівкою.
Необхідно: визначити суму інвестиційного прибутку та суму ПДФО, яку має сплатити один із засновників.
Завдання 8.18.
Статутний капітал підприємства-емітента (платника податку на прибуток) розподілений таким чином: 85% належить ТОВ «Фенікс», 15% - ТОВ «Страф». Обидва учасники є резидентами України. У першому кварталі поточного року прийнято рішення про нарахування і виплату дивідендів за рахунок прибутку попереднього календарного року. Фонд для виплати дивідендів становить 70000,00 грн. Дивіденди виплачуються: ТОВ «Фенікс» - грошовими коштами, ТОВ «Страф» - товарами.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку в емітента (див. табл.8.16).
Таблиця 8.16
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
|
Сформовано фонд для виплати дивідендів за рахунок прибутку попереднього року |
|
|
|
2 |
|
Нараховано дивіденди засновникам: |
|||
- ТОВ «Фенікс» |
|
|
|
||
- ТОВ «Страф» |
|
|
|
||
3 |
|
Сплачено до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток |
|
|
|
4 |
|
Виплачено дивіденди ТОВ «Фенікс» |
|
|
|
5 |
|
Відвантажено в рахунок виплати дивідендів ТОВ «Стаф» товари |
|
|
|
|
Нараховано ПЗ з ПДВ
|
|
|
|
|
6 |
|
Списано собівартість переданого товару
|
|
|
|
Продовження табл. 8.16 |
|||||
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
7 |
|
Нараховано податок на прибуток за І квартал поточного року (сума умовна) |
|
|
30000 |
8 |
|
Перераховано податок на прибуток до бюджету |
|
|
|
Завдання 8.19.
У квітні 20ХХр. акціонерами товариства у звітному періоді у фізичних осіб викуплені акції власної емісії в кількості 15 штук. Вартість викупу складала 150 грн. за одну акцію. Номінальна вартість акції – 100 грн. В тому ж місяці було розміщено 9 акцій по ціні 180 грн. за одну акцію.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл.8.17).
Таблиця 8.17
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
|
Відображено викуп акції власної емісії |
|
|
|
2 |
|
Відображено реалізацію акції |
|
|
|
3 |
|
Відображено суму емісійного доходу |
|
|
|
Завдання 8.20.
10 червня 20ХХр. здійснена державна реєстрація товариства з обмеженою відповідальністю «Гаванна» зі статутним капіталом 310000,00 грн. Згідно із установчими документами засновниками підприємства є: фізична особам Петренко В.В. – з часткою 10%; ТОВ «Юність» з часткою 50%; ТОВ «Перлина» - з часткою 40%.
Статутом передбачено, що Петренко В.В. і ТОВ «Перлина» здійснюють свій внесок до статутного капіталу готівкою в касу та грошовими коштами на поточний рахунок, а ТОВ «Юність» відповідно – основними засобами.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл.8.18).
Таблиця 8.18
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
|
Відображено попередній внесок ТОВ «Перлина» до статутного капіталу грошовими коштами на поточний рахунок |
|
|
|
Продовження табл. 8.18 |
|||||
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
2 |
|
Відображено попередній внесок Петренко В.В. до статутного капіталу готівкою в касу |
|
|
|
3 |
|
Відображено попередній внесок ТОВ «Юність» до статутного капіталу засновника основними засобами |
|
|
|
4 |
|
Відображена сума статутного капіталу, що зафіксована в статуті «Гаванна» |
|
|
|
5 |
|
Здано в експлуатацію обладнання, що надійшло від засновників |
|
|
|
Завдання 8.21.
ПАТ «Перлина» 10 січня 20ХХр. здійснило підписку на 15000 акцій з номінальною вартістю 10,00 грн. і ринковою ціною 15,00 грн. кожна.
Необхідно:
- визначити емісійний дохід, який отримає ПАТ «Перлина»
- відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку
Завдання 8.22.
ПАТ «Перлина» викупило 1500 акцій в акціонерів у т.ч. 500 акцій за номіналом (номінал акції – 10,00 грн.); 500 акцій за ціною, нижчою за номінальну вартість (9,00 грн. за акцію); 500 акцій за ціною, вищою за номінальну вартість (12,00 грн. за акцію).
10 січня 20ХХр. здійснило підписку на 15000 акцій з номінальною вартістю 10,00 грн. і ринковою ціною 15,00 грн. кожна.
Необхідно:
- визначити номінальну вартість викуплених акцій та ринкову вартість викуплених акцій;
- відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
Завдання 8.23.
Необхідно: скласти журнал реєстрації господарських операцій та відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку
Таблиця 8.19
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
Зареєстровано підприємство із загальною сумою Статутного капіталу (статут підприємства) |
|
|
3542400,00 |
2 |
Надходження внеску засновника до Статутного капіталу, у тому числі: |
|||
- готівковими коштами |
|
|
1200,00 |
|
- грошовими коштами на рахунок у банку |
|
|
1150000,00 |
|
- майном та ресурсами капітального характеру |
|
|
2 320000,00 |
|
- виробничими запасами |
|
|
71200,00 |
|
3 |
За рішенням засновника внесено зміни до Статутного капіталу, у тому числі: |
|||
- збільшення Статутного капіталу за рахунок нарахованих дивідендів за і звітний період |
|
|
56000,00 |
|
- зменшення Статутного і капіталу на суму збитків, і які не будуть покриті майбутніми прибутками |
|
|
42000,00 |
|
4 |
Відображення направленого прибутку на створення резервного фонду |
|
|
134350,00 |
5 |
Відображення використаного резервного капіталу для збільшення прибутку для цілей покриття непередбачених витрат |
|
|
5600,00 |
6 |
Збільшення статутного капіталу за рахунок резервного капіталу |
|
|
4300,00 |
7 |
Відображення використання резервного капіталу на виплату дивідендів по акціям |
|
|
3800,00 |
Завдання 8.24.
За підсумками фінансово-господарської діяльності за 20ХХ рік підприємство має нерозподілений прибуток у сумі 220000,00 грн. Протоколом установчих зборів затверджено рішення про розподіл частини прибутку таким чином: на збільшення статутного капіталу (реінвестиція дивідендів) – 70000,00 грн.; на виплату дивідендів учасникам – фізичним особам – 60000,00 грн.; учаснику – юридичні особі – 50000,00 грн.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
Таблиця 8.20
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
Реінвестиція дивідендів |
|||||
1 |
|
Відображено збільшення статутного капіталу |
|
|
|
2 |
|
Використано прибуток для реінвестиції дивідендів у корпоративні права емітента |
|
|
|
3 |
|
Нараховано дивіденди |
|
|
|
4 |
|
Направлено дивіденди на погашення заборгованості із внесками до статутного капіталу |
|
|
|
Виплата дивідендів учасникам |
|||||
1 |
|
Сформовано фонд для виплати дивідендів |
|
|
|
2 |
|
Відображено суму дивідендів, нарахованих: |
|||
- фізичним особам |
|
|
|
||
- юридичній особі |
|
|
|
||
3 |
|
Перераховано до бюджету авансовий платіж із податку на прибуток |
|
|
|
4 |
|
Нараховано ПДФО при виплаті дивідендів фізичним особам 5% |
|
|
|
5 |
|
Перераховано до бюджету ПДФО із суми дивідендів |
|
|
|
6 |
|
Виплачено дивіденди фізичним особам |
|
|
|
7 |
|
Перераховано дивіденди юридичній особі |
|
|
|
Завдання 8.25.
Необхідно: використовуючи дані таблиці 8.21 та наведені господарські операції у таблиці 8.22 скласти звіт про власний капітал АТ “Перемога” за 20ХХ рік.
Таблиця 8.21
Інформація про власний капітал на початок 20ХХ року
№ п/п |
Складові власного капіталу |
тис. грн |
|
|
Статутний капітал |
2451,0 |
|
|
Додатково вкладений капітал |
20,0 |
|
|
Інший додатковий капітал |
10,0 |
|
|
Резервний капітал |
612,8 |
|
|
Непокритий збиток |
-14,1 |
|
|
Неоплачений капітал |
-15,0 |
|
|
Вилучений капітал |
- |
|
|
Разом |
? |
Таблиця 8.22
Зміни, які відбулися у власному капіталі протягом 20ХХ року
№ п/п |
Зміст господарських операцій |
тис. грн |
1 |
Безкоштовно отримано основні засоби |
2100,0 |
2 |
Здійснена дооцінка (+), уцінка (-) |
+420,0 |
3 |
Отримано прибуток за звітний період |
820,0 |
4 |
Спрямовано прибуток на формування резервного фонду |
200,0 |
5 |
Спрямовано прибуток на збільшення статутного капіталу |
10,5 |
6 |
Нараховано і виплачено дивіденди |
5,0 |
7 |
Анульовано 500 акцій викуплених за номіналом на суму |
150,0 |
8 |
Нарахована амортизація за безкоштовно одержаними необоротними активами |
20 |
|
Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 5, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. N 87 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21 червня 1999 р. за N 399/3692 |
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
|
КОДИ |
|
|||
|
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
01 |
|
|
Підприємство |
за ЄДРПОУ |
|
|
|||
Територія |
за КОАТУУ |
|
|
|||
Орган державного управління |
за СПОДУ |
|
|
|||
Галузь |
за ЗКГНГ |
|
|
|||
Вид економічної діяльності |
за КВЕД |
|
|
|||
Одиниця виміру: тис. грн. |
Контрольна сума |
|
|
|||