11.6 Расчет цены производства единицы продукции согласно методу «издержки плюс прибыль» выполняется по формуле:
Цпр=Спед+Пн, (11.8)
где Спед- полная себестоимость единицы продукции, млн.руб;
Пн – нормативная прибыль единицы продукции, млн.руб.
Отпускная цена рассчитывается по формуле:
Цотп=Спед+Пн+Оцф+НДС, (11.9)
где Оцф – отчиления в целевые фоны по нормативу 3,9%, в том числе сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки 2%, налог с пользователей автомобильных дорог 1%, сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов – 0,4%, сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда – 0,5%. Ставки отчислений уточняются в Законе о Республиканском бюджете РБ ежегодно.
НДС – косвенный налог от стоимости отпускаемой продукции (ставка 20%).
11.8Нормативная прибыль единицы продукции рассчитывается по формуле:
Пн=Спед∙Рнор/100, (11.10)
где Рнор – норматив рентабельности единицы продукции, %.
Отчисления в целевые бюджетные фонды рассчитываются по формуле:
(11.11)
где hоцф – ставка отчислений в целевые бюджетные фонды, %.
11.9Расчет налогов из выручки
В соответствии с действующими нормативными и правовыми актами производители машиностроительной продукции, являющиеся ее продавцами, обеспечивают перечисление в бюджет косвенных налогов, сборов и пошлин из выручки:
а) налог на добавленную стоимость
НДС=
, (11.12)
где В – выручка от реализации продукции, млн.руб;
h – налог на добавленную стоимость, %.
б) единый сбор в республиканские целевые фонды
Опр=(В-НДС)ּhопф/100, (11.13)
Ставка налога НДС 20%.
в) таможенные сборы. Налоговой базой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость ввозимых (вывозимых) товаров или объем товара в натуральном выражении. При применении ставки по стоимости (адвалорные пошлины) взимаются в процентном отношении к таможенной стоимости товара по формуле:
ТП=ТС∙hтн, (11.14)
где ТС – таможенная стоимость;
ТП – таможенная пошлина. Ставки устанавливаются Советом Министров РБ, млн.руб.;
hтн- адвалорная ставка, %.
Таможенные сборы рассчитываются при осуществлении внешнеэкономической деятельности; экспорта готовой продукции или импорте сырья; материалов.
11.10 Расчет налогов на прибыль
Расчет налога на недвижимость. Налог на недвижимость определяется по формуле:
Ннедв=Фост∙hнедв, (11.15)
где Фост – остаточная стоимость основных средств, млн.руб;
hнедв – ставка налога на недвижимость, %.
Остаточная стоимость основных средств определяется пол формуле:
Фост=Фосн.ср-Аасн.ср, (11.16)
где Фосн.ср – первоначальная стоимость основных средств, млн.руб;
Аасн.ср – сумма амортизации основных средств за год, млн.руб.
Первоначальную стоимость основных средств принять как сумму капитальных вложений на основные средства.
Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
Нпр=(Пб-Ннедв)∙hпр, (11.17)
где hпр – ставка налога на прибыль, %, Пб – балансовая прибыль.
Для дипломного проекта балансовую прибыль достаточно принять равной прибыли от реализации продукции.
Прибыль от реализации определяется по формуле:
Пр=В-Сп-НДС-Оцф, (11.18)
где В – выручка от реализации продукции, млн.руб.;
Сп – полная себестоимость годового выпуска продукции, млн.руб.
Чистая прибыль Пч определяется по формуле:
Пч=Пб-Нпр-Ннедв (11.19)
Налог на прибыль на 01.01.2013г. 18%.