Приклад 1

Розрахувати величину податку на прибуток комерційного банку, виходячи з наступних даних:

	Найменування операції	Сума
1.	Нараховані відсотки за кредитами за звітний місяць	200
2.	Нараховані відсотки за депозитами за звітний місяць	5
3.	Отримані відсотки за кредитами за звітний місяць	200
4.	Реалізовані цінні папери (ощадні сертифікати), емітовані банком	300
5.	Нараховані відсотки за ощадними сертифікатами, емітованими банком	1
6.	Сплачена вартість торговельного патенту	20
7.	Здійснення попередньої оплати за послуги, які надаватимуться в майбутньому	20
8.	Сума перевищення балансової вартості матеріалів на складі на кінець звітного періоду над балансовою вартістю на початок періоду	1

Розв’язок

Відповідно до ст. 134 Розділу ІІІ Податкового кодексу України об’єктом оподаткування даного податку є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного періоду. Отже, прибуток до оподаткування дорівнює:

200(1) + 300(4) + 1(8) – 5(2) – 1(5) = 495

Відповідно до підпункту 139.1.10 Податкового кодексу податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств зменшується на вартість торговельного патенту. За умовами задачі на — 20(6).

Отже, податок на прибуток згідно з податковим обліком комерційного банку становить (495 х 23/100) – 20 = 93,85. Чистий прибуток — 401,15.

Відповідь: 93,85 грн.

Приклад 2

Визначити суму податку на прибуток підприємств, яку необхідно сплатити до бюджету, маючи наступні дані. Загальна заборгованість банку за кредитними операціями у звітному періоді становить 120000 тис. грн.

тис. грн.

1.	Одержано доходи від володіння корпоративними правами	12000
2.	Сплачено за оренду приміщень	5000
3.	Одержано дохід за розрахунково-касове обслуговування	3500
4.	Сформовано резерв за кредитними операціями	18000
5.	Виплачено відсотки за депозитами фізичним особам	26000
6.	Одержано відсотки за кредитами юридичним особам	38000
7.	Сплачено штрафні санкції	450
8.	Одержано дохід за операціями факторингу	7000
9.	Одержано відсотки за наданими міжбанківськими кредитами	5600

Розв’язок

Відповідно до пп. 159.2.1 та 159.2.2 ст. 159 Податкового кодексу України банкам дозволено відносити на витрати суми сформованих страхових резервів за кредитними операціями, проте розмір такого резерву не повинен перевищувати 20% (з 1 квітня 2011 р. до 1 січня 2012 р. – 30%) загальної заборгованості банку за всіма видами кредитних операцій. Отже, до складу витрат можна включити не більше, ніж 30%/100%×120000 = 36000 тис. грн. 18000 < 36000, тому до складу витрат включимо за умовами задачі всю суму сформованого резерву за кредитними операціями.

Д = 3500 + 38000 + 7000 + 5600 = 54100 (тис. грн.)

В = 5000 + 18000 + 26000 = 49000 (тис. грн.)

П = 54100 – 49000 = 5100 (тис. грн.)

ППП = 5100×0,23 = 1173 (тис. грн.)

Відповідь: 1173 тис. грн.