Тестові завдання для самоконтролю:

1. Податковий облік фінансових результатів операцій з акціями ведеться платником податку на прибуток:

а) разом з борговими цінними паперами;

б) разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами;

в) разом із деривативами;

г) правильної відповіді немає.

2. За процентними цінними паперами, емітованими платником податку, у податковий період, протягом якого була здійснена виплата процентів, суми процентів:

а) включаються до складу його витрат;

б) не включаються до складу його витрат;

в) включаються частково до витрат у частині, що не перевищує основної суми боргу;

г) правильної відповіді немає.

3. Платіж, який здійснюється юридичною особою – емітентом корпоративних прав чи інвестиційних сертифікатів на користь власника таких корпоративних прав у зв’язку з розподілом частини прибутку такого емітента – це …

а) процент;

б) гудвіл;

в) дивіденд;

г) роялті.

4. Виплати дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17% (20%);

б) не є об’єктом оподаткування ПДВ;

в) оподатковуються ПДВ за ставкою 0%;

г) звільняються від оподаткування ПДВ.

5. Операції з випуску (емісії), розміщення у будь-якій формі, управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17% (20%);

б) не є об’єктом оподаткування ПДВ;

в) оподатковуються ПДВ за ставкою 0%;

г) звільняються від оподаткування ПДВ.

6. Засоби, які повертаються емітентом інвестору при погашенні (викупі) боргових ЦП у розмірі так званої основної суми:

а) зменшують фінансовий результат емітента від операцій з цінними паперами;

б) збільшують витрати емітента і включаються до доходів інвестора;

в) не збільшують витрати емітента і не включаються до доходів інвестора;

г) правильної відповіді немає.

7. Вартість акцій, які вносяться до статутного капіталу підприємства в обмін на його корпоративні права у вигляді прямої інвестиції:

а) включається до складу доходів емітента;

б) не включається до складу доходів емітента;

в) включається до складу доходів емітента у розмірі 50%;

г) правильної відповіді немає.

Література: [1, 4, 5, 11, 12, 16, 21]

Тема 7. Особливості оподаткування лізингових компаній та інших фінансових установ Основні теоретичні поняття теми

Податкове законодавство України  розглядає лізингову (орендну) операцію як господарську операцію (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних фондів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк (пп. 14.1.97 Податкового кодексу).

Відповідно до п. 153.7 ст. 153 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу оподаткування операцій лізингу (оренди) здійснюється в такому порядку:

передача майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов'язань орендодавця та орендаря. При цьому орендодавець збільшує суму доходів, а орендар збільшує суму витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування. У такому ж порядку здійснюється оподаткування операцій із оренди землі та жилих приміщень;

передача майна у фінансовий лізинг (оренду) для цілей оподаткування прирівнюється до його продажу в момент такої передачі. При цьому орендодавець збільшує доходи, а в разі передачі у фінансовий лізинг майна, що на момент такої передачі перебувало у складі основних засобів орендодавця, - прирівнює до нуля балансову вартість відповідного об'єкта основних засобів згідно з правилами, визначеними статтею 146 цього Кодексу для їх продажу, а орендар включає вартість об'єкта фінансового лізингу (без урахування процентів, нарахованих або таких, що будуть нараховані, відповідно до договору) до складу основних засобів з метою амортизації, за наслідками податкового періоду, в якому відбувається така передача.

При нарахуванні лізингового платежу орендодавець збільшує доходи, а орендар збільшує витрати на таку частину лізингового платежу, яка дорівнює сумі процентів або комісій, нарахованих на вартість об'єкта фінансового лізингу (без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об'єкта фінансового лізингу), за наслідками податкового періоду, у якому здійснюється таке нарахування.

У разі якщо в майбутніх податкових періодах орендар повертає об'єкт фінансового лізингу орендодавцю без придбання такого об'єкта у власність, така передача прирівнюється для цілей оподаткування до зворотного продажу орендарем такого об'єкта орендодавцю за ціною, яка визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий об'єкт лізингу на дату такого повернення.

Датою отримання доходів у вигляді орендних/лізингових платежів (без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об'єкта фінансового лізингу) за майно, що передано платником податку в оренду/лізинг, ліцензійних платежів (у тому числі роялті) за користування об'єктами інтелектуальної власності є дата нарахування таких доходів, яка встановлена відповідно до умов укладених договорів (п. 137.11).

У разі якщо договір оперативної оренди/лізингу зобов'язує або дозволяє орендарю здійснювати ремонти/поліпшення об'єкта оперативної оренди/лізингу, частина вартості таких ремонтів/поліпшень у сумі, що перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року з віднесенням суми поліпшення на об'єкт основного засобу, щодо якого здійснюється ремонт та поліпшення, амортизується орендарем як окремий об'єкт.

Розділ IV «Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу обумовлює вимоги щодо оподаткування доходів, отриманих фізичними особами від недержавних пенсійних фондів.

Так, відповідно до п. 164.2 ст. 164 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

сума страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум або пенсійних виплат, що сплачуються платнику податку за договорами довгострокового страхування життя (у тому числі за договорами страхування довічних пенсій) та недержавного пенсійного забезпечення, за договорами пенсійного вкладу, договорами довірчого управління, укладеними з учасниками фондів банківського управління;

сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), пенсійних вкладів, внесків до фонду банківського управління, сплачена будь-якою особою - резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються:

а) особою - резидентом, що визначається вигодонабувачем (бенефіціаром) за такими договорами;

б) одним з членів сім'ї першого ступеня споріднення платника податку;

в) роботодавцем - резидентом за свій рахунок за договорами довгострокового страхування життя або недержавного пенсійного забезпечення платника податку, якщо така сума не перевищує 15 відсотків нарахованої цим роботодавцем суми заробітної плати платнику податку протягом кожного звітного податкового місяця, за який вноситься страховий платіж (страховий внесок, страхова премія) або сплачується пенсійний внесок, внесків до фондів банківського управління, але не більш як сума, визначена абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 Податкового Кодексу, у розрахунку за місяць за сукупністю таких внесків.

Зазначені суми оподатковуються на загальних підставах.

Оподаткування послуг з надання іпотечних кредитів у кредитора – здійснюється на загальних засадах оподаткування операцій з надання кредитів.

Ключові слова і терміни:

Лізинг; оперативний лізинг; фінансовий лізинг; лізингодавець; орендодавець; лізингоодержувач; орендар; лізинговий платіж; недержавне пенсійне забезпечення; пенсійний вклад; адміністратор недержавного пенсійного фонду; податкова знижка; іпотечний кредит; фонд операцій з нерухомістю.

Перелік питань, які виносяться на самостійне опрацювання:

1. Організаційно-правові основи діяльності та оподаткування суб’єктів ринку лізингових послуг в Україні.

2. Особливості оподаткування лізингодавця та лізингоодержувача податком на прибуток підприємств.

3. Порядок нарахування та сплати ПДВ при операції фінансового лізингу.

4. Особливості оподаткування недержавних пенсійних фондів.

5. Особливості оподаткування благодійних та ін. неприбуткових організацій.

6. Особливості оподаткування доходів, отриманих у сфері спільного інвестування.

7. Оподаткування операцій на ринку нерухомості.