Тестові завдання для самоконтролю:

1. Операція фізичних чи юридичних осіб з отримання коштів від юридичної особи, кваліфікованої як фінансова установа згідно законодавства, під заставу товарів, предметів домашнього вжитку чи валютних цінностей – це...

1. фінансова операція;

2. споживчий кредит;

3. іпотечний кредит;

4. ломбардна операція.

2. Прибуток ломбардних установ, який отримується як відсотки від користувачів позик, а також у вигляді плати за зберігання майна:

а) оподатковується за ставкою 15%;

б) оподатковується за ставкою 16%;

в) не є об’єктом оподаткування;

г) оподатковується за ставкою 20%.

3. Операція з передачі майна у заставу позикодавцю (кредитору) та у забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави його власнику після закінчення дії відповідного договору, якщо місце такої передачі знаходиться на митній території України:

а) не є об’єктом оподаткування ПДВ;

б) оподатковується ПДВ за ставкою 17% (20%);

в) оподатковується ПДВ за ставкою 0%;

г) звільняється від сплати ПДВ.

4. Функції податкового агента покладено на ломбард у зв’язку із наданням фізичним особам позик під заставу майна відповідно до Розділу Податкового кодексу України:

а) Податок на додану вартість;

б) Податок на прибуток підприємств;

в) Податок на доходи фізичних осіб;

г) Спеціальні податкові режими.

5. При здійсненні ломбардної операції законодавство вимагає страхування заставленого майна:

а) заставником за свій рахунок;

б) застовоутримувачем за свій рахунок;

в) заставником та заставоутримувачем в залежності від ризиків, які вони несуть;

г) заставоутримувачем за рахунок і в інтересах заставника.

6. Податковим агентом при нарахуванні та сплаті податку на доходи фізичних осіб у випадку, якщо об’єктом застави ломбардної позики є транспортні засоби виступає:

а) ломбард;

б) нотаріус;

в) заставник-платник податку;

г) правильної відповіді немає.

7. Якщо одержана від реалізації ломбардом предметів застави грошова сума перевищуватиме розмір забезпечених цією заставою вимог заставодержателя, то різниця:

а) повертається заставодавцю;

б) залишається в розпорядженні ломбарду і є його прибутком;

в) становить дохід аукціоніста;

г) правильної відповіді немає.

Література: [1, 10, 12, 17, 21]

Тема 6. Оподаткування учасників ринку цінних паперів Основні теоретичні поняття теми

Сфера операцій з цінними паперами має достатньо широкий спектр, а тому підлягає оподаткуванню різними податками.

Відповідно до п.153.8, ст. 153 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу платник податку веде відокремлений облік фінансових результатів операцій з цінними паперами і деривативами в розрізі окремих видів цінних паперів, деривативів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами.

Для цілей оподаткування операцій з цінними паперами під терміном "доходи" слід розуміти суму коштів або вартість майна, отриману (нараховану) платником податку від продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, деривативів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, а також вартість будь-яких матеріальних цінностей чи нематеріальних активів, які передаються платнику податку в зв'язку з таким продажем, обміном або відчуженням. До складу доходів включається також сума будь-якої заборгованості платника податку, яка погашається у зв'язку з таким продажем, обміном або відчуженням.

Під терміном "витрати" слід розуміти суму коштів або вартість майна, сплачену (нараховану) платником податку продавцю (у тому числі емітенту, крім придбання під час первинного розміщення) цінних паперів, деривативів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, як компенсація їх вартості. До складу витрат включається також сума будь-якої заборгованості покупця, яка виникає у зв'язку з таким придбанням.

Якщо протягом звітного періоду витрати на придбання кожного з окремих видів цінних паперів, деривативів, та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, понесені (нараховані) платником податку, перевищують доходи, отримані (нараховані) від продажу (відчуження) цінних паперів, деривативів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду протягом такого звітного періоду, від'ємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами, деривативами або іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами цього ж виду наступних звітних періодів у встановленому порядку.

Якщо протягом звітного періоду доходи від продажу кожного з окремих видів цінних паперів, деривативів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав отримані (нараховані) платником податку, перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку внаслідок придбання цінних паперів, деривативів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду протягом такого звітного періоду (з урахуванням від'ємного фінансового результату від операцій з цінними паперами, деривативами або іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами цього ж виду минулих періодів), прибуток включається до складу доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду.

Усі інші витрати та доходи платника податку, крім витрат та доходів за операціями з цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами, визначеними цим підпунктом, враховуються у визначенні об'єкта оподаткування такого платника податку на загальних умовах, встановлених Кодексом.

Ці норми поширюються також на визначення балансових збитків або прибутків, отриманих платником податку від операцій із корпоративними правами, що виражені в інших, ніж цінні папери, формах. Проте зазначені положення не поширюються на операції, що здійснюються платником податку - емітентом з розміщення корпоративних прав або інших цінних паперів, а також з їх зворотного викупу або погашення таким платником податку - емітентом.

Операції з конвертації цінних паперів оподаткуванню не підлягають.

Відповідно до п. 137.18, ст. 137 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу за цінними паперами, придбаними платником податку з метою їх продажу або утримання до дати погашення, сума процентів включається до складу його доходів у податковий період, протягом якого була здійснена або мала бути здійснена виплата таких процентів згідно з умовами випуску таких цінних паперів.

Відповідно до пп. 196.1.1 ст. 196 Розділу V «Податок на додану вартість» Податкового кодексу більшість операцій з цінними паперами не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Ключові слова і терміни:

Цінні папери; торговці цінними паперами; емітент; інвестор; номінал; доходи; витрати; інвестиційний прибуток; акція; облігація; пряма інвестиція; конвертація; дивіденд; процент.

Перелік питань, які виносяться на самостійне опрацювання:

1. Особливості оподаткування операцій з цінними паперами податком на прибуток підприємств.

2. Специфіка сплати податку на додану вартість учасниками ринку цінних паперів.

3. Оподаткування дивідендів та процентів за цінними паперами.

4. Оподаткування корпоративного прибутку