
- •Пояснювальна записка
- •Структура навчальної дисципліни «Оподаткування фінансових установ» напрям підготовки 0501 «Економіка і підприємництво»
- •Структура навчальної дисципліни «Оподаткування фінансових установ» напрям підготовки 0501 «Економіка і підприємництво»
- •Тема1. Особливості та принципи оподаткування фінансових установ. Податкове планування у фінансових установах
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •6. Вибір місця реєстрації, його територіальне розташування, юрисдикцію, вибір організаційно-правової форми та видів діяльності передбачає:
- •7. Вибір облікової політики фірми, форм оплати праці найманих працівників, безпосереднє застосування схем з оптимізації податкових платежів передбачає:
- •Тема 2. Оподаткування банківських установ Основні теоретичні поняття теми
- •Індивідуальна робота під керівництвом викладача
- •Завдання
- •Задачі для розв’язування:
- •Практикум Методика розрахунку основних податкових платежів, що сплачуються банківськими установами Податок на прибуток
- •Приклад 1
- •Розв’язок
- •Приклад 2
- •Розв’язок
- •Оподаткування операцій комерційного банку особливого виду
- •Приклад 3
- •Розв’язок
- •Порядок заповнення декларації з податку на прибуток підприємств
- •Податок на додану вартість
- •Приклад 4
- •Розв’язок
- •Порядок заповнення декларації з податку на додану вартість
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •5. Розмір страхового резерву, що створюється за рахунок збільшення витрат фінансової установи, не може перевищувати для банків:
- •6. Операції банку, пов’язані з випуском і розміщенням власних незабезпечених боргових цінних зобов’язань – це:
- •7. Відповідно до Податкового кодексу України об’єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є:
- •Тема 3. Особливості оподаткування страхових компаній Основні теоретичні поняття теми
- •Задачі для розв’язування Задача 1
- •Задача 2
- •Практикум Методика розрахунку податкового зобов’язання з податку на прибуток страховика
- •Приклад 1
- •Розв’язок
- •Приклад 2
- •Розв’язок
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •7. Надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності:
- •Модуль 2 зм 2.Особливості оподаткування небанківських фінансових установ
- •Тема 4. Особливості оподаткування кредитних спілок
- •Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Тема 5. Специфіка перевірок ломбардів Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Тема 6. Оподаткування учасників ринку цінних паперів Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Тема 7. Особливості оподаткування лізингових компаній та інших фінансових установ Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Тема 8. Типові схеми ухилення від оподаткування, порядок виявлення, та заходи направлені на їх руйнування Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Т.9. Зарубіжний досвід оподаткування фінансових установ Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Перелік питань до контрольних заходів з курсу «оподаткування фінансових установ»
- •Порядок оцінювання знань студентів
- •Умови переведення даних 100-бальнолї шкали у національну шкалу та шкалу ects
- •Рекомендовані літературні джерела
Тестові завдання для самоконтролю:
1. Метою створення кредитної спілки є:
а) задоволення потреб її членів у взаємному кредитуванні;
б) надання фінансових послуг шляхом об’єднання грошових внесків;
в) отримання прибутку;
г) надання гарантій на кредити суб’єктів господарської діяльності з а рахунок власних коштів.
2. Положення, що прибуток, отриманий кредитною спілкою від статутної діяльності, не підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств, а лише після розподілу між її членами оподатковується як доходи фізичних осіб, означає, що кредитна спілка має:
а) неоподатковуваний статус;
б) неприбутковий статус;
в) пільговий статус;
г) благодійний статус.
3. Відповідно до п. 157.4 статті 157 Розділу ІІІ Податкового кодексу України від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, отримані у вигляді:
а) доходів від здійснення операцій з активами (у т. ч. пасивні доходи) кредитних спілок;
б) доходів за пенсійними вкладами (внесками);
в) доходів за рахунками учасників фондів банківського управління;
г) всі відповіді правильні.
4. Розмір кредиту, наданого одному члену кредитної спілки не може перевищувати … відсотків від її капіталу:
а) 10;
б) 20;
в) 30;
г) 40.
5. Вступні, обов`язкові, додаткові та цільові внески членів кредитної спілки:
а) оподатковуються податком на прибуток за ставкою 16%;
б) оподатковуються податком на прибуток за ставкою 15%;
в) звільняються від оподаткування податком на прибуток;
г) правильної відповіді немає.
6. Доходи, отримані у вигляді процентів, дивідендів, страхових виплат і відшкодувань, а також роялті -- це:
а) пасивні доходи;
б) відсоткові доходи;
в) немайнові доходи;
г) правильної відповіді немає.
7. Типовими порушеннями діючого законодавства в діяльності кредитних спілок є:
а) приховування фактичних відсотків за користування кредитом;
б) ведення діяльності щодо залучення внесків (вкладів) членів на депозитні рахунки після тимчасового призупинення дії ліцензії або взагалі без ліцензій;
в) використання банками кредитних спілок для збільшення валових витрат через механізми кредитування;
г) всі відповіді правильні.
Література: [1, 6, 10, 12, 21]
Тема 5. Специфіка перевірок ломбардів Основні теоретичні поняття теми
Ломбард − кредитна установа, що надає кредити під заставу рухомого майна, яке легко реалізувати.
Відповідно до Податкового кодексу ломбардна операція − операція, що здійснюється фізичною чи юридичною особою, з отримання коштів від юридичної особи, що є фінансовою установою, згідно із законодавством України, під заставу товарів або валютних цінностей. Ломбардні операції є різновидом кредиту під заставу.
Ломбарди у своїй діяльності пов’язані з розрахунком, утриманням та перерахуванням до бюджету податку на доходи фізичних осіб. Проте ломбарди у зв’язку із специфікою діяльності по наданню фізичним особам позик під заставу майна, не можуть при укладанні договору позик виконувати одразу всі покладені на податкового агента Розділом IV «Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу функції. Ломбард при укладанні договору позик виконує лише частину функцій, покладених на податкового агента а саме, нараховує і виплачує позичальнику дохід.
Це пов’язано з тим, що згідно законодавства дохід у позичальника – платника податку виникає в момент одержання грошей за договором позики. Але водночас, позика (фінансовий кредит) є грошовою сумою, яка підлягає поверненню, і протягом строку дії договору позики не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи, яка одержала таку позику.
У разі невиконання фізичною особою зобов’язання, забезпеченого заставою, тобто по закінченню терміну дії договору, у такої фізичної особи виникає дохід у вигляді суми коштів, отриманих у позику та неповернутих у встановлений договором строк.
Якщо об’єктом застави є транспортні засоби, згідно законодавства податковим агентом при здійсненні таких операцій є нотаріус, який посвідчує відповідний договір купівлі-продажу автотранспорту або дійсність підписів сторін угоди за наявності документа про сплату податку сторонами договору.
Розділ ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу передбачає стягнення податку з прибутку ломбардних установ, який отримується як відсотки від користувачів позик (або, у випадку неповернення позики, як компенсовані відсотки, отримані шляхом продажу застави), а також у вигляді плати за зберігання майна, та оподатковується на загальних підставах за основною ставкою 16 % з урахуванням перехідних положень. Згідно з п. 137.8 Кодексу датою отримання доходів платника податку від проведення кредитно-депозитних операцій є дата визнання процентів (комісійних та інших платежів, пов'язаних зі створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів), визначена згідно з правилами бухгалтерського обліку.
Підпунктом 196.1.2 п. 196.1 ст.196 Розділу V «Про податок на додану вартість» визначено, що операції з передачі майна у схов (відповідальне зберігання) та повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику; передачі майна в заставу (іпотеку) позикодавцю (кредитору) та/або в забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави (іпотеки) його власнику після закінчення дії відповідного договору, якщо місце такої передачі (повернення) знаходиться на митній території України не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.
Крім того, операції з надання послуг з залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики також не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 Кодексу).
Основними завданнями органів податкової служби є контроль за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повною і своєчасною сплатою до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів) тощо. До компетенції податкової служби належить контроль за операціями з готівкою, зокрема, за дотриманням лімітів каси, розрахунків з клієнтами ломбардів через електронні контрольно-касові апарати, наявністю державної реєстрації та відповідної ліцензії.
Ключові слова і терміни:
Ломбард; ломбардна операція; фінансовий кредит; застава; податковий агент; аукціон; зберігання; право звернення стягнення.
Перелік питань, які виносяться на самостійне опрацювання:
1. Організаційно-правові основи діяльності та оподаткування ломбардів.
2. Виконання ломбардом функцій податкового агента.
3. Оподаткування ломбардів податком на прибуток.
4. Особливості нарахування та сплати ломбардами ПДВ.
5. Особливості проведення перевірок ломбардів.