
- •Пояснювальна записка
- •Структура навчальної дисципліни «Оподаткування фінансових установ» напрям підготовки 0501 «Економіка і підприємництво»
- •Структура навчальної дисципліни «Оподаткування фінансових установ» напрям підготовки 0501 «Економіка і підприємництво»
- •Тема1. Особливості та принципи оподаткування фінансових установ. Податкове планування у фінансових установах
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •6. Вибір місця реєстрації, його територіальне розташування, юрисдикцію, вибір організаційно-правової форми та видів діяльності передбачає:
- •7. Вибір облікової політики фірми, форм оплати праці найманих працівників, безпосереднє застосування схем з оптимізації податкових платежів передбачає:
- •Тема 2. Оподаткування банківських установ Основні теоретичні поняття теми
- •Індивідуальна робота під керівництвом викладача
- •Завдання
- •Задачі для розв’язування:
- •Практикум Методика розрахунку основних податкових платежів, що сплачуються банківськими установами Податок на прибуток
- •Приклад 1
- •Розв’язок
- •Приклад 2
- •Розв’язок
- •Оподаткування операцій комерційного банку особливого виду
- •Приклад 3
- •Розв’язок
- •Порядок заповнення декларації з податку на прибуток підприємств
- •Податок на додану вартість
- •Приклад 4
- •Розв’язок
- •Порядок заповнення декларації з податку на додану вартість
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •5. Розмір страхового резерву, що створюється за рахунок збільшення витрат фінансової установи, не може перевищувати для банків:
- •6. Операції банку, пов’язані з випуском і розміщенням власних незабезпечених боргових цінних зобов’язань – це:
- •7. Відповідно до Податкового кодексу України об’єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є:
- •Тема 3. Особливості оподаткування страхових компаній Основні теоретичні поняття теми
- •Задачі для розв’язування Задача 1
- •Задача 2
- •Практикум Методика розрахунку податкового зобов’язання з податку на прибуток страховика
- •Приклад 1
- •Розв’язок
- •Приклад 2
- •Розв’язок
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •7. Надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності:
- •Модуль 2 зм 2.Особливості оподаткування небанківських фінансових установ
- •Тема 4. Особливості оподаткування кредитних спілок
- •Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Тема 5. Специфіка перевірок ломбардів Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Тема 6. Оподаткування учасників ринку цінних паперів Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Тема 7. Особливості оподаткування лізингових компаній та інших фінансових установ Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Тема 8. Типові схеми ухилення від оподаткування, порядок виявлення, та заходи направлені на їх руйнування Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Т.9. Зарубіжний досвід оподаткування фінансових установ Основні теоретичні поняття теми
- •Тестові завдання для самоконтролю:
- •Перелік питань до контрольних заходів з курсу «оподаткування фінансових установ»
- •Порядок оцінювання знань студентів
- •Умови переведення даних 100-бальнолї шкали у національну шкалу та шкалу ects
- •Рекомендовані літературні джерела
Приклад 4
Визначити суму податку на додану вартість, яку необхідно сплатити до бюджету, маючи наступні дані:
тис. грн.
1. |
Одержано дохід від продажу пластикових карток |
2500 |
2. |
Одержано дохід від послуг з виплати і доставки пенсій із системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування |
800 |
3. |
Нараховано відсотки за договорами оперативного лізингу |
3000 |
4. |
Виплачено дивіденди |
10000 |
5. |
Сплачено за рекламні послуги |
4800 |
6. |
Отримано дохід за послуги з управління цінними паперами |
1000 |
7. |
Одержано комісійні за операціями факторингу |
3000 |
8. |
Придбано меблі |
9000 |
9. |
Надано послуги з розрахунково-касового обслуговування |
4700 |
Розв’язок
Відповідно до Розділу V Податкового кодексу сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду. Визначаємо податкове зобов’язання та податковий кредит.
ПЗ(1) = 2500×17/117 = 363,25 (тис. грн.)
ПЗ (3) = 3000×17/117 = 435,90 (тис. грн.)
ПЗ (7) = 3000×17/117 = 435,90 (тис. грн.)
ПК (5) = 4800×17/117 = 697,44 (тис. грн.)
ПК (8) = 9000×17/117 = 1307,69 (тис. грн.)
ПДВ до бюджету = 363,25 + 435,90 + 435,90 – 697,44 – 1307,69 = −770,08 (тис. грн.)
Відповідь: у звітному податковому періоді банк має право на бюджетне відшкодування на суму 770,08 тис. грн.
Порядок заповнення декларації з податку на додану вартість
Декларація (додаток Б) складається із вступної частини та чотирьох розділів. З них платники податків заповнюють перші три розділи та вступну частину, четвертий розділ заповнюється працівником ДПІ лише на оригіналі декларації, який залишається в податковому органі.
В першій частині вказуються загальні обсяги, за якими у платника податків в даному звітному періоді виникли податкові зобов’язання:
1) оподатковуються за ставкою 17%;
2) оподатковуються за ставкою 0%;
3) операції, звільнені від оподаткування;
4) обсяг продає, що не є об’єктом оподаткування.
До розділу декларації, який відображає нарахування податкового кредиту, включаються обсяги товарів (робіт, послуг), основних фондів та нематеріальних активів за цілями використання: які підлягають оподаткуванню; які звільнені від оподаткування; які не є об’єктом оподаткування.
Третій розділ. Розрахунки з бюджетом за звітний період у вигляді отриманого підсумку: бюджетне відшкодування або суму, що необхідного сплатити до бюджету.
Разом із декларацією подаються всі необхідні додатки.
Тестові завдання для самоконтролю:
1. Доходи і витрати банку визнаються за такими видами діяльності:
а) операційна;
б) фінансова;
в) інвестиційна;
г) всі відповіді правильні.
2. Комерційні банки сплачують податок на прибуток за ставкою:
а) 15%;
б) 20%;
в) 16%;
г) 25%.
3. Операції банків з розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів, а також діяльності з управління активами:
а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17% (20%);
б) не є об’єктом оподаткування ПДВ;
в) звільняються від оподаткування ПДВ;
г) оподатковуються ПДВ за ставкою 0%.
4. Облік операцій з продажу або купівлі іноземної валюти, які здійснюються за дорученням та за рахунок клієнтів комерційних банків:
а) ведеться спільно із обліком операцій з продажу або купівлі іноземної валюти, здійснюваних за рішенням банку за рахунок інших (власних) джерел;
б) ведеться самими клієнтами із надсиланням інформації до банку в кінці звітного періоду;
в) ведеться окремо від обліку операцій з продажу або купівлі іноземної валюти, здійснюваних за рішенням банку за рахунок інших (власних) джерел;
г) правильної відповіді немає.