Приклад 4

Визначити суму податку на додану вартість, яку необхідно сплатити до бюджету, маючи наступні дані:

тис. грн.

1.	Одержано дохід від продажу пластикових карток	2500
2.	Одержано дохід від послуг з виплати і доставки пенсій із системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування	800
3.	Нараховано відсотки за договорами оперативного лізингу	3000
4.	Виплачено дивіденди	10000
5.	Сплачено за рекламні послуги	4800
6.	Отримано дохід за послуги з управління цінними паперами	1000
7.	Одержано комісійні за операціями факторингу	3000
8.	Придбано меблі	9000
9.	Надано послуги з розрахунково-касового обслуговування	4700

Розв’язок

Відповідно до Розділу V Податкового кодексу сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду. Визначаємо податкове зобов’язання та податковий кредит.

ПЗ(1) = 2500×17/117 = 363,25 (тис. грн.)

ПЗ (3) = 3000×17/117 = 435,90 (тис. грн.)

ПЗ (7) = 3000×17/117 = 435,90 (тис. грн.)

ПК (5) = 4800×17/117 = 697,44 (тис. грн.)

ПК (8) = 9000×17/117 = 1307,69 (тис. грн.)

ПДВ до бюджету = 363,25 + 435,90 + 435,90 – 697,44 – 1307,69 = −770,08 (тис. грн.)

Відповідь: у звітному податковому періоді банк має право на бюджетне відшкодування на суму 770,08 тис. грн.

Порядок заповнення декларації з податку на додану вартість

Декларація (додаток Б) складається із вступної частини та чотирьох розділів. З них платники податків заповнюють перші три розділи та вступну частину, четвертий розділ заповнюється працівником ДПІ лише на оригіналі декларації, який залишається в податковому органі.

В першій частині вказуються загальні обсяги, за якими у платника податків в даному звітному періоді виникли податкові зобов’язання:

1) оподатковуються за ставкою 17%;

2) оподатковуються за ставкою 0%;

3) операції, звільнені від оподаткування;

4) обсяг продає, що не є об’єктом оподаткування.

До розділу декларації, який відображає нарахування податкового кредиту, включаються обсяги товарів (робіт, послуг), основних фондів та нематеріальних активів за цілями використання: які підлягають оподаткуванню; які звільнені від оподаткування; які не є об’єктом оподаткування.

Третій розділ. Розрахунки з бюджетом за звітний період у вигляді отриманого підсумку: бюджетне відшкодування або суму, що необхідного сплатити до бюджету.

Разом із декларацією подаються всі необхідні додатки.

Тестові завдання для самоконтролю:

1. Доходи і витрати банку визнаються за такими видами діяльності:

а) операційна;

б) фінансова;

в) інвестиційна;

г) всі відповіді правильні.

2. Комерційні банки сплачують податок на прибуток за ставкою:

а) 15%;

б) 20%;

в) 16%;

г) 25%.

3. Операції банків з розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів, а також діяльності з управління активами:

а) оподатковуються ПДВ за ставкою 17% (20%);

б) не є об’єктом оподаткування ПДВ;

в) звільняються від оподаткування ПДВ;

г) оподатковуються ПДВ за ставкою 0%.

4. Облік операцій з продажу або купівлі іноземної валюти, які здійснюються за дорученням та за рахунок клієнтів комерційних банків:

а) ведеться спільно із обліком операцій з продажу або купівлі іноземної валюти, здійснюваних за рішенням банку за рахунок інших (власних) джерел;

б) ведеться самими клієнтами із надсиланням інформації до банку в кінці звітного періоду;

в) ведеться окремо від обліку операцій з продажу або купівлі іноземної валюти, здійснюваних за рішенням банку за рахунок інших (власних) джерел;

г) правильної відповіді немає.