Вопрос 3. Документальное оформление поступления и приемки товаров в оптовой торговле.

Документальное оформление поступления товаров и тары зависит от способов их доставки, вида используемого транспорта, места их приемки, используемых форм расчетов и т.п. На оптовые склады товары поступают от организаций изготовителей, посредников, зарубежных фирм. Доставка товаров осуществляется железнодорожным, автомобильным и авиатранспортом.

По договору поставщик может осуществлять централизованный завоз товаров на оптовый склад или транзитом покупателю. Организация оптовой торговли может осуществлять самовывоз товаров от поставщика своим или привлеченным транспортом. Согласно договору, поставщик может доставлять товар в оптовую торговлю своим транспортом.

Порядок приемки товаров и тары и его документальное оформление зависят от места приемки (на ж/д станции, на складе поставщика или на складе получателя), от вида и состояния тарных мест (товар поступает в опломбированной, открытой или поврежденной таре), от вида приемки (по количеству мест, по количеству товарных единиц и качеству). Все первичные документы по оптовой коммерческой сделке можно сгруппировать:

1. Документы, составляемые поставщиком:

а) товарные документы (товарная, товарно-транспортная накладная, авианакладная и т.д.);

б) документы, удостоверяющие качество (сертификат качества);

в) платежные документы (платежные требования, требования поручения и др.)

2. Документы, составляемые покупателем при получении груза:

а) доверенность на получение товарно-материальных ценностей

б) платежное поручение

3. Документы, составляемые по инициативе и (или) при участии третьих лиц и сторон сделки (ж/д накладная, грузовая таможенная декларация, статистическая декларация, акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей, акт приемки товаров, поступивших без счета поставщика и др.)

За качество и достоверность первичных документов ответственность несут их составители. Приемка товаров по количеству и качеству производится в соответствии с положением по количеству и качеству. По результатам приемки товаров на выявленные расхождения комиссия составляет акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей. В акте подробно описывают выявленные дефекты и причины их возникновения, делают подробные выводы. При отсутствии расхождений по количеству и качеству заведующий складом расписывается в получении груза в товарных документах поставщика с указанием, на какую сумму приняты товары и тара и заверяет свою подпись штампом склада.

Вопрос 4. Учет поступления товаров на склады оптовых организаций.

Учет товаров и тары организаций оптовой торговли ведут на активном материальном счете 41. Поступление товаров и тары на оптовые склады отражают в учете на основании товарных, товарно-транспортных накладных и других сопроводительных документах и строго соблюдают принципы и методологические основы их учета, закрепленные в учетной политике организации. По дебету счета 41/1 отражают стоимость фактически поступивших и оприходованных материально-ответственным лицом товаров по учетным ценам (без НДС). По дебету счета 41/3 отражают стоимость тары по отпускным ценам поставщика. Входной НДС на поступившие товары учитывают на счете 18/4. Расчеты с поставщиками оптовые организации ведут на счете 60. По кредиту счета 60 отражают и контролируют сумму задолженности поставщику за поступившие товары по покупным ценам с НДС, с учетом расходов по их доставке, включенных в счет согласно договору. Регулирующий счет 42/1 «Торговая наценка (скидка, накидка)» при отражении поступления товаров применяется, если оптовая база учитывает товар по ценам реализации. За выявленную при приемке товаров недостачу в пределах норм естественной убыли в пути ответственность несет получатель, а сверх установленных норм – виновная сторона (поставщик, транспортная организация или экспедитор получателя). На сумму причиненного ущерба оптовая организация предъявляет претензию перевозчику на основании коммерческого акта, а поставщику на основании акта об установленном расхождении в количестве и качестве товарно-материальных ценностей. Претензии к поставщику предъявляются только по предварительно оплаченным документам. Расчеты по претензиям ведутся на счет 76. Недостачи и потери товарно-материальных ценностей, установленные при приемке и возникшие по вине получателя товаров, покупатель учитывает на счете 94. Потери товаров в пределах норм естественной убыли в пути учитываются на счете 44 по отпускным ценам поставщика. Потери товаров по вине материально-ответственного лица и расчеты по возмещению материального ущерба учитываются на счете 73/2 по ценам реализации.

Корреспонденция счетов по учету поступления товаров на склады оптовых баз:

1. Поступили товары от поставщика по отпускным ценам. Дебет 41/1, кредит 60.

2. Отражается НДС, включенный в счет поставщика по установленной ставке. Дебет 18/4, кредит 60.

3. Оприходована поступившая с товаром тара. Дебет 41/3, кредит 60.

4. Отражается НДС на тару. Дебет 18/3, кредит 60.

5. Отражаются транспортные расходы, включенные в счет поставщика. Дебет 44, кредит 60.

6. Отражается НДС за предоставленные услуги. Дебет 18/3, кредит 60.

7. Предъявлена претензия поставщику (транспортные организации) на сумму недостачи, порчи товаров, по цене приобретения с НДС. Дебет 76/3, кредит 60.

8. Выявлена при приемке товаров недостача по покупным ценам. Дебет 94, кредит 60.

9. Списана недостача в пределах норм естественной убыли по отпускным ценам поставщика. Дебет 44, кредит 94.

10. Отражается недостача по вине материально ответственного лица (по отпускным ценам поставщика без НДС). Дебет 73/2, кредит 94.

11. Отражается разница между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и покупной стоимостью недостающих товаров. Дебет