1 Квартал

АП 1 кв. = НБ 1 кв. * 20% / 100%

АП 1 кв. в ФБ = НБ 1 кв. * 2% / 100%

АП 1 кв. в суб РФ = НБ за 1 кв. * 18% / 100%

АП 1 кв. к уплате в бюджет = АП 1 кв. – (ЕЖМАП 1 кв. * 3)

АП 1 кв. к уплате в ФБ = АП 1 кв. в ФБ – (ЕЖМАП 1кв. в ФБ * 3)

АП 1 кв. к уплате в суб РФ = АП 1 кв. в суб РФ – (ЕЖМАП 1 кв. суб РФ * 3)

Полугодие

АП пол = НБ пол * 20% / 100 %

АП пол в ФБ = НБ пол * 2% / 100%

АП пол в суб РФ = НБ пол * 18% / 100%

АП пол к уплате = АП пол – АП 1 кв – (ЕЖМАП 2 кв. * 3)

АП пол к уплате в ФБ = АП пол в ФБ – АП 1 кв. в ФБ – (ЕЖМАП 2 кв. в ФБ * 3)

АП пол к уплате в суб РФ = АП пол в суб РФ – АП 1 кв. в суб РФ – (ЕЖМАП 2 кв. в суб РФ * 3)

9 Месяцев

АП 9 мес = НБ 9 мес * 20% / 100 %

АП 9 мес в ФБ = НБ 9 мес * 2% / 100%

АП 9 мес в суб РФ = НБ 9 мес * 18% / 100%

АП 9 мес к уплате = АП 9 мес – АП пол – (ЕЖМАП 2 кв. * 3)

АП 9 мес к уплате в ФБ = АП 9 мес в ФБ – АП пол в ФБ – (ЕЖМАП 3 кв. в ФБ * 3)

АП 9 мес к уплате в суб РФ = АП 9 мес в суб РФ – АП пол в суб РФ – (ЕЖМАП 3 кв. в суб РФ * 3)

По окончании НП

Налог за год = НБ за год * 20% / 100%

Налог за год в ФБ = НБ за год * 2% / 100%

Налог за год в суб РФ = НБ за год * 18% / 100%

Налог за год к уплате = Налог за год – АП 9 мес – (ЕЖМАП 4 кв. * 3)

Налог за год к уплате в ФБ = Налог за год в ФБ – АП 9 мес в ФБ – (ЕЖМАП 4 кв. в ФБ * 3)

Налог за год к уплате в суб РФ = Налог за год в суб РФ – АП 9 мес в суб РФ – (ЕЖМАП 4 кв. в суб РФ * 3)

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, а также физические лица получающие доходы от источников РФ не являющиеся налоговыми резидентами.

Кредитные организации выступают в качестве налоговых агентов по НДФЛ.

Физические лица уплачивают НДФЛ от доходов:

• Дивиденды и проценты, полученные от организаций;

• Страховые выплаты при наступлении страхового случая;

• Доходы от сдачи в аренду имущества;

• Доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, прав требования;

• Выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором;

• Пенсии, пособия степендии.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные НС.

Налоговая ставка – 13% основная.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2. компенсационные выплаты, связанные с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- суммы выплат в виде выходного пособия после увольнения;

- возмещение расходов на повышение профессионального уровня;

- оплата командировочных расходов.

3. суммы единовременных выплат, осуществляемых:

- в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством;

- в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

4. доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

Стандартные налоговые вычеты

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• лиц, получивших или перенесших заболевания, связанные с Чернобыльской АЭС;

• лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания;

• лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;

• 1 400 рублей - на второго ребенка;

• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

• 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Имущественные налоговые вычеты

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

• на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома;

• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены жилые дома;

• на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены дома.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

• по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей;

• по кредитам, предоставленным банками, в целях рефинансирования займов.