Налог на доходы от операций с ценными бумагами.

Объект налогообложения – доход, полученный от операций с ценными бумагами.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база = доходы - расходы

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем).

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

Рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, для целей налогообложения признается фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.

По ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

Предельное отклонение цен ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев:

• 15% - по доходу в виде % по гос.ц/б и мун.ц/б эмитированным после 01.01.2007

• 9% - по доходу в виде % по мун.ц/б эмитированным до 01.01.2007 на срок не менее 3 лет.

• 0% по доходам в виде % по гос. и мун. облигациям эмитированным до 20.01.1997.

НС по дивидендам:

• 9% если доход получает российская компания,

• 15% если доход получает иностранная компания.

Налог на прибыль организации.

Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами, включаемые в состав НБ.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка – 20%, распределяется: 2% - в федеральный бюджет и 18% - в бюджет субъекта.

Налоговая база = (доходы от реализации + внереализационные расходы) – (расходы от реализации + внереализационные расходы)

Доходы	Расходы
Доходы от реализации: - доходы от реализации имущества; - полученные комиссии за совершение банковских операций; - полученная плата за совершение банковских операций. - полученная арендная плата; - положительные реализационные разницы от покупки – продажи инвалюты, собственных ценных бумаг, драгметаллов.	Расходы от реализации: А) расходы от реализации: - плата за совершение б/о уплаченная; - плата за инкассацию; - комиссии уплаченные за совершение б/о; - расходы, связанные с выпуском ценных бумаг; - отрицательные реализационные разницы от покупки – продажи инвалюты, собственных ценных бумаг, драгметаллов; - расходы по аренде. Б) материальные расходы: - канцелярские расходы: - отпуск со склада хоз. материалов, инвентаря, стоимостью менее 40000; - расходы связанные с формированием и упаковкой денежной наличности. В) расходы по оплате труда: - з/п и другие выплаты; - расходы по оплате ежегодного оплачиваемого отпуска; - вознаграждения по итогам года; - вознаграждения за выслугу лет; - расходы по оплате труда на время обучения; - расходы по оплате больничного листа за 2 дня. Г) расходы по начислению амортизации. Д) прочие расходы: - расходы по ремонту; - расходы по уплате налогов и страховых взносов; - аудиторские расходы; - представительские расходы; - командировочные расходы; - расходы по уплате платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Внереализационые доходы: - в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; - восстановление РВП; - положительные курсовые разницы от переоценки; - положительные суммовые разницы; - излишки, выявленные при инвентаризации; - штрафы, пени, неустойки полученные; - в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. - суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала; - суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика.
	Внереализационные расходы: - % уплаченные по договорам вклада и депозита, по полученным кредитам; - % уплаченные по собственным ценным бумагам; - отрицательная курсовая разница от переоценки; - недостачи, выявленные при инвентаризации, если не установлено виновное лицо; - убытки прошлых лет; - штрафы, пени, неустойки уплаченные; - отрицательные суммовые разницы; - расходы по созданию РВП.
	Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы. - командировочные и представительские расходы сверх лимитов; - командировочные расходы не подтвержденные документально; - плата за негативное воздействие сверх лимитов.

ЕЖМАП

ЕЖМАП за 1 кв. = 1/3 * АП за 4 кв. прошлого года

ЕЖМАП за 2 кв = 1/3 *АП за 1 кв.

ЕЖМАП за 3 кв. = 1/3 * (АП за полугодие – АП за 1 кв.)

ЕЖМАП за 4 кв. = 1/3 * (АП за 9 мес. – АП за полугодие)

ЕЖМАП в ФБ = ЕЖМАП / 20% * 2%

ЕЖМАП в суб РФ = ЕЖМАП / 20% * 18%