Налог на добавленную стоимость.
Объекты налогообложения – операции по:
реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе по реализации предметов залога и передаче товаров, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного, а также по передаче имущественных прав;
реализация товаров (работ, услуг) при которых происходит передача права собственности от одного лица другому лицу на возмездной или безвозмездной основе;
реализация товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль.
Налоговый период – квартал.
Налоговая база – цена товара (работ, услуг) или межценовая разница.
Межценовая разница = цена реализации – остаточная стоимость
НБ как межценовая разница рассчитывается при реализации имущества, которое ранее учитывалось на балансе банка вместе с НДС уплаченным и у банка сохранились подтверждающие документы, что при приобретении данное имущество учитывалось по счету 60401 вместе с НДС.
Налоговые ставки по НДС:
18% - основная НС;
18/118 – расчетная ставка;
10% - используется по продуктам питания и медикаментам.
Расчетная налоговая ставка применяется в случае:
если при реализации имущества НБ считается как межценовая разница;
когда осуществляется частичная оплата или оплата АП.
Не признаются объектом налогообложения следующие операции проводимые в банках:
оказание услуг или передача имущества одним структурным подразделением КО другому;
осуществление операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты;
передача основных средств, НМА и иного имущества некоммерческим организациям;
передача на безвозмездной основе санаториев, жилых домов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения;
передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам гос. власти;
передача БР КО программного обеспечения, предназначенного для приема-передачи электронных платежных сообщений и отчетности.
НДС не облагаются банковские операции и сделки, кроме операций по икассации. Банковскими операциями являются:
привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;
размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
выдача банковских гарантий;
выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы клиент-банк, включая предоставление программного обеспечения и обучение персонала;
получение от заемщиков сумм в счет компенсаций страховых премий, уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или инвалидности заемщиков;
передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышает 100 рублей;
операции по уступке прав кредитора по обязательствам, вытекающих из договоров по предоставлению займов.
Облагаются НДС следующие операции:
доверительное управление и хранение ценностей;
факторинговые и форфейтинговые операции;
сдача имущества в аренду, лизинг;
услуги, связанные с выполнением КО функций агента валютного контроля;
информационные услуги по операциям с банковскими картами;
предоставление займа в денежной форме;
услуги по ведению реестра акционеров;
консультационные услуги, оказываемые в рамках обеспечения технологических взаимодействий между участниками расчетов;
комиссии по брокерским операциям ОРЦБ;
услуги по обеспечению работы технологического оборудования, необходимого для бесперебойного функционирования платежной системы;
услуги по техническому обслуживанию, профилактике и ремонту терминальных устройств банкоматов, кассовых, торговых терминалов и других устройств для банковских карт;
услуги по сопровождению и обеспечению функционирования программного обеспечения для ЭВМ, инстоляция банкоматов;
услуги по сопровождению процессинговых центров;
оказание услуг в рамках обеспечения информационного воздействия между участниками расчетов по мониторингу, удаленному электронному контролю за состоянием банкоматов и терминалов.
К налоговому вычету по НДС принимается НДС уплаченный (остаток по счету 60310), НДС полученный по частичной оплате, предварительной оплате в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг своим сотрудникам.
∑НДС к уплате в бюджет = НДС полученный – налоговый вычет