3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

1. Расчеты по исполнительным документам.

Рассчитывают расчеты по суммам, удерживаемым из заработной платы работника в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов, заявлений самого работника.

Дебет 70

Кредит 76 / 1

При погашении задолженности 3-м лицам

Дебет 76 / 1

Кредит 50 или 51

2. Расчеты по имущественному и личному страхованию

Учитывается информация по расчетам по страхованию, за исключением расчетов по обязательному социальному страхованию (счет 69). Организация, как страхователь, ведет расчеты с конкретным страховщиком по уплате стразовых взносов и по получению страхового возмещения.

Законодательством предусмотрены 2 формы страхования: добровольная и обязательная. При обязательном страховании обязанность заключения договора страхования установлена законодательно. В этом случае страхованию подлежат средства организации, являющиеся источником повышенной опасности для работающих с ними и окружающих. Транспортные средства, нефтепродукты, горючие материалы, вычислительная техника и другие.

Дебет 26

Кредит 76 / 2

При наступлении страхового случая (гибель, уничтожение объекта страхования) в результате аварии, стихийного бедствия, пожара оформляется акт о гибели и уничтожении имущества в результате страхового случая. Страховое возмещение выплачивается и в том случае, если организация понесла расходы в связи с восстановлением поврежденного имущества или, наоборот, в связи с предотвращением наступления страхового случая.

Дебет 76 / 2

Кредит 51

Потери по страховым случаям:

Дебет 76

Кредит 01, 08, 10 и др.

Страховые возмещения, полученные от страховых организация:

Дебет 51

Кредит 76 / 2

Некомпенсируемые страховым возмещением потери от страховых случаев отражаются записью:

Дебет 90, 91

Кредит 76 / 2

Страхование работника от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается записями:

Дебет 20, 25, 26, 08

Кредит 76 / 2

Страховые возмещения по договору страхования, причитающиеся работнику:

Дебет 76 / 2

Кредит 73

Дебет 73

Кредит 50 или 51

Если организация-страхователь оспаривает сумму возмещения потерь по наступившему страховому случаю, составляется проводка:

Дебет 76 / 3

Кредит 76 / 2

4. Расчеты по причитающимся дивидендам и доходам.

Предназначен для учета расчетов организации с тем субъектом хозяйствования, чьи акции приобретены ею. Подлежащие получению дивиденды отражаются записью:

Дебет 76 / 4

Кредит 91

Дебет 51

Кредит 76 / 4

4. Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

Согласно трудовому кодексу работники несут полную материальную ответственность за ущерб, причиненный нанимателю в случаях:

• когда между работником и нанимателем был заключен договор о принятии работником полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества;

• если имущество или другие ценности были переданы ему под отчет по разовой доверенности или другим разовым документам;

• если ущерб причинен действиями работника, содержащими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке;

• в случае, когда ущерб был причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей инвентаря, материалов, продукции, выданных работнику в пользование.

Факт недостачи денежных средств, материальных ценностей отражается записью:

Дебет 94

Кредит 50 (если недостача обнаружена в кассе)

Кредит 07 (если недостача оборудования к установке)

Кредит 10, 58, 06, 20, 43 и др.

Если установлено, что недостача произошла по вине работника, составляется запись:

Дебет 73 / 2

Кредит 94

Если сумма ущерба удерживается из заработной платы работника:

Дебет 70

Если работник вносит деньги в кассу

Дебет 50

Дебет 51 (если деньги перечислены на расчетный счет)

Кредит 73 / 2

Согласно инструкции о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных лиц. Инструкция утверждена постановлением Минфина и Минэкономики 24.03.2003 №3969 с дополнениями и изменениями. Этой инструкцией руководствуются и коммерческие организации. Если утраченное имущество относится к готовой продукции или товарам для продажи, ущерб оценивается по ценам, установленным организацией для продажи идентичного или аналогичного имущества. Если произошла недостача продукции, учитываемой на складе, по фактической себестоимости, которая составляет 100 000, стоимость продукции по отпускным ценам – 160 000.

1. Отражается факт недостачи готовой продукции на складе по фактической себестоимости.

Дебет 94

Кредит 43

2. Отражается задолженность материально ответственного лица за допущенный ущерб, вызванный недостачей готовой продукции.

Дебет 73 / 2 160 000

Кредит 94  100 000

Кредит 98 60 000

3. Сумма нанесенного ущерба удерживается из начисленной заработной платы работников

Дебет 70

Кредит 73 / 2 на 160 000

Одновременно:

Дебет 98

Кредит 90 / 1 на 60 000