Тема 9. Учет расчетов с организациями, учреждениями и физическими лицами

1. Учет расчетов по претензиям;

2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам;

3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

4. Учет расчетов по возмещению материального ущерба;

5. Учет расчетов с подотчетными лицами;

6. Инвентаризация расчетов. Порядок определения ее результатов и отражение их в учете;

7. Порядок списания и учет просроченной задолженности.

1. Учет расчетов по претензиям.

Урегулирование взаимоотношений по поводу возникших разногласий между юридическими лицами возможно на двух уровнях. На первом уровне – досудебное урегулирование, т.е. пострадавшая сторона предъявляет претензию обидчику. Второй уровень: если претензия не удовлетворена, иск передается в хозяйственный суд. Учет расчета по претензиям ведется на активном счете 76 3 субсчет «Расчеты по претензиям», активный.

1. По ТТН в организацию поступило оборудование для строящегося цеха стоимостью в 6 000 000 руб., НДС 20 %.

Дебет 07 / 1 6 000 000

Дебет 18 1 200 000

Кредит 60 7 200 000

2. Погашена задолженность поставщику

Дебет 60

Кредит 71

на 7 200 000

При принятии оборудования к бухгалтерскому учету обнаружено завышение поставщиком его цены на 1 000 000.

3. Сторнируется излишне начисленная сумма задолженности поставщику.

Дебет 07 / 1 1 000 000

Дебет 18  200 000

Кредит 60 1 200 000

Дебет	07 / 1			Кредит
1	6 000 000
2	1 000 000
Оборот	5 000 000

4. Отражается сумма претензии, предъявленной поставщику в связи с завышением последним цены за поставленное оборудование

Дебет	60			Кредит
2	7 200 000	1	7 200 000
		3	1 200 000
		4	1 200 000
Оборот	7 200 000	Оборот	7 200 000

Дебет 76 / 3

Кредит 60

Увеличивается задолженность по претензиям

В результате четырех операций увеличилась стоимость оборудования на 5 000 000. Сумма входного НДС увеличилась на 1 000 000, деньги на расчетном счете уменьшились на 7 200 000.

Дебет 76 / 3 1 200 000

Дебет 07 / 1 5 000 000

Дебет 18 1 000 000

Кредит 51 7 200 000

5. Погашена задолженность поставщиком по претензии.

Дебет 51 1 200 000

Кредит 76 / 3 1 200 000

Претензионное письмо отправляется заказным или ценным письмом либо вручается под расписку. К претензии прилагаются подлинные документы, подтверждающие требования или надлежаще заверенные копии этих документов.

2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.

а) Учет расчетов с бюджетом по НДС.

Схема зачетного метода расчетов с бюджетом по НДС.

№	Структура розничной цены товара (элементы цены товара)	Сумма	Бухгалтерские записи
Промышленность
1		60 000	90 - . 43, 26, 44 -
2	Прибыль промышленного предприятия	40 000	62, 90
	Отпускная стоимость организации-изготовителя	100 000
3а	НДС 20 %	20 000	90, 68
	Промышленное предприятие плати в бюджет НДС в сумме 20 000
	Оптовая торговля
	Покупная стоимость собственно товара	100 000	41 / 1, д 18, к 60 120 000
	НДС, уплаченный поставщику (входной НДС)
4	Оптовая надбавка 30 %	30 000
	Отпускная стоимость товара (стоимость по ценам реализации оптовой торгаволя)	130 000
3 б	НДС 20 %	26 000	Д 62, К 90 – 156 000
			Д 90, К 41/1 – 100 000
			Д 90, К 68 – 26 000
			Д 68, К 18 -
			Д 68, К 51 - 6000
	Оптовая организация платит в бюджет сумму НДС, рассчитанную от оптовой надбавки (30000*20%)	6 000
	Розничная торговля
	Покупная стоимость товара	130 000
	НДС, уплаченный оптовой организации	26 000	Д 41 /2 – 130000, Д18 – 26000, К
	НДС, включенный в розничную цену товара	180000*20	Д41/2 К 42/3 на 36000
	Стоимость товара по розничным ценам	216000
	Отражается реализация товара и расчеты с бюджетом по НДС в розничной торговле		Д50 К90 216000 Д90 К91/2 216000
	Списывается НДС, включенный в цену		Д90 К42/3 36000
			Д90 К68 36000
			Д68 К18 26000 Д68 К51 10000
	Сумма НДС, уплаченная физическим лицом в цене товара	36000
	В бюджет НДС был перечислен Промышленным предприятием Оптовой организацией Розничной торговой организацией	20000 6000 10000

№	Структура розничной цены товара (элементы цены товара)	Сумма	Бухгалтерские записи
			Дебет	Кредит
Промышленность
1	Полная себестоимость произведенной и реализованной продукции

Сумма НДС к уплате в бюджет во всех предприятиях, кроме того, уменьшается на сумму входного НДС, уплаченного за поставленные материалы, выполненные для организации работы, оказанные ей услуги. НДС рассчитывают, платят и предъявляют к вычету, кроме рассмотренных случаев, и по операциям, не связанным с основной (текущей) деятельностью организации (по инвестиционной и финансовой деятельности).

Дебет 26

Кредит 68 – включение экологического и земельного налогов в цену

Из выручки – НДС, акцизы

Дебет 90

Дебет 91

Кредит 68

Из прибыли

Дебет 99

Кредит 68

Налоги на доходы физических лиц (подоходный налог, налог на причитающуюся сумму дивидендов)

Дебет 70

Дебет 75 / 2

Кредит 68

Прочие налоги, сборы и отчисления (местные налоги)

Дебет 99

Кредит 68