3. Инвентаризация денежных средств в кассе. Отражение ее результатов в учете.

Необходимость существования счета 57 «Денежные средства в пути» 1 «Инкассированные денежные средства» обусловлена тем, что организация имеет документ, подтверждающий сдачу денег в банк (копия препроводительной ведомости, квитанция банка, квитанция почтового отделения), но нет документа, подтверждающего, что деньги зачислены именно на расчетный счет данной организации (выписки банка с расчетного счета). При передаче денег инкассатору, при сдаче денег в почтовое отделение, составляется запись:

Дебет 57 / 1

Кредит 50.

При получении выписки банка с расчетного счета, в которой указана данная сумма:

Дебет 51

Кредит 57 / 1.

Если по ошибке деньги не зачислены на расчетный счет предприятия, составляется запись:

Дебет 76 / 3

Кредит 57 / 1.

При зачислении:

Дебет 57 / 1

Кредит 76 / 3.

4. Учет расчетов по полученным кредитам.

В переводе с латинского кредит означает «доверие», т.е. доверие, которое оказывает кредитор дебитору.

Кредит представляет собой разновидность займа и делится на банковский (оформленные кредитным договором), товарный и коммерческий.

Кредитование – предоставление банком денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности, заключение между банком-кредитодателем и кредитополучателем кредитного договора.

Для получения кредита субъекты хозяйствования должны предоставить копию, если кредит выдает банк, в котором открыт расчетный счет, то кредитополучатель должен представить копии учредительных документов, копию документа о государственной регистрации, карточку с образцами подписей и другие документы, предусмотренные самим банком.

Кредитный договор разрабатывается банками самостоятельно, но он должен содержать следующие основные пункты:

• полные сведения о сторонах (наименование, должности);

• предмет договора (условия о сумме кредита с указание валюты кредита, цене кредита);

• порядок его получения;

• взаимные права и обязанности сторон в рамках исполнения договора;

• цель кредита и объекты кредитования;

• условия и порядок расчетов (сроки и порядок погашения основного долга и процентов по нему), может ли кредитополучатель заранее получит кредит;

• виды кредита и формы обеспечения исполнения обязательств по договору;

• объем и сроки предоставления заемщикам информации, необходимой банку для контроля;

• последствия неисполнения договора;

• порядок рассмотрения споров по договору;

• срок действия договора и др.

Банк может выдавать кредит одноразово (единовременным предоставлением средств), открытием кредитной линии. При открытии кредитной линии организация имеет право на получение кредита в течение определенного срока в пределах установленного максимального размера (лимита кредита) с соблюдением предельного размера единовременной задолженности по нему. Например, организацией открыта кредитная линия с максимальным размером предоставления кредита 600 000 000 с предельным размером единовременной задолженности 50 000 000. Организация получила кредит 50 000 000, погасила его и может получить следующие суммы до тех пор, пока не выберет всю сумму в 600 000 000.

Есть возобновляемая кредитная линия и невозобновляемая.

Получен краткосрочный кредит банка.

Дебет 51 «Расчетный счет» (если деньги зачислены на расчетный счет)

Дебет 60 (если за счет кредита погашена задолженность поставщикам)

Дебет 68

Дебет 69

Кредит 66

Если получен долгосрочный кредит, то сумма процента по кредиту включается в стоимость объекта в течение срока строительства. Если платятся проценты после ввода объекта ОС в эксплуатацию, дебетуется счет 91 (для долгосрочных). На 91 относятся все проценты по краткосрочному кредиту. Погашение кредита отражается:

Дебет 66, 67

Кредит 51