2. Забалансовые счета.

Забалансовые счета называются так, потому что сальдо этих счетов в балансе не отражается. ЗС применяются для:

• учета товарно-материальных ценностей, временно находящихся у хозяйствующего субъекта, но не принадлежащих ему 001; 002; 003; 004; 005;

• обязательств, выданных и полученных 008; 009. На этих счетах учитываются условные права и обязательства, последствия которых могут проявиться в будущем или не проявиться вообще. Условные права и обязательства либо принимаются на балансовый учет и снимаются с забалансового учета, либо списываются с ЗС по истечении срока действия принятых условий.

• 006; 007; 011; 014; 016; 017. Предназначены для учета объектов, не учитываемых на балансовых счетах, но информация о которых имеет значение для целей контроля и управления.

Особенность забалансовых счетов. Учет на этих счетах ведется путем простой записи операций (без указаний корреспондирующего счета), т.е. появление объекта отражается по дебету забалансового счета, списание или выбытие объекта – по кредиту.

Бухгалтерский учет производственно-финансовой деятельности юридического лица (промышленного предприятия)

По каждой теме, которую мы будем изучать необходимо:

1. Определить объект учета, понятие;

2. Документальное оформление движения объекта;

3. Хозяйственные операции, которые вызывают изменение объекта;

4. Характеристику счета, предназначенного для учета движения объекта, и бухгалтерские записи (проводки).

Тема 8. Учет денежных средств

1. Учет денежных средств в кассе и переводов в пути;

2. Учет денежных средств на расчетном счете;

3. Инвентаризация денежных средств в кассе. Отражение ее результатов в учете;

4. Учет расчетов по полученным кредитам.

1. Учет денежных средств в кассе и переводов в пути.

При приеме на работу кассира руководитель ЮЛ обязан под расписку в специальном журнале ознакомить его с правилами, инструкцией по учету кассовых операций, заключить с ним письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности .

Движение денег в кассе оформляется следующими документами:

• приходным кассовым ордером (бланк строгой отчетности), которым оформляется прием денег в кассу. ПКО имеет 2 части: собственно приходный кассовый ордер и квитанция к нему. После внесения денег в кассу кассир отрывает квитанцию приходному кассовому ордеру и передает ее лицу, внесшему деньги в качестве подтверждения;

• расходный кассовый ордер, по которому выдаются деньги при предъявлении получателем денег паспорта или заменяющего его документа согласно законодательству. Деньги могут выдаваться по платежной ведомости (как правило сотрудникам организации). После выдачи денег по платежной ведомости оформляют на сумму выданных денег расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале кассы приходных и расходных кассовых ордеров. Если из кассы выдается заработная плата, работники должны получить ее в течение 3 рабочих дней. По истечении трех рабочих дней напротив фамилии лиц, которым не произведена выплата, ставится штамп «депонирована». Бухгалтер затем в платежной ведомости пишет общую сумму выданных денег и сумму депонированной заработной платы, составляет реестр депонированных сумм, составляет расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по платежной ведомости денег. Ежедневно кассир составляет кассовую книгу утвержденной формы. Кассовая книга должна быть прошнурована, страницы должны быть пронумерованы, страницы скрепляются печатью, количество страниц в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей, неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой), как первый экземпляр, остается в кассовой книге. Отрывная часть листа, заполненная под копирку, отделяется и служит отчетом кассира.

Отчет кассира со всеми приложенными оправдательными документами передается бухгалтеру под расписку на оставшейся в кассовой книге страничке.

Корреспонденция счета 50 – по дебету.

Дебет 50

Кредит 51 «Расчетные счета» (при получении денег с расчетного счета)

Кредит 62 (при получении от покупателей аванса)

Кредит 71 (при возврате неиспользованной подотчетным лицом суммы)

Кредит 73 / 2 (при возмещении работником нанесенного ущерба)

Кредит 90 / 1

Кредит 90 / 7 (если в кассе обнаружены излишки)

и др.

Корреспонденция счета 50 – по кредиту

Дебет 51 либо 57 (выдача денег, при возврате наличных денег в банк)

Дебет 70 (выдача заработной платы)

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (при выдаче аванса на командировки, ценности и т.д.)

Дебет 76 (соответствующие субсчета, если выдаются суммы по исполнительным документам в пользу физических лиц по депонированной заработной плате)

Дебет 94 (при обнаружении недостачи)

Кредит 50 «Касса»