4. Документация и отражение ндс в регистрах налогового учета.

Одним из главных носителей учетной информации по НДС является счет- фактура установленного образца. В соответствии со ст. 169 НК РФ все организации при отгрузке пру обязаны составлять счета- фактуры и предъявлять их покупателю. Налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру, вести журнал учета полученных и выставленных счет -фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС в соответствии с главой 21 НК РФ. Счет - фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг, а так же банками, негосударственными пенсионными фондами по операциям, неподлежащим налогообложению или освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ. Там приведен перечень операций по которым счет-фактура не составляется:

1. Некоторые виды медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню утверждаемому Правительством РФ;

2. Медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями или учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг;

3. Услуг по содержанию детей в образовательных учреждениях, реализующих основную образовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершенно летними детьми в кружках, секциях, студиях;

4. Услуг по перевозке пассажиров в общественном транспорте;

5. Ритуальных услуг;

6. Услуг по предоставлению пользования жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Счет-фактуру должны содержать обязательные реквизиты. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером, либо лицом на то уполномоченным приказом руководителя. Если сумма сделки выражена в иностранной валюте, то в счет - фактуре сумма также может быть отражена в иностранной валюте. Счет - фактура является документом, который служит основанием для принятия покупателем суммы налога к вычету. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов фактур в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в установленном характере.

В книге покупок не регистрируются счета фактуры полученные:

1. При безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы.

2. Участниками биржи при осуществлении купли- продажи иностранной валюты или ценных бумаг

3. Комиссионерами от комитентов переданным по реализации тру.

Продавец должен выставлять счет – фактуру при совершении операций, облагаемых НДС, независимо от того пользуется ли организация покупателя льготами или нет. Счет - фактура подписывается в 5 срок со дня отгрузки. Продавцы ведут журнал учета выставленных счет - фактур в хронологическом порядке, покупатели ведут в аналогичном порядке журнал учета полученных счет - фактур. При регистрации счет - фактур, выписанных и выставленных, продавцы отражают информацию в книге продаж. При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счет - фактуры производится в дополнительном листе книги за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет- фактура до внесения в него изменений. При восстановлении сумм НДС, принятых к вычету в порядке предусмотренном главой 21 НК РФ счет – фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащего восстановлению. В целях восстановления суммы налога в книге продаж в последнем месяце календарного года указывают сумму НДС, подлежащему НДС и сумму НДС, подлежащему к уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год. Кроме случаев отгрузки товаров, работ, услуг, счет-фактуру следует выписывать и регистрировать в книге продаж в следующих случаях:

1. При получении финансовой помощи;

2. При поступлении денежных средств на пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов.

3. При получении процентов по векселям

4. При получении процентов по товарному кредиту в части превышения размеров процентов, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования.

5. При поступлении страховых выплат полученных по договору страхования.

В книге покупок накапливается информация о сумме НДС, уплаченной поставщику, а в книгу продаж отражается общая сумма налога начисленного к оплате в бюджет. В книге покупок и книге продаж итоги подводятся за каждый налоговый период, данные итоги используются для заполнения соответствующих показа елей налоговой декларации. Регистрация счет - фактур в книге покупок и книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникло право на налоговые вычеты или налоговое обязательство. Книга покупок и книга продаж должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью их ведения осуществляет руководитель или уполномоченное им на то лицо. Допускается ведение книги покупок или книги продаж в электронном виде, при этом по истечении налогового периода но не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом книга покупок и книга продаж распечатываются. По итогам каждого налогового периода организация должна заплатить НДС в бюджет и сдать в налоговую инспекцию декларацию по данному налогу. Правила заполнения налоговой декларации разрабатываются и утверждаются Минфином и федеральной налоговой службой. Декларацию не сдают организации, освобожденные от уплаты НДС.