Тема: «Налоговый учет и отчетность по ндс»

1. Методы определения ндс

1.1. Метод счет - фактур

Каждый продавец начисляет налог по определенной ставке на каждую торговую сделку, счет- фактуру на которую он передают покупателю, указывая в счете причитающуюся к уплате сумму налога. Если собственные продажи покупателя облагаются НДС, то он вычитает уплаченный входной НДС из налога на свой объем продаж, а разница подлежит уплате в бюджет.

1.2. Метод вычитания

Налогом облагается весь размер добавленной стоимости, определяемый по данным бухгалтерского учета .

1.3Метод суммирования.

Налогом облагается оценочная добавленная стоимость, рассчитанная путем суммирования производственных или факторных доходов.

2. Отражение информации по ндс в учетной политике для целей налогообложения

С 1 января 2006 года налогоплательщики РФ лишены права выбора момента определения налоговой базы по НДС, так как в соответствии со статьей 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

1. День отгрузки или передачи тру, имущественных прав;

2. День оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок тру, передача имущественных прав.

Таким образом, в учетной политике момент начисления налоговой базы по НДС закреплять не нужно, исключение составляет установление момента определения налоговой базы налогоплательщиками-изготовителями товаров, работ, услуг, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, перечень таких товаров, работ, услуг установлен Постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 года № 468. Такие налогоплательщики вправе установить момент определения налоговой базы как день отгрузки таких ТРУ. При этом должен быть организован раздельный учет осуществляемых операций и сумм НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам, которые используются для осуществления операций по производству товаров длительного производственного цикла и других операций. Таким образом, налогоплательщики-изготовители товаров, работ, услуг длительного производственного цикла в учетной политике в части НДС должны закрепить:

1. Вариант определения налоговой базы;

2. Методику ведения раздельного учета по определенным товарам, используемых для осуществления операций по производству товаров длительного производственного цикла и других операций.

В соответствии с гл. 21 налогоплательщиками НДС являются организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками согласно таможенному кодексу РФ в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В соответствии со ст. 145 НК РФ налогоплательщики имеют права на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ без учета НДС не превысила в совокупности 2-х миллионов руб.

Документами, подтверждающими право на освобождение от уплаты НДС являются:

1. Выписка из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;

2. Выписка из книги продаж;

3. Выписка из книги учета доходов и расходов;

4. Копии журналов полученных и выставленных счетов фактур.

В учетной политике такие налогоплательщики должны закрепить, будут ли они реализовывать свое право на освобождение от уплаты НДС. Право на освобождение от уплаты НДС прекращает свое действие в случае превышения установленного объема выручки, либо наличия операций с подакцизными товарами.

В соответствии с НК РФ от уплаты НДС освобождаются операции по реализации социально значимых товаров, работ, услуг.

Если налогоплательщик осуществляет операции как подлежащие налогообложению, так и освобождаемые от налогообложения, то он обязан вести раздельный учет таких операций, так же должен быть организован раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых операций. В учетной политике рекомендуется указать:

1. Перечень совершаемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения;

2. Перечень ТРУ, используемых как для осуществления операций подлежащих налогообложению, так и операций, не подлежащих налогообложению;

3. Порядок отражения рассматриваемых операций на счетах бухгалтерского учета;.

4. Учетные регистры, формируемые при ведении раздельного учета таких операций.

Согласно НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете как сумма налога, исчисляемая отдельно как соответствующая налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Такой порядок расчета НДС требует ведения раздельного учета операций облагаемых по разным налоговым ставкам.

Например, если организация осуществляет операции облагаемые по ставке 0 процентов или 10 процентов, то в учетной политике следует указать:

1. Перечень товаров работ и услуг, используемых для осуществления операций, облагаемых по ставке 0 или 10 процентов;

2. Порядок отражения операций по приобретению таких ТРУ на счетах БУ;

3. Учетные регистры БУ и НУ, формируемые при ведении раздельного учета таких операций.