Касса, счет 201.04

Бюджетные

Внебюджетные

Средства на банковских счетах

1.201.01

2.201.01

3.201.01

Средства во временном распоряжении

1.201.02

2.201.02

3.201.02

Денежные средства в пути

2.201.03

3.201.03

1.201.03

Рисунок 8 - Структура денежных средств бюджетного учреждения, как получателя бюджетных средств

Лимит бюджетных обязательств – объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет (ст.223 БК РФ).

Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета в размере подтвержденных бюджетных обязательств в пользу физических и юридических лиц. Оправдательные документы, такие как договора, счета, акты выполненных работ предоставляются вместе с платежными документами.

В бюджетном учете возможно два варианта осуществления учета безналичных денежных средств учреждений состоящих на бюджете:

1 вариант – когда расчетный счет открыт в кредитной организации и организация самостоятельно распоряжается своими денежными средствами, в частности внебюджетными источниками.

В этом случае применяется счет 201 «Денежные средства учреждения», активный балансовый сальдовый, структура которого представлена на рисунке 9.

Д 201.00 К

С-до нач.

Поступление денеж- Списание денеж-

ных средств ных средств

Дт Оборот Кт Оборот

С-до кон.

Рисунок 9 - Схема счета по учету денежных средств учреждения

Счета 202,203 также активные, балансовые, сальдовые.

2 вариант – казначейское исполнение бюджета, у бюджетной организации имеется лицевой счет в федеральном казначействе, которое и осуществляет все расчеты, в этом случае операции отражаются через счет 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с органами организующими исполнение бюджета», структура счета представлена на рисунке 10.

Д 304.05 К

С-до нач. бюджетные обязательства

учреждения

Списание накопленных Накопленные платежи

платежей в конце года по расчетам

Дт Оборот Кт Оборот

С-до кон. -

Рисунок 10 – Схема счета по учету сумм выделенных ассигнований из бюджета

В процессе движения безналичных денежных средств формируются кассовые расходы, которые позволяют анализировать исполнение сметы доходов и расходов организации. Для учета кассовых расходов предназначена Карточка аналитического учета кассовых расходов (таблица 12).

Задание :

а) составить корреспонденции субсчетов на хозяйственные операции с 20 по 31 таблицы 9, заполнить регистры аналитического учета, заполнить карточку аналитического учета кассовых расходов (таблица 13) и главную книгу (приложение Е) регистр синтетического учета движения денежных средств.

Журнал операций № 1 составляется на основе кассового отчета кассира. Каждому кассовому отчету присваивается номер, порядковый листа из кассовой книги и отводится отдельная строка в журнале операций. Учетная информация группируется по каждому счету, отражающему поступление и расход денежных средств. Если по одному счету в кассовом отчете отражено несколько операций, то они суммируется и заносится в журнал операций итогом. Всего итоги оборотов по журналу операций записываются в главную книгу по счету 0.201.04 «Денежные средства в кассе».

Журнал операций № 2 отражает движение безналичных денежных средств бюджетного учреждения и заполняются на основе выписки банка, отражающей движение средств на отчетную дату. Каждой выписке банка отводится отдельная строка в журнале операций.

Учетная информация группируется по каждому счету, отражающему поступление и расход денежных средств. Если по одному счету в выписке банка отражено несколько операций, то они суммируется и заносится в журнал операций итогом. Всего итоги оборотов по журналу операций записываются в главную книгу по счету 0.201.01 «Денежные средства на банковском счете».

Таблица 13 - Карточка аналитического учета кассовых расходов

Наименование организации ___________________________

Раздел __________________ Подраздел ___________________

Итого с начала Года Выписка Банка	Кассовый расход за _________________________ 200____ г.						Итого кассовый расход 261000
	Код ЭКР	Код ЭКР	Код ЭКР	Код ЭКР	Код ЭКР	Код ЭКР
	Сумма 150000	Сумма 50000	Сумма 15000	Сумма 6000	Сумма 10000	Сумма 30000
05.10			1000			3000	4000
10.10						5000	5000
Итого за отчетный период			1000			8000	9000
Итого с начала года	150000	50000	16000	6000	10000	38000	270000

Главный бухгалтер ___________________________