Практична робота №10

на тему: «Облік операцій в іноземній валюті»

1. Банк «Надія» видав довіреній особі ЗАТ «Лілія» з його пото­чного рахунка 3000 дол. США на виплату авансу на витрати з відря­дження.

Охарактеризуйте документи, якими оформляється видача наяв­ної іноземної валюти. Складіть бухгалтерські проведення.

Розв’язання:

Видаткові каси банку, що працюють протягом операційного дня, видають валюту клієнтам з їхніх рахунків за видатковими документами – грошовими чеками, видатковими касовими ордерами тощо.

№ п/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума
1	Видача валюти на відрядження з валютного розрахункового рахунку підприємства ЗАТ «Лілія»	2600	1001	3000 $

2. Банк «Надія» уклав угоду про купівлю доларів США за гривні на умовах спот за курсом 1 USD =8,3 UАН. Сума угоди - 10000 USD.

На дату виконання угоди офіційний курс становив 8,3295 UАН.

Виконати необхідні розрахунки та відобразити на рахунках бух­галтерського обліку.

Розв’язання:

№ п/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума
1	Виникнення валютної позиції на дату укладання договору	9200	9920	10 000 USD 83 000 грн.
2	Передплата за валюту	3540	1500	83 000 грн.
3	Переоцінка балансової вартості у зв’язку зі зміною курсу 1 USD	9200	9920	295 грн.
4	Одержання 10 000 USD (виникнення балансової валютної позиції)	1500	3640	10 000 USD 83 295 грн.
5	Закриття позабалансової валютної позиції	9920	9200	10 000 USD 83 295 грн.
6	Закриття дебіторської заборгованості	3640 3800	3800 3540	10 000 USD 83 295 грн.

3. Банк «Надія» уклав угоду про продаж доларів США за гривні на умовах спот за курсом 1 USD = 8,3 UАН.. Сума угоди - 10000 USD. На дату виконання угоди офіційний курс становив 8,3295 UАН. Виконати необхідні розрахунки та відобразити на рахунках бух­галтерського обліку.

Розв’язання:

№ п/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума
1	Виникнення валютної позиції на дату укладання договору	9210	9920	10 000 USD 83 000 грн.
2	Передплата за валюту	3640	1600	83 000 грн.
3	Переоцінка балансової вартості у зв’язку зі зміною курсу 1 USD	9210	9920	295 грн.
4	Одержання 10 000 USD (виникнення балансової валютної позиції)	1600	3540	10 000 USD 83 295 грн.
5	Закриття позабалансової валютної позиції	9920	9210	10 000 USD 83 295 грн.
6	Закриття дебіторської заборгованості	3540 3800	3800 3640	10 000 USD 83 295 грн.

4. ТОВ «Адлер» представило в банк «Надія» заяву на відкриття валютного рахунка, надавши при цьому всі необхідні документи. Наприкінці місяця на користь ТОВ «Адлер» у банк надійшло 10000 дол. США як платіж іноземної фірми за отриману від ТОВ «Адлер» продукцію.

Перелічіть документи, представлені ТОВ «Адлер» до банку для відкриття валютного рахунка. Які рахунки необхідно відкрити ТОВ у такій ситуації? Що зробить банк із сумою, що надійшла на рахунок клієнта? Складіть бухгалтерські проведення.

Розв’язання:

У цій ситуації ТОВ «Адлер» відкриває у банку 2 поточних рахуноки у національні та іноземній валютах. Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою Постановою Правління НБУ № 492 від 12.11.2003 р., визначено, що поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єктам господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безго­тівковій та готівковій іноземних валютах; для здійснення поточних операцій-визначених законодавством України; для здійснення інвестицій за кор­дон, розрахунків за купівлю-продаж облігацій зовнішньої державної по­зики України; для зарахувань в іноземній валюті, а також для надходження іноземних інвестицій в Україну відповідно до законодавства України. За поточними рахунками здійснюють:

• поточні торговельні операції в іноземній валюті;

• поточні неторговельні операції в іноземній валюті.