2. Налогообложение имущества организаций и физических лиц. Определение стоимости облагаемого имущества. Ставки и льготы по налогам. Порядок исчисления и уплаты.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются: (глава 30 НК РФ) российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств, для других - недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Сумма налога исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом налоговых льгот и ставок.

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 % для всех категорий налогоплательщиков, за исключением органов гос. власти, местного самоуправления, гос.учреждений, для которых ставка устанавливается в размере ноль %.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной 2) религиозные организации

3) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции 4) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения; 5) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

6) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

В РК освобождены от уплаты налога на имущество организаций в пределах сумм, поступающих в РБ РК: 1. общественные организации, созданные для сохранения памяти Морозова И.П; 2. редакции и издательства печатных средств массовой информации 3. потребительские общества, а также хозяйственные товарищества и общества, если доход от осуществления хозяйственной деятельности в сельских населенных пунктах составит не менее 50 % от общей суммы дохода; 4. организации, входящие в систему Коми республиканской оборонной спортивно-технической организации.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Уплата налога осуществляется в виде авансовых платежей по налогу, которые уплачиваются налогоплательщиками в три срока: 1) не позднее 5 мая текущего года; 2) не позднее 5 августа текущего года; 3) не позднее 5 ноября текущего года.

По итогам налогового периода уплата налога производится за вычетом авансовых платежей не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица-собственники имущества. Если имущество находится в долевой собственности, то налогоплательщиком признается каждое их этих физических лиц соразмерно их доле собственности. Объектом налогообложения в соответствии с Законом от 09,12,1991г. № 2003-1 находящиеся в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи,

Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентарной стоимости:

• при стоимости имущества до 300 т.р. – до 0,1 %

• при стоимости от 300 т.р. до 500 т.р. - от 0,1 % до 0,3 %

• свыше 500 т.р. – от 0,3 % до 2 %

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения имущества.

От уплаты налога освобождаются: Герои Советского Союза, Герои РФ, лица, награжденные орденами Славы 3-х степеней, инвалиды 1-2 групп, инвалиды с детства, участники ВОВ, участники ликвидации чернобыльской аварии, граждане, подвергшиеся радиации в 1957г. на ПО «Маяк » и при сбросе радиоактивных отходов в реку Теча, военнослужащие и граждане уволенные с военной службы, имеющие срок военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца и т.д.

Не уплачивается налог на строения, помещения, сооружения пенсионерами, участниками боевых действий в Афгане и в других странах, родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей, с расположенных на участках садоводческих и дачных участках жилых строений жилой площадью до 50 кв.м. и хозяйственных строений общей площадью до 50 кв.м.

Местные органы власти могут устанавливать доп. льготы.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных инвентарной стоимости по состоянию на 01 января.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и органы технической инвентаризации ежегодно представляют в налоговые органы до 01 марта сведения по состоянию на 01 января текущего года.

По новым строениям налог уплачивается с 01 января, следующего за годом ввода в эксплуатацию. По переданным в наследство – с момента открытия наследства.

Взимание налога с уничтоженного имущества прекращается с того месяца, в котором оно было уничтожено.

При переходе права собственности налог уплачивается старым собственником с 01 января до начала месяца, в котором он утратил право собственности, новым собственником – начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Платежные извещения на уплату налога вручаются налоговым органом налогоплательщику до 01 августа.

Налог уплачивается равными долями до 15.09 и 15.11.