Налоговые правоотношения Подразделяются на 2 вида

1. Охранительные отношения - предусматривают в случае с НП противопоставление праву государства по применению мер принуждения обязанность лица совершившего правоотношение претерпеть лишение имущественного характера в результате применения налоговых санкций ( штраф)

2. Регулятивные правоотношения - поведению налогоплательщика противопоставляется право требования государства или налогового органа

П общему правилу сначала 2 потом применяется 1

Объект и субъект налоговых правоотношения

Объект налогового правоотношения - это то на что направлено поведение его участников. Денежные средства, подлежащие внесению в бюджет.

Субъект - НК называет 4 участника налоговых правотношений

- налогоплательщик

- налоговый агент

- налоговый орган

- таможенный орган

Субъектам налоговых правоотношений являются:

- налогоплательщики. Ст. 19 НК РФ. Организации и физические лица на которые в соответствии с законом возложена обязанность по уплате налога. Обособленное подразделение юридического лица не является самостоятельным налогоплательщиком, а лишь выполняет функции налогоплательщика за юридическое лицо.

Резидент - физическое лицо, кот более 183 дней в календарном году находится на территории РФ. ( с 1 .01. По декабрь)

Уплачивается налоги со всех доходов кот получают не важно в какой стране

- налоговые агенты. Источник выплаты дохода.

Это лица на которые в соответствии с законом возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Ст. 24 НК РФ.

( работодатель)

- налоговые органы. Контроль со стороны государства ведется налоговыми органами. Учет налогоплательщиков. Контроль за деятельностью налогоплательщиков. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов. Привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговый орган обязан осуществлять расчет суммы налогов в отношении физических лиц только в случаях прямо предусмотренных законодательством.

- таможенные органы. Не являются налоговыми органами, но наделены рядом полномочий налоговых органов ( только в части уплаты таможенной пошлины в части полномочий ). Они пользуются правами и несут обязанности налоговых органов при перемещении товаров через таможенную границу.

ПО - расследование налоговых преступлений , не участвуют в проведении проверок

Финсовые органы - имеют право давать разъяснения и не имеют право вмешиваются в налоговые правоотношения , то есть при уплате налога , в данном случае занимается методической работой

Субъекты содействующие налоговому администрированию.

Это те организации и учреждения, которые в силу обязаны сообщать налоговым органам информацию о налогоплательщиках.

Например: Регистрационная служба,

Органы ГИБДД,

частные нотариусы ( факт принятия наследства ) ( в отношении юр лиц- )

нотариальные конторы,

банки в отношении организаций,

органы опеки и попечительства, органы ЗАГС.

Эти организации и учреждения сообщают в налоговые органы информацию о налогоплательщике.

Банки - ст. 11 НК РФ. Банком признаются коммерческие банки и иные кредитные организации имеющие лицензию Центробанка. В налоговых правоотношениях имеют следующие обязанности:

1) обязаны исполнять платежные поручения своих клиентов по перечислению налогов

2) сообщать налоговому органу об открытии и закрытии счетов

3) по требованию налоговых органов предоставлять справки о движении денежных средств, об остатках денежных средств на счетах (только в отношении организаций).

Эксперты, переводчики, специалисты также являются субъектами содействующими налоговому администрированию.

Налогоплательщик