Соотношение с другими отраслями

-С Конст правом каждый обязан платить налоги и запрещается дискриминации

-С АП ответственность за нарушение налогового законодательства и руководствоваться нормами АП, есть отдельно налоговое ответственность

-С таможенным правом - уплата таможенной пошлины, при пересечении границы уплата НДС отдельно оговаривает НК

-С ГП в налоговом законодательстве нормы ГП не применяются.НО могут применяется в том случае, если НК РФ содержит ссылку на нормы ГП . Например : залог и поручительство НК содержит отсылку к ГК в части заключения.

Договор залоги и договор поручите стлав - залогодатель может быть 3 лицо, не сам налогоплательщик . Поручительство - это ГК РФ. Заключая договор

-АПК ; ГПП связь есть только в той части только обязанность уплаты гос пошлины при подаче заявления. НК регулируется порядок возврата , перерасчета

- с УК РФ привлечение к уголовной ответственности . К уголовной ответственности привлекается только физ лицо. Ст. 198-199 УК РФ за налоговые преступления

- с банковским правом - есть ряд вопросов в части банковской Тайны. НК обязывает банк сообщать информацию, вся инф кот интересна налоговому органу должны быть предоставлена банком. Банк обязан при останавливать операции по счету по решению налогового органа; также со списанием; если не списал то ответственность для БАНКА.

- бюджетное законодательство - соотносится . БК регулируется зачисление налогов по уровням ( закрепленные и регулирующих налоги) .

; коммерческим ; предпринимательским правом

тема : Элементы закона о налоге. ( элементы налогообложения)

На две категории

1. Обязательные элементы

2. Факультативные

Наличие обязательных элементов обязателен для всех налогов

6 обязателен элементов . Ст. 17 НК

Факультативные имеют право на существа ные , но яя критерием :

- налоговые льготы

- порядок зачета, возврата излишне уплаченных сумм ( пример - в отношении гос пошлины порядок зачета и возврата прописаны в отдельной главе )

Обязательные элементы налога

Эти шесть обязательных элементов нужно знать

1. объект- это юридический факт. Те действия или обстоятельства, с которыми закон связывает возникновение обязанностей

2. налоговая база -это часть предмета налога с которой уплачивается налог.

3. Налоговая ставка- часть предмета налога подлежащая изъятию в бюджет

4. Налоговый период - это период времени на протяжении которого завершается формирование налоговой базы и исчисляется налог . До окончания налогового периода нельзя сказать какой налог уплачивается.

5. Порядок исчисления налога

6. Порядок и сроки уплаты налога

срок уплаты налога может быть установлен указанием на определенный период , либо конкретной датой , либо указание на конкретное событие

Порядок уплаты - налогоплательщик должен со блюсти валюту платежа ( рубль РФ) ; направление платежа ( то есть в какой бюджет или внебюджетный фонд); форм платежа ( безнал, нал, натур)

Установлен должным образом, законно установлен и у налогоплательщика есть обязанность уплатить

Установлен -есть транспортное средство - объект налогообложения

Определен - значит транспортное средство - это

Нужно не только установить, но и определить ( характерные признаки кот выделяют)

Чтобы определить эти ОЭ необходимо знать о вспомогательных элементах.

Вспомогательные элементы:

1. Налогооблагающий субъект ( это государство - это субъект в пользу кот осущ уплата налога им же установленного)

2. Субъект налога ( ст. 17 не включает его в ОЭ, но упоминает его. Это налогоплательщик - на кого законом возложена обязанность по уплате налога. ) налог яя индивидуальным и установлен для налогоплательщика. Юр лицо не может переложить оплату па другого!!! С физ лицом еще может прокатить, так как по ИНН и код документа!

3. Предмет налога - существует понятие предмет налога и есть понятие объект налога ст. 38 НК РФ дает определение объект налога, но По сути это предмет налога. предмет налога То с чем законом связывает возникновение налоговой обязанности при условии , если субъект налога находится по отношению к нему ( предмету ) в определенном юридическом состоянии.

Объект налога - это юридический факт. Те действия или обстоятельства с кот закон связывает возникновение обязанностей ( объект - право собственности на автомобиль ! А предмет это автомобиль ) нет объекта, нет обязанности платить!

4. Источник налога - яя денежные средства за счет кот происходит уплата налога. Этот элемент для физ лиц не важен. Для юр лица источник принципиально важен , то за счет чего происходит уплата.

Налоговая база- это часть предмета налога с которой уплачивается налог. Это стоимостное выражение.

Исходя из этого существуют два метода формирования налоговой базы:

1. Кассовый метод - предполагает , Что во внимание принимается момент фактического получения блага

Учитывается только то что фактически есть

2. Накопительный - во внимание принимается момент получения права на благо .

( например - с момента подписания договора, а не с момента получения товара как при кассовом)

5. Масштаб налога - применяется доя измерения налоговой базы и представляет собой какой либо взятый за основу параметр.

6. Единица налога- это единица меры того или иного параметра

Пример - масштаб коробок спичек , единица одна спичка. Акцизы- масштаб - стоимость подакцизного товара, а единица - рубль.

Налоговый период - это период времени на протяжении которого завершается формирование налоговой базы и исчисляется налог . До окончания налогового периода нельзя сказать какой налог уплачивается.

7. Системы исчисления налога

7.1 коммулятивные - исчисление налога нарастающем итогом сначала года с учетом ранее внесенных платежей .

7.2 не комулятрые- облачение налоговой базы по частям ( например НДС- продали товар , посчитали- заплатили )

В налоговом периоде может быть один или несколько отчетных периодов, должны предоставлять отчет.

Ставка налога - часть предмета налога подлежащая изъятию в бюджет

Виды ставок

1. Твердая - устан в рублях РФ

2. Процентная

3. Комбинированная ( смешанная) - предполагает сочетание двух предыдущих видов

8. Методы налогообложение

- Равная - устанавливается равная сумма для всех налогоплательщиков

- пропорциональная- устанавливается одинаковая ставка для всех налогоплательщиков ( %)

- прогрессивное налогообложение- при увеличении налоговой налогововой базы увеличивается налоговая ставка

- регрессивная - при уменьшении налоговой базы уменьшается налоговая ставка

Срок уплаты налога- может быть установлен указанием на определенный период , либо конкретной датой , либо указание на конкретное событие

Налог уплачен в срок - при условии если правильно указали реквизиты и достаточное количество средств ( до 24 часов до конца последнего установленного дня)

Порядок уплаты - налогоплательщик должен со блюсти валюту платежа ( рубль РФ) ; направление платежа ( то есть в какой бюджет или внебюджетный фонд); форм платежа ( безнал, нал, натур)

Адрес постоянного местонахождения- нет понятия юридический адрес. !!!!!!!!!!!!!

ЛЕКЦИЯ

тема- Налоговая система

Это не только система налогов система включает систему пресечения правонарушения..?!?

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов , принципов , форм и методов их установления, а также изменения и отмены; применение мер по обеспечению их уплаты , а также форм и методов налогового контроля и ответственности за налоговое правонарушения.

Система контроля-

Контроль осущ налоговыми органами-

федеральная налоговая служба, ( ФМС) ей подчиняется

Управление по субъектам ( внутри субъекта :

существуют межрегиональные налоговые инспекции ; межрайонные и районные ( территориальный налоговый орган)

Специализированные инспекции по контролю налогоплательщиков ( стоят неким особняком)

Непосредственно контроль осущ территориальными налоговыми органами ( все отчеты , требования, письма, там ведут)

Налоговая N46- только она регистрирует юр лицо. Яя регистрирующем органом. все действия по внесению изменений в гос реестр осущ только она по г Москве.

Налоговая обязанность платить налог появляется с момента появления объекта налогообложения !!!но при этом яя налогоплательщиком.

Налоговый контроль - налоговые проверки ; осущ учет налогоплательщиков ( все действия и изменение информации )