Тема 4. Оборотные средства предприятия
Цель занятия – ознакомление с сущностью оборотных средств предприятия, их структурой, источниками формирования и определением потребности в оборотных средствах.
Оборотные средства (оборотный капитал) как важнейший ресурс обеспечения текущего финансирования предприятия представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения в стоимостной форме. Оборотные фонды промышленных предприятий обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения – реализацию произведенной продукции на рынке и получение денежных средств. Состав оборотных средств предприятия иллюстрирует рис. 2.
Рис. 2. Состав оборотных средств предприятия
Производственные
запасы
—
это предметы труда, подготовленные для
запуска в производственный процесс;
состоят они из сырья, основных и
вспомогательных материалов, топлива,
горючего, покупных полуфабрикатов
и комплектующих изделий, тары
и тарных материалов, запасных частей
для текущего ремонта основных
фондов.
Незавершенное
производство и полуфабрикаты собственного
изготовления–
это предметы труда, вовлеченные в
производственный процесс: материалы,
детали, узлы и изделия, находящиеся в
процессе обработки или сборки, а также
полуфабрикаты собственного изготовления,
не законченные производством и подлежащие
дальнейшей обработке.
Расходы
будущих периодов–
это невещественные элементы оборотных
фондов, включающие затраты на подготовку
и освоение новой продукции, которые
производятся в данном периоде (квартал,
год), но относятся на продукцию будущего
периода (например, затраты на конструирование
и разработку технологии новых видов
изделий, на перестановку оборудования
и др.).
Для обеспечения непрерывной
и бесперебойной работы предприятия
отдельные элементы оборотных средств
нормируются, т.е. на них устанавливаются
лимиты.
Нормирование
оборотных средств
– это процесс установления обоснованных
норм и нормативов, связанных с
использованием ресурсов предприятия.
Норма
расхода материальных ресурсов –
максимальное количество сырья, топлива
и т.д. на единицу продукции.
qн=
qч
+ qотх+
qп,
(4.1)
где qн
– норма
расхода материалов на деталь, кг; qч
– чистый
вес детали, кг; qотх–
отходы, связанные с технологией
изготовления детали, кг; qп
– потери,
связанные с раскроем, завышением размеров
заготовок и т.п., кг.
Для определения
уровня использования материалов вводят
плановый (kпл)
и фактический (kфакт)
коэффициенты использования материалов
,
,
(4.2)
где qфакт
–
фактический расход материалов,
кг.
Норматив
оборотных средств (НОС) устанавливает
минимальную расчетную сумму оборотных
средств, постоянно необходимую предприятию
для работы.
Общий
норматив оборотных средств предприятия
рассчитывается
в денежном выражении и определяется
путем суммирования нормативов оборотных
средств по отдельным элементам:
,
(4.1)
где
–
общий норматив оборотных средств
предприятия, руб.;
–
норматив оборотных средств производственных
запасов, руб.;
–
норматив оборотных средств незавершенного
производства, руб.;
–
норматив оборотных средств расходов
будущих периодов, руб.;
–
норматив оборотных средств запаса
готовой продукции на складах предприятия,
руб.
Норматив
оборотных средств по производственным
запасам определяется
по формуле
,
(4.2)
где п – количество различных
видов производственных запасов;
–
общая норма запаса (в днях) по i-му
виду производственных запасов;
–
однодневный расход или среднесуточное
потребление i-го
вида производственных запасов,
руб.
,
(4.3)
где Пi
– потребность в i-м
виде производственных запасов за
плановый период, руб.; m
– количество различных видов
продукции;
–
норма расхода материальных ресурсов
i-го
вида на единицу продукции
j-го
вида в натуральном выражении (кг/шт.,
м3/тыс.шт. и т.п.);
–
количество единиц продукции
j-го
вида, произведенной за рассматриваемый
период, шт.; Цi
– цена материальных ресурсов
i-го
вида, руб.; Д – число дней в рассматриваемом
плановом периоде (при определении
нормативов принято считать в году –
360 дней, в квартале – 90, в месяце –
30).
Норма запаса производственных
запасов материальных ресурсов (Нзап)
складывается из следующих видов запаса
(в днях):
(4.4)
где Нтек – текущий (складской)
запас, необходимый для обеспечения
нормального хода процесса производства
в период между двумя поставками. Норма
текущего запаса равна половине интервала
между двумя поставками данного вида
материалов; Нстр – страховой запас
создается на случай нарушения планируемых
условий поступления и потребления
материалов, предотвращает перебои в
производстве. Норма страхового запаса
устанавливается либо в пределах 30–50 %
от нормы текущего запаса, либо равной
времени максимального отклонения от
интервала поставок; Нтех – технологический
(подготовительный) запас создается в
тех случаях, когда поступающие сырье и
материалы не могут быть сразу использованы,
а требуют дополнительной подготовки;
Нтран – транспортный запас связан с
нарушением сроков транспортировки и
зависит от транспортного средства,
которое выбрало предприятие.
Норматив
оборотных средств в незавершенном
производстве равняется
сумме нормативов незавершенного
производства по всем видам
продукции
,
(4.5)
где НОСнзпj
– норматив незавершенного производства
по j-му
виду готовой продукции, руб.;
–
производственная себестоимость j-го
вида продукции, руб.;
–
длительность производственного цикла
j-го
вида продукции, дни;
–
коэффициент нарастания затрат j-го
вида продукции
(4.6)
где а
– доля материальных (единовременных
начальных) затрат (З м) в себестоимости
продукции (а
= З
м/С).
Норматив
оборотных средств расходов будущих
периодов
можно определить по формуле
(4.7)
где
–
сумма средств, вложенных в расходы
будущих периодов на начало планируемого
периода, руб.;
–
расходы, производимые в планируемом
периоде, руб.;
–
расходы, списываемые на себестоимость
продукции в планируемом периоде,
руб.
Норматив
оборотных средств в запасах готовой
продукции на складах предприятия
равен сумме нормативов по отдельным
видам готовой продукции
,
(4.8)
где Нгп – норма запаса готовой
продукции по j-му
виду изделий, дни, (т.е. Нгп – время,
необходимое на комплектацию транспортной
партии, упаковку и отгрузку продукции,
оформление документации).
Для
характеристики оборачиваемости оборотных
средств применяются следующие показатели:
коэффициент оборачиваемостиоборотных средств, отражающий количество оборотов оборотных средств за рассматриваемый период,
,
(4.9)
где
–
объем реализованной продукции за
рассматриваемый период, руб.; СО –
средний остаток всех (нормируемых и
ненормируемых) оборотных средств за
рассматриваемый период, руб., определяемый
по формуле
,
(4.10)
где СОнг и СОкг – остатки
оборотных средств на начало и конец
года соответственно; СО1, СО2, СО3 –
остатки оборотных средств на конец
первого, второго и третьего кварталов
соответственно;
n
– число составляющих в числителе;
длительность одного оборота в днях, показывающая, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотных средств в виде выручки от реализации продукции, определяется по формуле
(4.11)
Ускорение
оборачиваемости оборотных средств
ведет к высвобождению оборотных средств
предприятия из оборота. Напротив,
замедление оборачиваемости приводит
к увеличению потребности предприятия
в оборотных средствах. Показателями
данных процессов являются:
абсолютное высвобождение (вовлечение) оборотных средств, которое определяется следующим образом
(4.12)
где
СО0, СО1 – средний остаток оборотных
средств в базовом и сравниваемом периодах
соответственно, руб.;
относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств, которое определяется
или
(4.13)
где
–
объем реализованной продукции за
сравниваемый (фактический или плановый)
период в оптовых ценах, руб.;
–
длительность одного оборота в днях в
базовом и сравниваемом периодах, дни.
Типовые задачи с решением
Задача 1 Определите норматив оборотных средств предприятия, исходя из следующих данных:
Показатель |
Изделие «А» |
Изделие «Б» |
Программа выпуска в год, шт. Стоимость сырья и материалов на 1 изделие, руб. Стоимость комплектующих на 1 изделие, руб. Себестоимость изделия, руб. Длительность производственного цикла, дни Норма запаса готовой продукции, дни |
36000 1200 400 5000 5 2 |
2100 24600 6600 75000 30 7 |
Интервал между поставками сырья и материалов, дни Интервал между поставками комплектующих, дни |
10 24 |
|
Страховой запас – 35 % от текущего запаса. Подготовительный (технологический) запас требуется только для сырья и материалов и составляет 2 дня. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов – 1350 тыс. руб.
Решение 1. Рассчитаем норматив производственных запасов:
Показатель |
Сырье и материалы |
Комплектующие |
Норма текущего запаса, дни |
10/2 = 5 |
24/2 = 12 |
Норма страхового запаса, дни |
5*35 % = 1,75 |
12*35% = 4,2 |
Норма подготовительного запаса, дни |
2 |
– |
Норма запаса, дни |
5 + 1,75 + 2 = 8,75 |
12 + 4,2 + 0 = 16,2 |
Среднесуточное потребление сырья и материалов (36 000·1200 + 2100·24 600)/360 = 263 500 руб. Среднесуточное потребление комплектующих (36 000·400 + + 2100·6600)/360 = 78 500 руб. Норматив производственных запасов для сырья и материалов 8,75·263 500 = 2 305 625 руб. Норматив производственных запасов для комплектующих 16,2·78500 = 1 271 700 руб. Итого норматив производственных запасов НОСпз= =2 305 625 + 1 271 700 = 3 577 325 руб.
2. Рассчитаем норматив незавершенного производства:
Показатель |
Изделие «А» |
Изделие «Б» |
Доля начальных затрат в себестоимости |
(1200 + 400)/5000 = 0,32 |
(24 600 + 6600)/75 000 = = 0,416 |
Коэффициент нарастания затрат |
(1 + 0,32)/2 = 0,66 |
(1 + 0,416)/2 = 0,708 |
Норматив незавершенного производства по изделию А 36 000·5000·5·0,66/360 = 1 650 000 руб. Норматив незавершенного производства по изделию Б 2100·75000·30·0,708/360 = 9 292 500 руб. Итого норматив незавершенного производства НОСнзп= = 1 650 000 + 9 292 500 = 10 942 500 руб. 3. Норматив расходов будущих периодов НОСрбп= = 1 350 000 руб. 4. Рассчитаем норматив запасов готовой продукции: Норматив запасов готовой продукции по изделию А 36 000·5000·2/360 = 1 000 000 руб. Норматив запасов готовой продукции по изделию «Б» 2100·75000·7/360 = 3 062 500 руб. Итого норматив запасов готовой продукции НОСгр = = 1 000 000 + 3 062 500 = 4 062 500 руб. 5. Общий норматив оборотных средств предприятия НОС = 3 577 325+10 942 500 + 1 350 000 + 4 062 500 = = 19 932 325 руб.
Задача 2 Выручка от реализации продукции составила в отчетном году 105 млн. руб., а в следующем (плановом) году выручка должна составить 132 млн. руб. Средний остаток оборотных средств в отчетном году – 20 млн. руб., в плановом году – 24 млн. руб. Определить: 1) отчетное и плановое количество оборотов оборотных средств; 2) отчетную и плановую длительности одного оборота; 3) величину абсолютного и относительного высвобождения (вовлечения) оборотных средств в результате изменения оборачиваемости.
Решение
Показатели |
Отчетный период |
Плановый период |
Количество оборотов оборотных средств |
|
|
Длительность одного оборота, дни |
|
|
3)
Абсолютное высвобождение (вовлечение)
оборотных средств
млн.
руб.
Так как
,
то произошло абсолютное вовлечение
оборотных средств.
Относительное
высвобождение оборотных средств:
=
1,143 млн руб.
Так
как
,
то произошло относительное высвобождения
оборотных средств
Задачи для самостоятельного решения
Задача 4.1 Рассчитать средний остаток оборотных средств, коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота за 2003 г. по следующим данным
Дата |
1.01.2003 |
1.04.2003 |
1.07.2003 |
1.10.2003 |
1.01.2004 |
Остаток оборотных средств, млн. руб. |
12,4 |
12,2 |
10,5 |
14,8 |
15,6 |
Объем реализации в 2003 г. составил 96 млн руб.
Задача 4.2 Определите норматив производственных запасов, если стоимость потребления сырья и материалов за декаду – 600 тыс. руб. Интервал плановой поставки – 14 дней, страховой запас – 25 %, транспортный запас – 2 дня, технологический запас – 1 день.
Задача 4.3 Чистый вес детали изделия, изготовленной из стали, – 96 кг. Норма расхода стали 108 кг. Выпускается 3000 изделий в год. Поставки стали, осуществляются один раз в квартал. Максимальное отклонение от интервала поставок – 4 дня. Транспортный запас – 2 дня. Определите величину производственного запаса и коэффициент использования стали.
Задача 4.4 Рассчитайте величину производственного запаса металла для обеспечения производственной программы предприятия – 10 000 единиц продукции и чистый вес единицы продукции при плановом коэффициенте использования металла 0,72. Поставки металла осуществляются один раз в месяц, годовая потребность металла 800 т.
Задача 4.5 Квартальная программа выпуска изделий – 1000 шт., чистый вес одного изделия – 8 кг; потери при ковке – 0,9 кг; отходы в стружку – 1,7 кг; шлифовальная пыль – 0,4 кг. Периодичность поставки чугуна – 20 дней, цена чугуна – 10 000 руб./т. Страховой запас составляет 30 % от текущего запаса. Определите: а) норму расхода и коэффициент использования металла на изготовление одного изделия; б) величину текущего и страхового запаса металла (в натуральных единицах) и норматив оборотных средств по металлу.
Задача 4.6 Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве, если на предприятии выпускается два типа изделий «А» и «Б», по 800 и 1200 шт. в год соответственно. Себестоимость изделия «А» 6500 руб., а изделия «Б» – 5000 руб. Материальные затраты в себестоимости изделия «А» составляют – 40 %, а изделия «Б» – 35 %. Длительность производственного цикла изделия «А» – 15 дней, изделия «Б» – 20 дней.
Задача 4.7 Норматив оборотных средств в производственных запасах – 1100 тыс. руб., норматив расходов будущих периодов – 100 тыс. руб., план выпуска изделий – 1000 шт., длительность производственного цикла – 50 дней, производственная себестоимость одного изделия – 18 тыс. руб., коэффициент нарастания затрат – 0,7, норма запаса готовой продукции на складе – 7 дней. Определите: 1) норматив оборотных средств в незавершенном производстве; 2) норматив оборотных средств в готовой продукции; 3) общий норматив оборотных средств по предприятию.
Задача 4.8 Определите норматив оборотных средств предприятия на основании следующих данных: годовая программа, шт. 4500 длительность производственного цикла, дни 20 себестоимость единицы изделия, руб. 3000 норма запаса материалов, дни 25 стоимость материалов в себестоимости единицы изделия, % 25 норма запаса готовой продукции, дни 10 норматив расходов будущих периодов, тыс. руб. 150 Задача 4.9 Определите норматив оборотных средств в производственных запасах, если на предприятии за год производится 800 изделий типа «А» и 1200 изделий типа «Б». Расход материала М1 на изделие «А» составляет 80 кг, а на «Б» - 60 кг. Материала М2 на изделие «А» - 40 кг, а на «Б» – 75 кг. Цена материала М1 – 150 руб./т, а материала М2 – 230 руб./т. Транспортный запас составляет по материалу М1 – 4 дня, а по материалу М2 – 5 дней. Текущий запас составляет по материалу М1 12 дней, а по материалу М2 – 14 дней. Страховой запас составляет 30 % от текущего запаса.
Задача 4.10 Определите норматив оборотных средств в производственных запасах материальных ресурсов, если годовая производственная программа изделия «А» – 500 шт., изделия «Б» – 300 шт. Данные о расходе основных материалов по изделиям представлены в таблице:
Вид материала |
Нормы расхода по изделиям, т |
Цена металла, тыс. руб./т |
Норма текущего запаса, дн. |
Норма страхового запаса, дн. |
|
«А» |
«Б» |
||||
Чугунное литье |
0,2 |
0,3 |
120 |
30 |
15 |
Сталь листовая |
0,5 |
0,7 |
200 |
60 |
25 |
Цветные металлы |
0,08 |
0,04 |
900 |
90 |
45 |
Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск 18 млн. руб. при общей норме запаса 40 дней, топлива – 16 млн. руб. и 30 дней, прочих производственных запасов – 10 млн руб. и 60 дней.
Задача 4.11 Определите норматив оборотных средств по каждому элементу и в целом по предприятию на основании следующих данных: годовая программа, шт. 50 000 стоимость сырья, материалов и комплектующих изделий, руб. 600 себестоимость изделия, руб. 1500 интервал между поставками, дни 14 страховой запас, %, дни 20 подготовительный запас, дни 1 длительность производственного цикла, дни 3 сумма средств в расходах будущих периодов на начало года, тыс. руб. 90 расходы, произведенные в плановом году, тыс. руб. 55 расходы, списанные на себестоимость, тыс. руб. 80 норма запаса готовой продукции, дни 2
Задача 4.12 Имеются следующие данные за апрель по предприятию: длительность производственного цикла, дни 6 коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, 0,650 себестоимость однодневного выпуска продукции, тыс. руб. 900
№ |
Запасы |
Однодневный расход, тыс. руб. |
Норма запаса, дни |
Наличие на конец месяца, тыс. руб. |
1 |
Сырье |
500 |
15 |
4500 |
2 |
Основные материалы |
300 |
8 |
1200 |
3 |
Вспомогательные материалы |
40 |
10 |
500 |
4 |
Комплектующие |
75 |
20 |
2000 |
норматив расходов будущих периодов, тыс. руб. 1000 норма запаса готовой продукции, дни 2 Определите норматив оборотных средств по каждому элементу и в целом по предприятию;
Задача 4.13 Определите норматив оборотных средств на основании следующих данных:
Показатель |
Изделие «А» |
Изделие «Б» |
1. Программа выпуска в год (шт.) |
14000 |
9000 |
2. Длительность производственного цикла (дн.) |
6 |
11 |
3. Себестоимость изделия (руб.), в том числе материалы и комплектующие изделия (руб.) |
3500 1200 |
5000 2000 |
интервал между поставками, дни 15 страховой запас, % от текущего 15 сумма средств в расходах будущих периодов на начало года, тыс. руб. 380 расходы, произведенные в плановом году, тыс. руб. 230 расходы, списанные на себестоимость, тыс. руб. 290 норма запаса готовой продукции, дни 3
Задача 4.14 Определите требуемый прирост оборотных средств предприятия при следующих условиях: объем реализованной продукции в прошедшем году составил 350 млн. руб. при нормативе оборотных средств 35 млн. руб., в планируемом году выпуск продукции увеличивается на 30 % при сокращении длительности оборота оборотных средств на 5 дней.
Задача 4.15 Стоимость реализованной товарной продукции за отчетный квартал составила 600 млн. руб., а средняя сумма всех оборотных средств по предприятию за этот же период – 50 млн. руб. Определите сумму высвободившихся оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости по сравнению с предыдущим кварталом, если известно, что продолжительность одного оборота в предыдущем квартале составила 34 дня.
Задача 4.16 Годовой план реализации продукции установлен заводу в оптовых ценах в 240 млн. руб. Среднегодовая сумма оборотных средств запланирована на 18 млн. руб. В результате перевода сборки на поточные методы длительность одного оборота сократилась на 4 дня. Определите: 1) плановую и фактическую длительность одного оборота; 2) плановый и фактический коэффициент оборачиваемости; 3) количество высвобожденных оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости.
Задача 4.17 По плану завод должен реализовать продукции на 120 млн. руб. Среднегодовая сумма оборотных средств запланирована в 15 млн. руб. В результате изменения технологического процесса длительность одного оборота сократилась на 5 дней. Определите, на какую сумму можно увеличить план при той же сумме оборотных средств.
Задача 4.18 По годовому плану предприятие должно реализовать продукции на 90 млн. руб. Среднегодовая сумма оборотных средств составляет 18 млн. руб. В результате проведенной механизации производственных процессов фактическая длительность одного оборота была доведена до 68 дней. Определите сумму высвобождаемых оборотных средств и на какую сумму можно увеличить план реализации за счет высвободившихся средств при условии, что производственные мощности предприятия допускают увеличение выпуска продукции.
Задача 4.19 В отчетном году предприятием реализовано продукции на сумму 540 млн. руб. при нормативе собственных оборотных средств в 60 млн. руб. В планируемом году намечено увеличить выпуск продукции на 10 % и сократить длительность оборота на 3 дня. Определите требуемую сумму кредита в банке для покрытия необходимого прироста оборотных средств. Задача 4.20 Для обеспечения производства и реализации продукции необходима определенная сумма оборотных средств. Производственная программа – 700 изделий, объем реализации – 115 500 тыс. руб., себестоимость одного изделия – 150 тыс. руб. Затраты распределяются равномерно в течение всех 45 дней производственного цикла. Расход основных материалов на одно изделие – 100 тыс. руб. при норме запаса 25 дней. Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск – 6000 тыс. руб. при норме запаса 40 дней, топлива – 3200 тыс. руб. и 30 дней, прочие производственные запасы – 9000 тыс. руб. и 60 дней. Расходы будущих периодов – 1000 тыс. руб. Норма запаса готовой продукции – 5 дней. Определите: а) нормативы оборотных средств по элементам (производственные запасы, незавершенное производство и готовая продукция) и их общую сумму; б) ускорение оборачиваемости оборотных средств, если объем реализованной продукции возрастает на 17 % при той же сумме нормируемых оборотных средств.
Контрольные вопросы
1. Что понимается под оборотными средствами предприятия? 2. Что относится к фондам обращения и оборотным фондам? 3. Какие элементы оборотных средств нормируются? 4. Назовите источники формирования оборотных средств. 5. Что понимается под нормированием оборотных средств? 6. Какие показатели использования оборотных средств Вы знаете?