Задача №3

Налогоплательщик  купил квартиру в истекшем налоговом  периоде за 1500210 рублей и зарегистрировал право собственности на квартиру. Квартира приобретена за счет собственных средств. В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%,  составили 850210 рублей. Налогоплательщик имеет дочь в возрасте 21 год, студентку очного отделения института. Налогоплательщик принимал участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Требуется:

1. Определить сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом.

2. Определить сумму неиспользованного имущественного вычета и указанный порядок его использования.

Решение:

1. Рассчитаем сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом:

Стандартные налоговые вычеты за год:

(3000руб. + 1000руб.) * 12мес. = 48000руб.

Налоговая база: 850210руб. - 40000руб. = 810210руб.

НДФЛ: 810210руб.*13% =105327,3руб.

2. Рассчитаем сумму не использованного налогового вычета:

2000000руб. - 850210руб. = 1149790руб. Эта сумма переходит на следующий налоговый период.

3. Рассчитаем сумму возврата налогоплательщику НДФЛ:

Имущественный налоговый вычет равен 2000000руб., поэтому  налогоплательщик имеет право на возврат НДФЛ в сумме 105327,3руб. при оформлении соответствующих документов.

Задача  № 4

В отчётном налоговом периоде налогоплательщик нёс расходы по оплате своего лечения  в сумме 65210 рублей. Данный вид лечения по утверждённому перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик – документы, подтверждающие его расходы на лечение5 и приобретение медикаментов.  В отчётном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 96210 рублей. Заработная плата выплачивалась ежемесячно в одинаковом размере. Требуется:

1. Определить сумму налога на доход налогоплательщика, исчисленную по месту выплаты дохода;

2. Определить сумму НДФЛ, с учётом социального налогового вычета, и сумму возврата налогоплательщику.

Решение:

1. Рассчитаем среднемесячный доход налогоплательщика:

96210руб. : 12мес. = 8017,5руб.

2. Рассчитаем сумму стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика:

40000руб. : 8017,5руб. = 5мес.

5мес. * 400руб. = 2000руб.

3. Рассчитаем НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:

(96210руб. - 2000руб.) * 13% = 12247,3руб.

4. Рассчитаем сумму НДФЛ с учетом социальных налоговых вычетов с учетом налоговой декларации:

(96210руб. - 2000руб. - 65210руб.) * 13% = 3770руб.

5. Рассчитаем НДФЛ к возврату налогоплательщику:

12247,3 руб. - 3770руб. = 8477,3руб.

Задача  № 5

Гражданин, занимающийся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица, при подаче декларации за истекший год заявил предполагаемый доход за минусом расходов, связанных  с предпринимательской деятельностью на текущий год в сумме 108210 рублей. Фактически полученный доход за этот год составил 299110 рублей, а документально подтверждённые расходы – 60710 рублей. Гражданин является героем Российской Федерации. Требуется:

1. Исчислить сумму авансовых платежей налога на доходы физических лиц на текущий год по срокам уплаты;

2. Произвести перерасчёт по итогам года и указать срок доплаты налога в бюджет.

Решение:

1. Рассчитаем сумму стандартных налоговых вычетов за год:

500руб. (за звание героя РФ) * 12мес. = 6000руб.

2. Рассчитаем сумму авансовых платежей НДФЛ в текущем налоговом периоде:

(108210руб. - 6000 руб.) * 13% = 13287,3руб.

до 15.07…г.   13287,3руб. : 2 = 6643,7руб.

до 15.10…г.   13287,3руб. : 4 = 3321,8руб.

до 15.01. следующего года 13287,3 руб. : 4 = 3321,8руб.

3. Рассчитаем сумму НДФЛ за истекший налоговый период:

(299110руб. - 60710руб. -  6000руб.) * 13% = 30212руб.

Сумма к доплате до 15.07. следующего года составит:

30212 руб. – 13287,3руб. = 16924,7руб.

Задача  № 6

Имеются следующие данные об остаточной стоимости имущества организации:

Дата     стоимость, млн.руб.

1 января  15010

1 февраля  14860

1 марта  15010

1 апреля  15210

1 мая   15460

1 июня  15310

1 июля  15610

Ставка  налога 1,8%. Рассчитать сумму налога на имущество за второй квартал.

Решение:

1. Рассчитаем налоговую базу за полгода:

(1/2*15010+14860+15010+15210+15460+15310+1/2*15610)/(7-1) =15193,3руб.

Рассчитаем  налог на имущество за полгода:

15193,3 млн.руб.*1,8% = 273,48млн.руб.

2. Рассчитаем налоговую базу за первый квартал:

(1/2*15010+14860+15010+1/2*15210)/(4-1) = 14993,33млн.руб.

Рассчитаем  налог на имущество за первый квартал:

14 9093,3млн.руб. * 1,8% = 269,88млн.руб.

3. Рассчитаем налог на имущество за второй квартал как разницу между суммой налога на имущество за полгода и суммой налога на имущество за первый квартал:

273,48млн.руб. – 269,88млн.руб = 3,6 млн.руб.

Задача  № 7

Имеются следующие данные об остаточной стоимости  имущества организации:

Дата      стоимость, тыс.руб.

01.01     231010

01.02     222810

01.03     240710

01.04     230910

01.05     250710

01.06     256210

01.07      260410

01.08     260810

01.09     270210

01.10     273110

01.11     288610

01.12     280810

01.01 следующего года  287010

Ставка  налога 2% в год. Рассчитать сумму  налога на имущество на четвертый  квартал.

Решение

1. Рассчитаем налоговую базу за год:

(1/2*231010+222810+240710+230910+250710+256210+260410+260810+ +270210+273110+288610+280810+1/2*287010)/(13-1) = 257860тыс.руб.

Рассчитаем  налог на имущество за год:

257860тыс.руб. * 2% = 5157,2тыс.руб.

2. Рассчитаем сумму налога за 3 квартала:

(1/2*231010+222810+240710+230910+250710+256210+260410+260810+ +270210+1/2*273110)/(10-1) = 249426,7тыс.руб.

Рассчитаем  налог на имущество за 3 квартала:

249426,7тыс.руб.* 2% = 4988,5тыс.руб.

3. Рассчитаем сумму налога на имущество за 4 квартал:

5157,2тыс.руб.- 4988,5тыс.руб. =168,67тыс.руб.

Задача  № 8

Стоимость приобретенного для производственных целей, оприходованного и оплаченного по счёт-фактуре поставщика с НДС сырья, облагаемого НДС по ставке 18% - 240210 рублей. Стоимость реализованных товаров по ценам сделки (без НДС) – 150210 рублей. Ставка НДС – 10%. Определить расчёты организации по НДС с бюджетом.

Решение:

1. Рассчитаем сумму налогового вычета по приобретенным ТМЦ:

240210руб. * 18 : 118 = 36642,2руб.

2. Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость по реализованным товарам:

150210руб. * 10% = 15021руб.

3. Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость к уплате (возмещению) в бюджет:

15021руб. – 36642,2руб. = - 21 621,2руб. –  сумма к возмещению.

Задача  № 9

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Значение показателя
1	Реализация  продукции	Шт.	52210
2	Полная (коммерческая) себестоимость единицы продукции	Руб.	2010
3	Рентабельность  единицы продукции	%	40
4	Стоимость приобретенного, принятого на учет сырья и материалов для производственных целей по счет – фактуре поставщика с НДС всего, в т.ч.:		109279,8
	- стоимость  оплаты сырья и материалов	Тыс. руб.	92610
	- НДС в счет  – фактуре поставщика	Тыс. руб.	?
5	Стоимость оплаченных, принятых на учет основных средств производственного назначения по счет – фактуре поставщика без НДС,	Тыс. руб.	13710
	- НДС в счет  – фактуре поставщика	Тыс. руб.	?
6	Ставка НДС	%	18

 Требуется  определить расчеты организации  с бюджетом по НДС.

Решение:

1)52030*1830=95214900руб.

2)92430*18/118=14099руб.

3)9521490*0,18=1713868,2руб.

4)(13530000/118)*18=2063898

5)13530000-14099=13515901 руб. к уплате.

1. Определим налоговую базу для начисления НДС по реализованной продукции:

    52210шт. * 2010руб. = 104942100 руб.

2. Рассчитаем рентабельность единицы продукции:

104942100руб. * 140%  = 146918940 руб.

3. Рассчитаем НДС по реализованной продукции:

146918940руб. * 18%  = 26445409 руб.

4. Рассчитаем НДС по стоимость приобретенного, принятого на учет сырья и материалов для производственный целей счет фактуре поставщика:

(92610000руб. * 18) / 118 = 14126949руб.

5. Рассчитаем НДС по стоимость оплаченных принятых на учет ОС производственного назначения по счет фактуре поставщика:

13710000руб. * 18%  = 2467800руб.

6. Рассчитаем сумму НДС к уплате в бюджет:

25626510руб. – 14126949руб. - 2467800руб. = 11659149руб.

Задача  № 10

Стоимость приобретенных для производственных целей оплаченных поставщику по счет – фактуре сырья и материалов, принятых на учет без НДС – 148210 рублей. Стоимость реализованной продукции с учетом НДС – 290210 рублей. Ставка НДС – 18%. Определить расчеты по налогу на добавленную стоимость с бюджетом.

Решение

1. Рассчитаем сумму налогового вычета:

148210руб. * 18% = 26677,8руб.

2. Рассчитаем сумму НДС приобретенного сырья и материалов:

290210руб. * 18 / 118 = 44269,3руб.

3. Рассчитаем сумму НДС к возврату:

44269,3руб. – 26677,8руб. = 17591,5 руб. 

Задача  № 11

Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет  следующие данные:

№   п/п	Показатели	Единица   измерения	Значение   показателя
1	Реализовано изделий	Шт.	43210
2	Цена с учетом НДС за единицу изделия	Руб.	4440
3	Ставка НДС	%	18
4	Расходы, связанные  с производством и   реализацией изделий	Тыс. руб.	125510
5	Прочие расходы  с учетом начисленных налогов  – всего, в т.ч.	Тыс. руб.	4710
	- представительские  расходы сверхустанов - ленных норм	Тыс. руб.	400
6	Потери от стихийных  бедствий	Тыс. руб.	375
7	Доходы в  виде процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета	Тыс. руб.	520
8	Расходы в виде сумм штрафов за нарушение договорных обязательств	Тыс. руб.	360
9	Доходы от сдачи  имущества в аренду	Тыс. руб.	330
10	Расходы в виде недостачи ТМЦ в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц	Тыс. руб.	495
11	Ставка налога на прибыль	%	20

Требуется определить налог на прибыль за первый квартал текущего года и авансовые платежи 2-го квартала по срокам уплаты.

Решение:

1. Рассчитаем оптимальную цену (цену сделки без НДС): 

4440 руб. * 100% : 118% = 3762,7 руб.

2. Рассчитаем доход (выручку) от реализованной продукции. Для этого количество реализованных изделий умножим на оптимальную цену:

43210 шт. * 3762,7 руб. = 162586,3 тыс.руб.

3. Рассчитаем сумму расходов, связанных с производством и реализацией изделий:

125510 тыс.руб. + 4710 тыс.руб. – 400 тыс.руб. = 129820 тыс.руб.

4. Рассчитаем сумму внереализационных доходов:

520 тыс.руб. + 330 тыс.руб. = 850 тыс.руб.

5. Рассчитаем сумму внереализационных расходов:

375тыс.руб. + 360тыс.руб. + 495тыс.руб. = 1230 тыс.руб.

6. Рассчитаем сумму прибыли:

162586,3тыс.руб.–129820тыс.руб+850тыс.руб.-1230тыс.руб.= 32386,3тыс.руб

7. Рассчитаем налог на прибыль за первый квартал:

32386,3тыс.руб  * 20% = 6477,3 тыс.руб.

8. Рассчитаем авансовые платежи на второй квартал, по срокам 28 апреля, 28 мая, 28 июня:

6477,3тыс.руб. : 3 мес. = 2159тыс.руб.