Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

Факультет «Экономика и Управление»

Кафедра «Финансы и Кредит»

Аудит учета уставного капитала и нематериальных активов

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

по дисциплине «Основы аудита»

ЮУрГУ – 080105.2009.224.ПЗ КР

Нормоконтролер, преподаватель Руководитель, доцент

___________________Н.И. Матвеева ____________И.Д. Дягелец

_____________________ 2009 г. ___________________2009 г.

Автор работы

Студент группы ЭиУ-404

___________Д.Л. Степкин

___________________2009 г.

Работа защищена

с оценкой (прописью цифрой)

_______________________

___________________2009 г.

Челябинск 2009

АННОТАЦИЯ

Степкин Д.Л.. Аудит учета УК и НМА. – Челябинск: ЮУрГУ,

ЭиУ-404, 58с., 2 табл., библиогр.

список – 5 наим., 2 прил.

Целью курсового проекта является моделирование работы аудитора, которая классически представляет собой использование ряда аналитических и расчетных процедур.

• Курсовая работа состоит из теоретической и практической частей. Теоретическая часть включает в себя характеристику аудита отдельных объектов учета, с описанием двух аудиторских стандартов: №11 (“Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица”) и №28 ("Использование результатов работы другого аудитора").

Практическая часть подразумевает осуществление аудиторской проверки отдельных объектов учета для предприятия ОАО «Стройком-БАТ».

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..4

1. АУДИТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ………………………………………………...5

1.1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки…………………………………………………………………………..……5

1.2. Источники информации для аудиторской проверки …………………….….......5

1.3. Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки; Перечень аудиторских процедур ………………………………………………....…..8

1.4. Аудит учета выпуска и движения готовой продукции………………………….9

1.5. Аудит отгрузки и реализации продукции ………………………………...……10

1.6. Типичные ошибки …………………………………………………………….…12

2. СТАНДАРТЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ………………………….…22

2.1. Международные и российские стандарты аудита: определение,

содержание, характеристика, развитие и классификация…………………….……22

2.2. Правило (стандарт) №11.Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица……………………………………………………..28

2.2.1. Общие положения………………………………………………………………28

2.2.2. Основные понятия……………………………………………………………...28

2.2.3. Сущность стандарта……………………………………………………………29

2.3. Правило (стандарт) №28. Использование результатов работы другого аудитора………………………………………………………………………………..38

2.3.1. Общие положения………………………………………………………………38

2.3.2. Основные понятия……………………………………………………………...39

2.3.3. Сущность стандарта……………………………………………………………39

3. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………………...43

3.1. Аудиторская проверка уставного капитала…………………………………….43

3.1.1. Программа аудита УК………………………………………………………….43

3.1.2. Мини-отчеты по аудиту УК……………………………………………………44

3.1.3. Оценка влияния выявленных нарушений на показатели

бухгалтерской отчетности……………………………………………………………47

3.2. Аудиторская проверка нематериальных активов………………………………47

3.2.1. Программа аудита НМА……………………………………………………….47

3.2.2. Мини-отчеты по аудиту НМА…………………………………………………48

3.2.3. Оценка влияния выявленных нарушений на показатели

бухгалтерской отчетности……………………………………………………………49

3.3. Рекомендации и заключение аудитора………………………………………….49

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..51

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………………..52

ПРИЛОЖЕНИЕ А. Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности …………………………..……………………………….53

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности …………………….……………………………………..55

ВВЕДЕНИЕ

Аудит – одна из молодых и перспективных отраслей бизнеса в современной России.

Аудитор не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой системы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.

Выполнение данной курсовой работы позволяет:

1) изучить процесс аудита отдельных объектов учета, для чего необходимо будет составить программу аудита, оценить аудиторский риск и уровень существенности.

2) научиться ориентироваться в нормативно-правовой базе, регулирующей ведение бухгалтерского и налогового учета Российской Федерации;

3) выработать навыки по оптимизации построения бухгалтерского учета на предприятии;

4) приобрести навыки работы с первичной документацией и отчетностью организации.

1. Аудит готовой продукции

1.1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 3411 от 29.07.98).

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия и Инструкция по его примене­нию (Приказ МФ РФ № 56 от 01.1 1.91 в редакции Приказов МФ РФ № 173 от 28.12.94, № 81 от 28.07.95, № 31 от 27.03.96, № 15 от 17.02.97).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98 (Приказ МФ РФ № 25н от 15.06.98).

1.2. Источники информации для проверки

Готовая продукция — это часть материально-производ­ственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процес­са, законченная обработкой (комплектацией), технические и ка­чественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установ­ленных законодательством. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использова­нием в процессе производства основных средств, сырья, мате­риалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям затрат.

Предмет проверки:

Готовая продукция отражена в учете в соответствии с учетной поли­тикой.

Готовая продукция правильно оценена, учтена в полном объеме и реально существует

Аудиторские процедуры; содержание:

1. Определить порядок отражения в учете гото­вой продукции.

Положение о бухгалтерском учете и отчетнос­ти в РФ предусматривает возможность не­скольких вариантов оценки готовой продукции:

— по фактической производственной себесто­имости;

—по нормативной (плановой) производствен­ной себестоимости;

—по прямым статьям расходов.

Организация учета должна соответствовать выбранному в учетной политике варианту. Так, вариант учета готовой продукции по норматив­ной себестоимости подразумевает использо­вание сч. 40 «Выпуск продукции», вариант оцен­ки готовой продукции по прямым статьям зат­рат возможен при списании общехозяйствен­ных расходов, учтенных на сч. 26, непосред­ственно в дебет сч. 90/2 «Реализация продук­ции (работ, услуг)».

2. Убедиться в том, что готовая продукция (сч. 43) полностью укомплектована, прошла испытания и приемку и сдана на склад по накладной.

3. Убедиться в том, что себестоимость готовой продукции списывается на счет реализации в том отчетном периоде, когда она действитель­но была реализована и когда был определен финансовый результат.

4. Удостовериться в тождестве фактических ос­татков готовой продукции на конец года (по данным инвентаризации) с суммами, указанными в балансе.

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги от­ражаются в бухгалтерском балансе по фактической (или норма­тивной (плановой)) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реа­лизацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых дого­ворной (контрактной) ценой.

Первичные документы по учету готовой продукции:

• приемосдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;

• акт сдачи на склад готовой продукции;

• карточка складского учета готовой продукции. Первичные документы по отгрузке готовой продукции:

• приказ-накладная (комбинированный документ, совме­щающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фик­сирующим отпущенное количество продукции;

• счет-фактура;

• товарно-транспортная накладная;

• договор;

• счет-фактура для целей налогообложения. Регистры аналитического и синтетического учета:

• ведомость выпуска готовой продукции;

• ведомость отгрузки и реализации готовой продукции.

Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя бухгал­терский баланс (ф. № 1) и, в частности, строки баланса:

• стр. 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;

• стр. 216 «Товары отгруженные»;

• стр. 218 «Прочие запасы и затраты», по которой показы­ваются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других стро­ках подраздела «Запасы» раздела II бухгалтерского баланса, в ча­стности, не списанная в установленном порядке со сч. 44 «Расходы на продажу» часть коммерческих расходов, относя­щихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции;

• стр. 231 « Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ».

Предмет проверки:

Товары отгруженные отражены в учете в соответствии с учетной политикой.

Товары отгруженные учтены правильно и в полном объеме.

Аудиторские процедуры; содержание:

1. По статье «Товары отгруженные» в балансе орга­низации отражается стоимость отгруженной про­дукции (товаров) в случае, если договором обус­ловлен отличный от общего порядка момент пе­рехода права собственности и риска случайной гибели организации к покупателю (заказчику). Например, при экспорте продукции. Проверить правильность оценки отгруженной продукции (то­варов). Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ отгруженные товары (сданные работы, оказанные услуги) отражаются в балансе по полной фактической (или норма­тивной (плановой)) себестоимости.

2. Проверить порядок списания стоимости това­ров отгруженных на себестоимость реализован­ной продукции (дебет сч. 90/2). Удостовериться, что списание происходит:

— в объеме, соответствующем объему реализо­ванной продукции;

— в том отчетном периоде, в котором по креди­ту сч. 90/2 была отражена выручка от их реализа­ции.

Особое внимание обратить на случаи частично­го отражения выручки, предусмотренной счетом-фактурой, выставленным покупателю, платежным требованием-поручением, договором и т.п. На­пример, договором может быть предусмотрен переход права собственности на товар к поку­пателю в момент поступления оплаты на рас­четный счет (в кассу и т.п.) организации. Важно, чтобы при поступлении частичной оплаты от покупателя с кредита сч. 45 «Товары отгружен­ные» в дебет сч. 90/2 «Реализация продукции (ра­бот, услуг)» была списана соответствующая этой оплате сумма.

3. Проверить правильность учета товаров (готовой продукции), переданных другим организациям для реализации на комиссионных и иных подоб­ных началах.

1.3. Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки

№	Вопрос	Вариант ответа	Инф./док-т, кот.след.запросить	Назначаемая ауд. процедура
1	Используется в рабочем плане счетов сч. 37 «Учет выпуска продук­ции»	Да Нет	Рабочий план счетов	«Продукция 1.1.1»
2	Учет готовой продук­ции ведется по норма­тивной себестоимости	Да Нет	Порядок расче­та нормативной себестоимости	«Продукция 1.1.2»
3	Учет готовой продук­ции ведется по плано­вой себестоимости	Да Нет	Порядок расчета учетных цен	«Продукция 1.1.2»
4	Предприятие исполь­зует в договорах ого­ворку о том, что право собственности на от­груженную продукцию покупатель получает не в момент отгрузки	Да Нет	Договоры с клиентами	«Продукция 1.2.2»
5	Предприятие изготавливает продукцию из давальческого сырья	Да Нет	Договоры на изготовление продукции из да­вальческого сырья	«Продукция 1.1.3»