Общее понятие, состав и структура оборотных средств.
ОС наряду с основными средствами и раб силой являются важнейшим фактором производства.
Об ср-ва – Это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию и принимают однократное участие, изменяя при этом натурально – вещественную форму.
Оборотные средства делятся на ОПФ и фонды обращения:
Оборотные фонды |
Фонды обращения |
Нормируемые оборотные средства |
1. готовая продукция на складах предприятия (нормируемые обс) 2. отгруженная продукция, но не оплаченная 3. нереализованная продукция 4.ден средства (касса, расчетный счет, валютный счет, ЦБ, дебиторская задолжность и прочие ден. средства) не нормируемые оборотные средства |
Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия. Они переносят свою стоимость целиком на продукт. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.
В своем движении ОбС проходят последовательно три стадии: денежную, производительную и товарную.
Денежная стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения, где происходит передвижение ден ср-в в форму производственных запасов.
Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. Она заканчивает выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее развития.
На товарной стадии продолжает авансироваться продукт труда в том же размере, что и на производительной. Лишь после превращения товарной формы ст-ти произведенной продукции в ден авансированные ср-ва восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции.
Ден форма, которую принимают об ср-ва на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией об ср-в. кругооборот проходит по схеме: Д-Т...П...Т1-Д1. Д- денежные средства, авансируемые хоз субъектом: Т – средства производств: П – производства: Т1 – готовя продукция: Д1 – ден средства полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль. Точки (….) означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства. Обор средства находятся одновременно на всех стадиях и во всех формах производства, что обеспечивает его непрерывность и бесперебойную работу предприятия.
Время, за которое оборотные средства проходят все стадии, называется периодом оборота оборотных средств.
Для анализа состава и структуры оборотных средств, их классифицируют по следующим признакам.
1.По источнику формирования и пополнения.
-собственные (приравненные к ним). Все виды капиталов, нераспределенная прибыль, фонд накопления, поступления из бюджета
-заемные. Все виды, кредитов, займов, инвестиций.
2.по сферам оборота
-Оборотные производственные фонды, находящиеся в сфере производства
-Фонды обращения, находящиеся в сфере обращения
3.Роль в производстве: производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов, готовая продукция, денежные средства и средства в расчетах.
4.по особенности планирования
-нормируемые (все ОФ + готовая продукция), можно просчитать какая сумма денег
-ненормируемые (отгруженная, но неоплаченная продукция и средства в расчете), нет четкого интервала определения времени, когда денежные средства попадут на ПП
Структура оборотных средств – соотношение отдельных групп оборотных средств в их общей стоимости. Она на разных предприятиях неоднородна и зависит от специфики предприятия, характера технологических процессов, качества продукции, уровня концентрации, специализации, условий поставки и сбыта.
Определение потребности предприятия в оборотных средствах.
Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.
Норма расхода материальных ресурсов – это максимально допустимая плановая величина расхода сырья (материалов или топлива), которая может быть израсходована для производства единицы продукции (или работы).
Первым и основным элементом нормы является чистая масса изделия, т.е. полезное потребление материальных ресурсов на производство продукции или объем работ (без учета каких-либо отходов и потерь). Второй элемент нормы расхода – суммарные технологические отходы и потери – учитывает дополнительные материальные затраты, обусловленные особенностями технологического процесса производства продукции.
Отходы – это остатки исходных материалов, которые нельзя использовать для производства той продукции, при которой они возникли. По характеру возможного их применения отходы классифицируются на используемые (возвратные) и неиспользуемые (безвозвратные).
Возвратные отходы – это остатки материальных ресурсов, которые либо могут найти применение на данном предприятии, либо могут быть реализованы для дальнейшего использования другим предприятиям или населению. К неиспользуемым относятся отходы, которые не годятся для производственного потребления в качестве исходного материала, но могут найти применение как вторичные ресурсы (стружка, металлолом, макулатура и т.д.). Потери – это та часть материала, которая не может быть использована на данном этапе технического развития производства. К ним относятся, например, потери металла на угар, на травление, потери лесоматериалов, связанные с припусками на усушку, и др.
Третий элемент – прочие организационно-технические отходы и потери материальных ресурсов, обусловленные причинами, не зависящими от технологического процесса.
Структура нормы расхода – состав и количественное соотношение отдельных элементов, образующих норму расхода материальных ресурсов на производство единицы продукции. Ее совершенствование заключается в увеличении доли полезного расхода в норме.
Кроме нормы существует и понятие «норматив». Нормативы расхода – это поэлементные составляющие нормы. Их назначение состоит в том, чтобы служить основой для установления норм или выступать в качестве норм, определяющих расход тех или иных материальных ресурсов на единицу поверхности, массы, длины.
Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.
Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.
Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.
При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.
Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств. На практике наиболее распространен метод прямого счета (преимущество: достоверность, наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов).
Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.
Нормирование материалов. Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода и средней нормы запаса в днях.
Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками), страховом (создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия), транспортном (создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния), технологическом (создается когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств) и подготовительном запасах (связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов). Также нормируются запасы вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.
Нормирование незавершенного производства. Величина норматива зависит от 4 факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства. Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий (с учетом нарастания).
Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение нормы оборотных средств и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости.
Потребность – определяют с помощью метода нормирования, который относится к текущему финансовому планированию на предприятии.
Нормирование – определение оптимального размера оборотных средств, отвлекаемых в сферу производства и обращения. Норма определяется в днях, а норматив – в рублях. Незаполнение норматива ОС может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.
Норма – относительная потребность предприятия в оборотных средствах.
Норматив – абсолютная потребность предприятия в оборотных средствах.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность во многом зависят от оптимальных размеров оборотных средств(оборотных производственных фондов и фондов обращения). Поэтому большое значение приобретает процесс нормирования оборотных средств, который относится к текущему финансовому планированию на предприятии.
Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Не заполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции. Сверхнормативные запасы отвлекают от оборот ден средства, свидетельствуют о недостатках материально - технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к недостаточному или неэффективному использованию ресурсов.
Первая норма – текущий запас.
1. Ζтек = Gмi * Tn
Gmi – среднесуточная потребность предприятия в i – элементе оборотных средств;
Tn – средний интервал между поставками i-оборотных средств.
2. Zстраховой, гарантийный = 50% Ζтек
3. Ζтранспортный;
4. Ζтехнологический;
5. Ζподготовительный – время, которое дается на складирование.
Общая норма оборотных средств.
Ζобщi = Ζтекi + Ζтрi + Zстрi + Ζтехнi + Ζподгi
Норматив оборотных средств (Н).
Н-частные – устанавливают на каждый ί-элемент оборотных средств;
Нсовокупные
– определяется как
Совокупный - определяет общую потребность предприятия в оборотных средствах