1. Излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации;

2. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

На основании первичных бухгалтерских документов формируется массив исходной информации, на основании которой, формируются любые запросы пользователей, составляется отчетность и проводится анализ.

Налоговая политика организации формируется в соответствии с Налоговым Кодексом РФ ст.313 гл.25.Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

1.2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность оао «Воронежпроект»

В процессе хозяйственной деятельности организация получает финансовый результат, который выражается прибылью или убытком.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и результатах хозяйственном деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В ОАО «Воронежпроект» характер бухгалтерской отчетности является индивидуальным. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [9]. Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

В организации бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Годовая бухгалтерская отчётность в ОАО «Воронежпроект» дает возможность проводить квалифицированный экономический анализ работы организации, определять финансовое состояние предприятия, вскрывать внутренние резервы, оценивать наметившиеся тенденции его развития.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Бухгалтерская отчетность предоставляется за первый квартал 30 апреля, полугодовая отчетность сдается 30 июня и за 9 месяцев - 30 октября.

Годовая бухгалтерская отчетность сдается в сроки не позднее 30 марта следующего за отчетным. Годовая бухгалтерская отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно и включает в себя [Приложение 2-5]:

1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

2. Форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках»;

3. Форма №3 «Отчёт об изменениях капитала»;

4. Форма №4 «Отчёт о движении денежных средств»;

5. Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» в ОАО «Воронежпроект» включает пять разделов: 1.Внеоборотные активы, 2.Оборотные активы, 3.Капитал и резервы, 4.Долгосрочные обязательства, 5.Краткосрочные обязательства. Я выяснила, что первый раздел бухгалтерского баланса предприятия состоит из четырех подразделов: основные средства, незавершенное строительство, отложенные налоговые активы и долгосрочные финансовые вложения. В подразделе «Основные средства» здесь отражается остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учёт которых ведётся на счёте 01 (за вычетом начисленной амортизации по счёту 02). Среди основных средств выделяются: здания, оборудование, машины и т.п. Заполняют этот подраздел также и на основе инвентарных карточек учёта основных средств. Данные о незавершенном строительстве берутся как сальдо на конец периода по счету 08, конечное сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

Раздел ΙΙ «Оборотные активы» в организации составляют следующие подразделы: «Запасы»; «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»; «Краткосрочная дебиторская задолженность», «Краткосрочные финансовые вложения» и «Денежные средства». Подраздел «Запасы» рассчитывают полностью по главной книге. Сюда входят строки: сырьё и материалы и другие аналогичные ценности – счёт 10; затраты в незавершённом производстве – остатки по 20 и 23 счёту и готовая продукция – счёт 43. В подраздел «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» включают лишь остатки по счёту 19, которые не были списаны на счёт 68. По строке «Краткосрочная дебиторская задолженность» показывается сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты. В её состав входит задолженность поставщиков и подрядчиков счет 60(сальдо на конец периода по дебету), задолженность покупателей и заказчиков (счёт 62) и прочих дебиторов (остатки по счетам 68, 71,73, 76) перед предприятием. Этот подраздел заполняют также по главной книге, но срок погашения задолженности сверяют и аналитическими ведомостями по данным счётам (в организации весь аналитический учёт ведётся в приспособленных бухгалтерских регистрах). Если же срок погашения более 12 месяцев, то заполняют подраздел «Долгосрочная дебиторская задолженность» аналогичным образом. Но, замечу, что в изучаемом предприятии следят за своевременностью взыскания долгов, поэтому никогда этот подраздел здесь не заполнялся.

В подразделе же «Денежные средства» показывают общий остаток денежных средств по счетам 50, 51 и 55 с расшифровкой по видам денежных средств: касса, расчётные счета и прочие денежные средства. Таким образом, из подразделов составляют разделы баланса, а из указанных разделов – итог активной части баланса, которая должна быть равной итогу пассивной части.

Итак, пассив баланса ОАО «Воронежпроект» составляют три раздела: раздел ΙΙΙ «Капитал и резервы»; раздел ΙV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».

В разделе ΙΙΙ «Капитал и резервы» по обозначенным законодательством и учредительными документами подразделам (уставный капитал – счёт 80) никаких изменений не происходит. В главной книге также остатки на начало и конец года совпадают. Подвергается изменению нераспределённая прибыль прошлых лет (счёт 84) через зачисление сюда в конце последующего года нераспределённой прибыли текущего года. И исчисление в конце года финансового результата деятельности с последующим его отражением на счёте 84 и по строке «Нераспределённая прибыль отчётного года».

Раздел ΙV «Долгосрочные обязательства» состоит лишь из числящихся на конец года на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» реструктурированных долгов в бюджет государственных внебюджетных фондов.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» включают краткосрочные кредиты и займы (сальдо на конец периода по счёту 66). «Кредиторская задолженность», этот подраздел представлен задолженностью перед персоналом организации (кредитовое сальдо на конец периода по счёту 70), перед государственными внебюджетными фондами (счёт 69) и прочими кредиторами (в данном случае по счёту 76), поставщиками и подрядчиками счёт 60, покупателями и заказчиками счёт 62. Сальдо на конец периода по 98 счету представляет доходы будущих периодов.

Форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках» отражает сведения о финансовых результатах деятельности ОАО «Воронежпроект». Здесь собираются доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия нарастающим итогом с начала до конца года. При чём их показывают за отчётный период и за аналогичный период предыдущего года.

Первый раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» в санатории состоит из пяти статей: выручка, себестоимость и валовая прибыль от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей), управленческие расходы и прибыль (убыток) от продаж. При этом по статье «Выручка…» указывается кредитовый оборот по счёту 90 «Продажи» за минусом показанных по дебету счёта сумм налогов, списываемых на счёт 90, и в том числе выручка от продаж. По статье же «Себестоимость…» указываются суммы, списанные с кредита счета 20 в дебет счёта 90. По статье «Валовая прибыль» показывается разница между выручкой и себестоимостью.

На основании аналитического учёта по счёту 91 на предприятии показывают статьи в разделах «Прочие доходы и расходы» разделяя их самостоятельно по происхождению на указанные виды. Затем исчисляют по данной таблице «Прибыль (убыток) до налогообложения», отдельной строкой показывают текущий налог на прибыль. А затем находят «Чистую прибыль (убыток) отчетного периода». В свою очередь здесь прослеживается равенство между чистой прибылью, полученной в «Отчёте о прибылях и убытках», и увеличением нераспределённой прибыли отчётного года, указанной в «Бухгалтерском балансе».

Форма №3 «Отчёт об изменениях капитала» состоит из двух разделов: изменения капитал, резервы, и справки где отображена величина чистых активов. Из них в организации заполняется лишь первый раздел и справка по причине не образования резервов предстоящих расходов и сохранения суммы и структуры капитала (что оговорено учредительными документами).

Форма №4 «Отчёт о движении денежных средств» отражает сведения о потоках денежных средств ОАО «Воронежпроект» с учётом их остатков на начало и конец отчётного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Форма №4 отражает данные о движении денежных средств предприятия, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт» и 55 «Специальные счета в банке». Заполняется данный отчёт на основе Журналов-ордеров и аналитических ведомостей по вышеуказанным счетам. Остаток средств на конец года сверяют с остатком по главной книге и подразделом «Денежные средства» актива баланса. Раздел справочных данных включает информацию о движении наличных денежных средств.

Все выше рассмотренные формы отчётности являются общими типовыми формами. Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Воронежпроект» включает в себя бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) [Приложения 3-6].

Отчетным годом для ОАО «Воронежпроект», как и для всех организаций, является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.