Тема 3. Оборотные средства предприятия

Признак классификации

Виды оборотных средств

А

Б

1. по функциональной роли в процессе производства

1.1. оборотные фонды;

1.2. фонды обращения

2. по стандартам учета и отражения в балансе

2.1. запасы;

2.2. дебиторская задолженность;

2.3. финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

2.3. денежные средства и денежные эквиваленты;

2.4. прочие оборотные активы

3. по принципу организации планирования

3.1. нормируемые оборотные средства;

3.2. ненормируемые оборотные средства

4. по источникам формирования

4.1. собственные оборотные средства;

4.2. приравненные к собственным средства;

4.3. заемные оборотные средства;

4.4. привлеченные оборотные средства

5. по степени ликвидности

5.1. абсолютно ликвидные средства;

5.2. быстрореализуемые оборотные средства;

5.3. медленно реализуемые оборотные средства

6. по степени риска вложения капитала

6.1. оборотный капитал с минимальным риском вложений;

6.2. оборотный капитал с малым риском вложений;

6.3. оборотный капитал с средним риском вложений;

6.4. оборотный капитал с высоким риском вложений

А

Б

7. по материально-вещественному содержанию

7.1. сырье, материалы и другие ценности;

7.2. незаконченная продукция;

7.3. готовая продукция и товары для перепродажи;

7.4. денежные средства;

7.5. прочие активы

8. по занимаемому месту в процессе воспроизводства

8.1. оборотные средства, обслуживающие процесс производства;

8.2 оборотные средства, обслуживающие процесс обращения товаров

Показатели

Методика расчета

Характеристика

А

Б

В

Время обращения обо-ротных средств (обора-чиваемость оборотных средств в днях)

или

.

Показывает продолжительность одного оборота среднего размера оборотных средств в днях. Критерием эффективности будет снижение этого коэффициента

Скорость обращения оборотных средств (коэффициент оборачиваемости)

Характеризует число оборотов, совершаемых средним размером оборотных средств за определенный период. Рост скорости обращения имеет положительную оценку

Коэффициент эффек-тивности использования оборотных средств

Показывает объем прибыли предприятия, приходящийся на единицу оборотных средств

Коэффициент участия (загрузки, закрепления) оборотных средств в каждом рубле оборота

Показывает, какой размер оборотных средств участвует в одном рубле товарооборота. Он является обратным по отношению к коэффициенту оборачиваемости, снижение его в динамике будет выступать критерием эффективной оценки

А

Б

В

Абсолютное высвобож-дение (вовлечение) оборотных средств предприятия

Характеризует снижение общего объема оборотных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом

Относительное высвобождение оборотных средств

Наступает в случае, когда темпы роста товарооборота опережают темпы роста оборотных средств

Рентабельности активов (имущества)

Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы

Рентабельность текущих активов

Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в текущие активы

Норматив

Методика расчета норматива

Методика расчета нормы

А

Б

В

Норматив производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов

и т.д.)

где М — расход сырья и материалов за календарный период времени, руб.;

Т_к — календарный период, дни (год — 360 дней; квартал — 90 дней, месяц — 30 дней).

Текущий запас — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство. Для многих материалов интервал между очередными поставками берется в половинном размере или рассчитывается среднеарифметическим методом.

Максимальная величина текущего запаса (З_max) определяется по формуле:

где А_п — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения; Т — время между двумя очередными поставками, дни.

Средняя величина текущего запаса (его часто называют переходным запасом) (З_ср) определяется по формуле

Страховой запас, который создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов. Страховой, или гарантийный, запас (З_с) можно определить по формуле:

где А_дн — норма страхового запаса материалов, дни; П_м — среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.

Транспортный запас, образуется в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

Технологический запас (З_тех), который необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле:

где Т_ц — длительность технологического цикла, дни.

А

Б

В

Норматив незавершенного производства (А_нзп)

где П_сут — среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости, руб.;

Н_нзп — норма запаса в незавершенном производстве, дни.

где Сср – среднедневной выпуск продукции по себестоимости, руб.; Тц – длительность производственного цикла изготовления данной продукции, дни; Кн – коэффициент нарастания затрат.

Если затраты производства растут равномерно, коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле:

где М – плановые затраты на основные материалы, руб.; Рн - прочие элементы затрат, руб.; С – плановая себестоимость единицы продукции, руб.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (З_ГП) на складе предприятия

где Н_зг — норма запаса готовой продукции, дни.

Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от ряда факторов:

• порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;

• времени, необходимого для комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;

• времени, необходимого для упаковки, маркировки продукции;

• времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.;

• времени погрузки продукции в транспортные средства;

• времени хранения продукции на складе.

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов А_б.п

где З_н — расходы будущих периодов на начало планируемого периода;

З_пл — затраты планируемого периода на эти цели;

З_пог — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Не рассчитывается

Совокупный норматив оборотных средств

Средняя норма оборотных средств по предприятию в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.