Тема 5. Расходы предприятия и себестоимость продукции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

А

Б

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организаций» под расходами организации (расходы, учитываемые для целей бухгалтерского учета) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

Согласно НК РФ под расходами следует понимать любые обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления, направленной для получения дохода

Признак классификации

Виды затрат

Характеристика

Цель классификации

А

Б

В

Г

1. По элементам затрат

Согласно п.8 ПБУ 10/99 "Расходы организации"

Согласно ст. 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 НК РФ

Материальные затраты:

1) Сырье, материалы, комплектующие изделия и т. д.

2) Топливо, энергия

3) Общепроизводственные затраты

Оплата труда - заработная плата:

1) основного производственного персонала

2) вспомогательного производственного персонала (обслуживание оборудования и т.д.);

3) интеллектуального персонала

4) служащих (руководство, менеджеры, бухгалтеры и т.п.)

5) младшего обслуживающего персонала

Отчисления на социальные нужды (с 1.01.12. 30% от ФЗП)

Амортизация основных средств

Прочие (накладные расходы, непосредственно связанные с производством реализацией; маркетинговые расходы и т.п.)

Элементы затрат позволяют классифицировать затраты по видам ресурсов, используемых для производства и реализации

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы;

2. По статьям затрат

1) сырье и материалы, с учетом транспортно-заготовительных затрат

2) возвратные отходы

3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера

4) топливо и энергия на технологические цели

5) основная заработная плата производственных рабочих

6) дополнительная заработная плата про­изводственных рабочих

7) отчисления на социальное страхование

8) расходы на подготовку и освоение производства

9) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

10) цеховые расходы;

Представляет собой деление по производственному назначению, месту воз­никновения затрат в процессе производства и реализации продукции, служит основой для разработки калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг, всей товарной и реализованной продукции

Статьи затрат позволяют классифицировать затраты по целевому назначению, т.е. определяют, для чего потрачены ресурсы

А

Б

В

Г

11) общезаводские (общехозяйственные) расходы

12) потери от брака

13) прочие производственные расходы

14) внепроизводственные расходы

3. Способ от несения затрат на себестоимость продукции

Прямые затраты

Косвенные затраты

Прямые расходы непосредственно связаны с изготовлением конкретных видов продукции и по установленным нормам относятся на их себестоимость (сырье, материалы, топливо техно­логическое и т.д.).

Косвенные расходы обусловлены изготовлением различных видов продукции и включаются в себестоимость отдельных видов продукции косвенно путем их распределения согласно принятой методике. К ним относятся общепроизводственные и другие расходы.

Позволяет определить связь затрачиваемых в процессе производства ресурсов с объектами учета.

4. По функ-циональной роли в форми-ровании себес-тоимости продукции

Основные расходы

Накладные расходы

Основные расходы непосредственно связаны с технологическим процессом изготовления изделий.

Накладные расходы — затраты по организации, управлению и обслуживанию производства, а именно: расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общехозяйственные и др.

Позволяет определить связь производимых расходов с техноло-гическим процессом производства;

5. Степень зависимости затрат от изменения объема производства

Условно-переменные расходы

Условно-постоянные расходы

Смешанные

Условно-переменные — это затраты, сумма которых зависит непосредственно от изменения объема производства. Затраты на сырье, материалы, технологические топливо и энергию др.

Условно-постоянные — это расходы, абсолютная величина которых при изменении объема производства не изменяется или изменяется незначительно (амортизация зданий, энергия на освещение и др.).

Смешанные – расходы, в составе которых отражаются как переменные, так и постоянные расходы;

Позволяет определить в какой степени производимые предприятиями расходы зависят от объемов производства

6. Зависимость от времени возникновения и отнесения на себестоимость продукции

Текущие расходы

Расходы будущих периодов

Предстоящие расходы

Текущие затраты возникают и относятся на себестоимость продукции данного (текущего) периода.

Расходы будущих периодов производятся на данном отрезке времени, но относятся на себестоимость продукции по­следующих периодов в определенной доле.

Предстоящие — это еще не возникшие затраты, на которые резервируются средства (оплата отпусков и др.).

А

Б

В

Г

7. В зависимости от рациональности происхождения затрат

Производительные расходы

Непроизводительные расходы

Производительные - предусмотренные затраты при нормально функционирую­щем производстве

Непроизводительные - дополнительные (нерациональные) затраты, обусловленные недостатками в организации, уп­равлении и обслуживании производства.

8. По месту формирования

Внешние

Внутренние

Внешние - денежные расходы в пользу предприятий, оказывающих услуги и т.д.

Внутренние – расходы внутри предприятия на собственный, самостоятельно используемый ресурс

9. По степени регулирования

Регулируемые (ограничиваемые)

Нерегулируемые (не ограничиваемые)

Регулируемые – расходы подлежащие корректировке в соответствии с действующим законодательством для целей налогообложения;

Нерегулируемые -

10. По периодичности возникновения

Текущие

Единовременные

Периодические

Текущие - расходы, возникающие постоянно, в течение всего периода

Единовременные - расходы, носящие разовый характер

Периодические - расходы, носящие периодический характер