4. Документальне оформлення та облік операцій на поточному рахунку в банку.

Всі операції по руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці. Якщо документ неправильно заповнений, не містить потрібного реквізиту, містить виправлення, то банк не має права приймати цей документ до виконання.

Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у виписці з рахунку, до якої додаються підтверджуючі документи. Загально-встановленої форми виписки немає (кожен банк вибирає зручну для нього форму), але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кредитора, коди операцій, суми. Виписки банк повинен подавати підприємству у міру руху коштів на рахунку, але не рідше одного разу на місяць.

При обробці виписки слід пам’ятати, що для підприємства поточний рахунок є активним, а для установи банку – пасивним. Тому надходження коштів банк відображує у виписці по кредиту, а їх списання – по дебету. В підприємстві ці операції проводять навпаки, тобто надходження коштів – по дебету, а їх списання по кредиту.

При бухгалтерській обробці виписки з поточного рахунка на її полях проставляють кореспондуючі рахунки по кожній господарській операції поряд з відповідною сумою. Сальдо поточного рахунка повинно бути тотожнім як з боку банку, так і підприємства. Виписка банку замінює собою реєстр аналітичного обліку, а тому обов’язково повинна мати дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів по дебету і кредиту, а також залишок коштів на початок і кінець звітного періоду. По дебету у виписці буде показана сума коштів, яка списана з поточного рахунка, а по кредиту – зарахована на нього; відповідно сальдо у виписці буде по кредиту рахунка.

Облік операцій на рахунках в банках ведеться на рахунку 31 „Рахунки в банках”, який є активним.

На субрахунку 311 „Поточні рахунки в національній валюті” проводяться розрахунки в національній валюті.

На субрахунку 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті” ведеться облік наявності і руху іноземної валюти.

5. Облік розрахунків з підзвітними особами щодо службових відряджень.

6. Порядок видачі готівки в підзвіт. Облік розрахунків з підзвітними особами.

Підзвітні особи — це працівники, які одержали грошовий аванс для оплати витрат, доручених підприємством.

Розрахунки з підзвітними особами виникають в основному при оплаті дрібних господарських витрат і витрат у відрядженнях. Перелік осіб, яким видається аванс під звіт, встановлюється наказом керівника, що служить документом на видачу авансу на господарські потреби, а в разі видачі авансу на відрядження оформлюється, крім того, і посвідчення про відрядження.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Направлення працівника у відрядження оформляється наказом із зазначенням пункту призначення, назви підприємства, куди відряджений працівник, строку й мети відрядження.

Строк відрядження не може перевищувати 30 календарних днів.

Днем вибуття у відрядження вважається день відправлення поїзда, літака, автобуса або іншого транспортного засобу з місця постійної роботи з місця постійної роботи відрядженого працівника, а днем прибуття із відрядження – день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи відрядженого працівника.

За кожен день (включаючи день від’їзду та приїзду) перебування працівника у відрядженні в межах України, враховуючи вихідні, святкові й неробочі дні та час перебування в дорозі, йому виплачуються добові в межах граничних норм, встановлених постановою Кабінету міністрів України 20.05.2009 р. № 483.

Умови застосування граничних норм	У межах території  України	За межами території України (за кордон)
Якщо до рахунків на оплату вартості проживання у готелях не включаються витрати на харчування	30,00 грн.	Еквівалент до 50 доларів США (у гривнях)
Якщо до рахунків на оплату вартості проживання у готелях включаються витрати на одноразове харчування	24,00 грн.	Еквівалент до 40 доларів США (у гривнях)
Якщо до рахунків на оплату вартості проживання у готелях включаються витрати на дворазове харчування	18,00 грн.	Еквівалент до 27,5 доларів США (у гривнях)
Якщо до рахунків на оплату вартості проживання у готелях включаються витрати на триразове харчування	12,00 грн.	Еквівалент до 17,5 доларів США (у гривнях)

Відрядженому працівникові відшкодовуються витрати на проїзд транспортом загального користування (крім таксі).

Видача готівки у підзвіт здійснюється з каси підприємства за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше видані суми

Особи, які одержали готівку в підзвіт (у тім числі на відрядження), зобов’язані подати у встановлені терміни до бухгалтерії підприємства авансовий звіт про витрачені суми з доданням документів, які підтверджують, які засвідчують правильність вказаних у звіті витрат. Готівка, видана в підзвіт на витрати на відрядження, але не витрачена, повинна бути повернена в касу підприємства не пізніше 3 робочих днів після закінчення відрядження, а на всі інші виробничі потреби – наступного дня після видачі її в підзвіт.

Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». На дебет цього рахунка відноситься сума виданого авансу

Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами організується у розрізі особових рахунків і щодо кожної авансової суми окремо.