Корреспонденция счетов бухгалтерского учета кредитов

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Открыт аккредитив за счет кредита банка	55	66, 67
Оплачены счета поставщиков за счет кредита банка	60	66, 67
Начислены проценты по: краткосрочному непросроченному кредиту краткосрочному пролонгированному и долгосроч­ному кредиту (кроме кредитов на приобретение ос­новных средств и нематериальных активов) долгосрочному кредиту на приобретение ос­новных средств и нематериальных активов	26, 44 91 08	66, 67 66, 67 66, 67
Погашена задолженность банку по полученным кредитам и процентам	66, 67	51

Аналитический учет по счетам 66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долго­срочным кредитам и займам» ведется по каждому кредит­ному договору на основании выписок банка. Синтетический учет расчетов по счетам 66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долго­срочным кредитам и займам» ведется в журнале-ордере №4.

Инвентаризация расчетов.

Получение объективной информации о состоянии рас­четных взаимоотношений с различными дебиторами и кредиторами, о сроках наступления их оплаты, о риске не­оплаты поставки товаров, необходимой для принятия уп­равленческих решений, невозможно без проверки соот­ветствия фактических данных о состоянии расчетов с дан­ными бухгалтерского учета. Для этого осуществляют ин­вентаризацию расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности и реальности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с Законом «О бух­галтерском учете и отчетности» она должна проводится не реже одного раза в год.

В ходе проведения инвентаризации дебиторской и кре­диторской задолженности устанавливаются сроки воз­никновения задолженности по счетам расчетов, причины возникновения просроченной и нереальной ко взысканию задолженности. Реальной считается задолженность, по которой не истекли сроки исковой давности и которую признает задолженник.

При проверке расчетов стороны должны тщательно све­рить все суммы, отраженные на лицевых счетах клиентов. С этой целью бухгалтер, проводящий сверку расчетов, должен обменяться со всеми дебиторами и кредиторами по поставкам товаров (продукции, работ, услуг) выписками, расшифровывающими остатки по лицевым счетам. По­ставщики и покупатели должны подтвердить суммы долга или сообщить мотивацию возражения. По расчетам с деби­торами особенно тщательной проверке подвергают задол­женность по оплаченным товарам (продукции), находя­щимся в пути.

Кроме сверки расчетов с кредиторами и дебиторами ор­ганизации параллельно должны осуществлять сверку рас четов с обслуживающим его отделением банка. Она осу­ществляется по мере получения выписок банка по соот­ветствующим счетам.

Результаты инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями оформляются актом инвентаризации(взаимосверки) рас­четов, в котором отражаются суммы выявленной, под­твержденной и неподтвержденной дебиторской и креди­торской задолженности, безнадежных долгов, а также за­долженности с истекшим сроком исковой давности. К акту инвентаризации расчетов прилагается справка, в которой приводятся причины образования просроченной задол­женности. По суммам дебиторской задолженности, по ко­торым истекли сроки исковой давности, указываются ли­ца, виновные в пропуске этих сроков.

ТЕМА 11.

УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Общие принципы учета валютных операций.

1. Задачи учета валютных операций. Общие принципы учета валютных ценностей и операций.

2. Оценка валютных средств в текущем учете.

-1-

Внешнеэкономическая деятельность - это междуна­родные хозяйственные, торговые отношения, включая об­мен товарами, услугами, различными формами экономичес­кого, научно-технического сотрудничества, специализации, кооперирования, совместное предпринимательство.

Валютными операциями являются:

• сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг и платежных доку­ментов в иностранной валюте;

• сделки между резидентами и нерезидентами, предусматри­вающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в бело­русских рублях;

• сделки между нерезидентами, предусматривающие исполь­зование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;

• ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;

• международные банковские переводы;

• операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финан­совых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;

• операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (де­позитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых органи­зациях Республики Беларусь и за её пределами, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Под резидентами понимаются:

• физические лица — граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в РБ;

• юридические лица, созданные в соответствии с законода­тельством Республики Беларусь, с местом нахождения в Респуб­лике Беларусь;

• филиалы и представительства резидентов, находящиеся за пределами Республики Беларусь;

• дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь;

• Республика Беларусь, ее административно-территориаль­ные единицы, участвующие в отношениях, регулируемых валют­ным законодательством Республики Беларусь.

Нерезидентами являются:

• физические лица — иностранные граждане и лица без граж­данства;

• юридические лица, созданные в соответствии с законода­тельством иностранных государств, с местом нахождения за пре­делами Республики Беларусь;

• организации, не являющиеся юридическими лицами, соз­данные в соответствии с законодательством иностранных госу­дарств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь, их представительства и филиалы;

• дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;

• международные организации, их филиалы и представи­тельства;

• иностранные государства, их административно-территори­альные единицы, участвующие в отношениях, регулируемых ва­лютным законодательством Республики Беларусь.

Основными задачами бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономи­ческой деятельности предприятий являются:

• обеспечение своевременной, достоверной и полной инфор­мацией о местах нахождения каждой партии экспортируемых то­варов для контроля за их сохранностью в процессе продвижения от продавца к покупателю;

• своевременное и правильное осуществление расчетов с за­рубежными покупателями и поставщиками на условиях, огово­ренных контрактами;

• контроль за правильностью учета и распределения расходов, связанных с доставкой товаров от продавца к покупателю, свое­временностью и правильностью расчетов с транспортными, стра­ховыми, посредническими и другими организациями за услуги по перевозке, погрузке-разгрузке, страхованию, таможенному офор­млению и хранению экспортно-импортных грузов;

• проверка правильности документального оформления внешнеэкономических операций;

• контроль за законностью осуществления операций с ино­странной валютой, своевременным и правильным распределени­ем валютной выручки;

• контроль за сохранностью денежных средств в иностранной валюте, эффективностью их использования;

• обеспечение контроля за сохранностью и наличием экс­портных и импортных товаров;

• достоверное определение фактической себестоимости им­портных товаров;

• правильный расчет и учет курсовых разниц по валютным счетам и расчетам в валюте;

• своевременное и полное осуществление расчетов с бюдже­том по внешнеэкономическим операциям;

• достоверное определение и отражение в учете финансовых результатов от внешнеэкономической деятельности.

Для учета внешнеэкономических операций предприя­тия и организации могут использовать Типовой план счетов бух­галтерского учета с субсчетами, отражающими особенности тех или иных участков учета. Особенности бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности заключаются, прежде всего, в том, что внешнеэкономические операции совершаются в ино­странной валюте, а в учете должны быть отражены в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в национальную произво­дится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату совершения операции. В связи с этим в бухгалтерском учете возникают курсовые разницы.

-2-

Отражение в бухгалтерском учете операций по отражению и списанию курсовых разниц производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте утвержденной постановлением Минфина РБ от 26. 02. 2010г. № 17.

Курсовые разницы — разницы, возникающие при оценке в белорус­ских рублях активов и обязательств организации, стоимость которых вы­ражена в иностранной валюте, в связи с изменением устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь официальных курсов ино­странных валют к белорусскому рублю.

Положительные курсовые разницы возникают в случае, когда курс белорусского рубля по отношению к иностранной валюте падает, отрицательные – растет.

  Курсовые разницы, возникающие при проведении переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в бухгалтерском учете отражаются:

• по дебету (кредиту) счета 82 «Резервный фонд» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 75 «Расчеты с учредителями» – по дебиторской задолженности по расчетам с учредителями (участниками) по вкладам в уставный фонд организации;

• по дебету (кредиту) счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счетов учета денежных средств и расчетов, на которых учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, – по средствам целевого финансирования, полученным в иностранной валюте;

• по дебету (кредиту) счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – по кредиторской и дебиторской задолженности возникшей при осуществлении капитальных вложений в не завершенные строительством объекты, основные средства и нематериальные активы до ввода (передачи) их в эксплуатацию. При этом курсовые разницы, накопленные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» после ввода (передачи) объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию, в конце отчетного квартала и (или) года списываются с кредита (дебета) счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет (кредит) счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»;

• по дебету (кредиту) счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счетов учета денежных средств, расчетов и других – в иных случаях.