Тема 12. 131

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (ИНВЕСТИЦИЙ) 131

Финансовые вложения, их оценка и классификация 131

Учет акций у эмитентов и инвесторов 132

1. Учет акций у эмитентов. 132

2. Учет акций у инвесторов. 132

Учет облигаций у эмитентов и инвесторов 134

1. Учет облигаций у инвесторов. 134

2. Учет облигаций у эмитентов. 134

Тема 13. 137

УЧЕТ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ОРГАНИЗАЦИИ 137

Учет уставного фонда. 137

Учет резервного и добавочного фонда. 139

1. Учет резервного фонда. 139

2. Учет добавочного фонда. 139

Учет резервов предприятия. 142

1. Учет резервов предстоящих расходов и платежей. 142

2. Учет резерва по сомнительным долгам. 142

Учет образования и использования резерва на ремонт основных средств 143

Тема 14. 144

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ 144

Учет финансовых результатов от уставных видов деятельности 144

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов. 145

1. Учёт финансовых результатов от операционной деятельности. 145

2.Учет финансовых результатов от внереализационной деятельности. 145

-1- 145

Формирование конечного финансового результата. Реформация баланса. 147

1. Порядок формирования и учет конечного финансового результата. 147

2. Реформация баланса. 147

Тема 15. 148

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. 148

Отчетность организации, ее классификация. Требование, предъявляемые к отчетности. 148

1. Отчетность организации, требование, предъявляемые к ней. 148

2. Виды отчетности. 148

-1- 148

Годовой отчет организации. 150

Порядок составления, представления и утверждения годовой отчетности. 153

Сводная консолидированная отчетность. 154

1. Сущность консолидированной отчетности. 155

2. Подготовка отчетности дочерних компаний к составлению консолидированной отчетности. 155

3. Методика составления консолидированной отчетности. 155

-1- 155

Учетная политика предприятия. 158

ЛИТЕРАТУРА: 160

Введение

Бухгалтерский учет - важный инструмент управления. Его обязаны вести зарегистрированные на соответствующей терри­тории предприятия (учреждения), являющиеся юридическими лицами, независимо от их вида, форм собственности и ведомственной подчиненности.

Бухгалтерский учет представляет систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств организации методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Информация бухгалтерского учета, содержащая сведения о технологии производства, деловых связях, финансовой страте­гии, себестоимости единицы продукции (работ, услуг) и дру­гих показателях деятельности, утечка которой может нанести ущерб интересам предприятия (учреждения), составляет ком­мерческую тайну. Состав и объем сведений, составляющих коммерческую тайну, порядок их защиты определяются руко­водителем предприятия (учреждения).

Бухгалтерский учет по сравнению с другими видами хозяйс­твенного учета имеет ряд особенностей:

• является сплошным и непрерывным во времени, то есть осуществляется сплошное и непрерывное наблюдение хозяйс­твенных процессов и явлений;

• строго документирован. Это значит, что каждая операция должна отражаться в бухгалтерском учете на основании доку­ментов, что придает им юридическую силу;

• использует специфические приемы и способы отражения и контроля хозяйственной деятельности организации (счета и двойная запись, бухгалтерский баланс, инвентаризация и др.);

• применяет все три вида измерителей;

• организуется в рамках отдельных субъектов хозяйствования.

В системе управления хозяйственной деятельностью пред­приятия бухгалтерский учет выполняет ряд функций.

Информационная функция присуща бухгалтерскому учету, так как по своей сути учет - это система, осуществляющая сбор, измерение, обработку и передачу информации о хозяйс­твенных процессах определенного субъекта хозяйствования.) Бухгалтерская информация широко используется в оперативно-техническом и статистическом учете, а также в налогообложении, планировании, прогнозировании, выработке тактики' и стратегии деятельности предприятия.

Контрольная функция, с помощью которой в процессе сбо­ра и регистрации информации о фактах хозяйственной деятельности в системе бухгалтерского учета одновременно произво­дится контроль законности совершенных операций, правиль­ности документального оформления, логический и арифметический контроль.

Плановая функция, которая требует от системы бухгалтерского учета своевременного представления информации не только о текущих операциях, но и о предполагаемых изменениях, прогнозах.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» основными зада­чами бухгалтерского учета являются:

• своевременное формирование полной и достовер­ной информации о деятельности организаций, их иму­щественном положении, полученных доходах и понесен­ных расходах. Информация используется внутренними и внешними пользователями в зависимости от целей при­нимаемых решений и уровней управления;

• обеспечение формирования учетной информации о наличии и движении имущества и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансо­вых ресурсов согласно утвержденным нормам, нормати­вам и сметам. Этим самым обеспечивается государствен­ное регулирование инициативы организаций в рамках действующего законодательства;

• своевременное предотвращение отрицательных ре­зультатов хозяйствования на основе установления целе­сообразности совершаемых хозяйственных операций;

• выявление резервов хозяйственной деятельности организаций и их эффективное использование для обе­спечения финансовой устойчивости. Использование всех видов ресурсов в хозяйственной деятельности должно со­ответствовать установленным нормативам и сметам;

• обеспечение информацией, необходимой для кон­троля за исполнением налоговой политики, формирова­ния налогооблагаемой базы.

Для решения указанных задач бухгалтерский учет должен отвечать следующим требованиям:

• Взаимосвязь учета с технологией производства предприятия.

• Правдивое отражение в учете налогового законодательства. Хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете должны соответствовать действующему законодательству и правовым документам.

• Своевременность. Используемая информация должна быть получена в установленные сроки. Иначе она стареет и те­ряет свою актуальность.

• Точность и объективность. Основной прием бухгалтерского учета - документальность. Документы бухгалтерского учета должны содержать в себе точную и объективную информацию о хозяйственных операциях предприятия.

• Ясность и доступность. Данные, поставляемые бухгал­терским учетом, должны быть ясными и понятными для всех пользователей.

• Полнота. Бухгалтерский учет должен охватывать все объекты предприятия и все совершаемые на нем хозяйственные операции.

• Рациональность. Организация бухгалтерского учета долж­на соответствовать наиболее рациональной форме его ведения с учетом специфику предприятия.

Основным документом, регламентирующим организацию бухгалтерского учета на предприятии является Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», в котором определены правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, установлены требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности. Закон регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

Закон состоит из 18 статей.

В Законе закреплена обязательность ведения бухгалтерского учета во всех организациях независимо от подчиненности и форм собственности.

Действие настоящего закона распространяется на: юридические лица, зарегистрированные на территории РБ; филиалы и представительства, в том числе иностранных организаций; хозяйственные группы; простые товарищества; государственные органы; индивидуальных предпринимателей.

В качестве объектов, подлежащих учету, указываются конкретные средства (активы) и их источники (пассивы), составляющие имущество организаций.

В последующих статьях Закона:

• даны основные понятия, применяемые в данном Законе (аналитический учет, бухгалтерская отчетность, бухгалтерский учет, имущество, обязательства, план счетов, синтетический учет, типовой план счетов, учетная политика, хозяйственная деятельность, хозяйственная операция);

• определены общие вопросы государственного регулирования и организации учета, права и обязанности лиц, отвечающих за его ведение;

• уделено внимание вопросу учетной политике организации;

• изложены основные требования к ведению бухгалтерского учета;

• рассмотрен порядок документирования и регистрации хозяйственных операций и проведения инвентаризаций;

• изложены состав, принципы составления, порядок представления, публикации и хранения отчетности;

• раскрыта оценка имущества и обязательств;

• уделено внимание ответственности за нарушение законодательства РБ о бухгалтерском учете и отчетности.

Отдельные стороны его ведения затрагиваются и в других законодательных актах – налоговом законодательстве, указах Президента, постановлениях Правительства и т.д.

ТЕМА 1.

ВИДЫ ПРОИЗВОДСТВ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА ОРГАНИЗАЦИЮ УЧЕТА

1. Отрасль промышленности, её влияние на организацию учета.

2. Виды производств, их влияние на организацию учета.

3. Основные, вспомогательные и непромышленные производства, их влияние на организацию учета.

-1-

Виды производств оказывают существенное влияние на организацию учета затрат и калькулирование себестоимости продукции. Организация учета затрат (издержек производства) обусловливает­ся, главным образом, сферой деятельности, отраслью промыш­ленности, назначением выпускаемой продукции, ее ассорти­ментом, характером технологического процесса и рядом других факторов. Эти особенности в основном определяют собой разли­чия в документальном оформлении затрат и выработки, систе­матизации первичной информации, построении аналитическо­го учета производства и способах исчисления себестоимости продукции, работ, услуг и др.

Отрасль промышленности — это группа организаций, вы­пускающих однородную по своему назначению продукцию, пе­рерабатывающих при этом соответствующие виды сырья и характеризующихся одинаковыми технологическими процес­сами.

По способу получения продукции вся промышленность под­разделяется на добывающую и обрабатывающую.

К добывающим отраслям относятся те, которые непосред­ственно связаны с добычей угля, нефти, газа, руды, заготовкой леса, ловлей рыбы и др.

К обрабатывающей промышленности относятся те отрас­ли, которые связаны с обработкой сырья промышленного и сельскохозяйственного происхождения в продукты, годные для производственного или личного потребления. К ним относятся такие отрасли, как машиностроение, химическая, текстиль­ная, пищевая и др.

Отрасли обрабатывающей промышленности, в свою очередь, можно подразделить на два типа существенно отличающихся по характеру технологических процессов.

К первому типу следует отнести производства, в которых ис­ходное сырье, прежде чем стать готовой продукцией, проходит ряд последовательных переделов (стадий, фаз), продукты каж­дого из которых (кроме последнего) служат полуфабрикатом для последующего передела К таким производствам относятся металлургическое, текстильное, химическое, кирпичное, сте­кольное и др. В таких производствах затраты учитываются по стадиям, переделам в разрезе калькуляционных статей и по видам или группам продукции. При этом возникает потребность исчис­лять не только себестоимость конечной продукции, но и полу­фабрикатов, идущих в дальнейшую обработку или частично ре­ализуемых на сторону.

Ко второму типу относятся производства, в которых снача­ла изготовляют отдельные детали, части, а затем путем механи­ческой их сборки получают конечные изделия. К таким про­изводствам относятся машиностроение, обувное, швейное и др. В этих производствах цикл выполнения работ, как правило, длительный, имеется незавершенное производство, объектов калькуляции много, ибо номенклатура выпускаемых изделий (деталей) велика.

-2-

В зависимости от массовости и периодичности выпуска от­дельных видов продукции производства можно подразделить на индивидуальные, серийные и массовые.

К индивидуальным производствам относятся такие, кото­рые вырабатывают единичные изделия или мелкие партии од­нородной продукции по заказам. Такой тип производства ха­рактеризуется тем, что изготовление того или иного вида изде­лий может совершенно не повторяться в течение отчетного года или же повторяться время от времени. К таким производствам относятся строительство судов, прокатных станов, специальных стан­ков и т.д., а также ремонтные работы. Здесь объектом учета и калькуляции является каждое отдельное изделие. Поэтому для определения себестоимости изделия все затраты необходимо со­бирать по каждому объекту в отдельности или по группе одно­родных изделий. В этом случае себестоимость можно опреде­лить только после окончания всех работ по данному объекту.

К серийным относятся производства, в которых изделия вы­пускаются партиями, т.е. сериями. Причем изготовление опре­деленных изделий периодически повторяется. Серийное про­изводство типично для станкостроения, приборостроения, швейной промышленности и др.

Серийное производство, в свою очередь, можно подразде­лить на крупносерийное и мелкосерийное. В серийном про­изводстве затраты необходимо учитывать на всю партию, а се­бестоимость единицы изделия определять по окончании изго­товления серии путем деления общей суммы затрат на количес­тво выпущенной продукции данной серии.

К массовым относятся производства, характеризующиеся непрерывным возобновлением однородной продукции в боль­ших количествах. К ним относятся текстильная, металлурги­ческая, добыча топлива, производство хлебобулочных изделий и др. В таких производствах исчисляется средняя себестои­мость единицы выпущенных в отчетном периоде однородных изделий. Отчетные калькуляции в основном составляют один раз в месяц (кроме некоторых сезонных отраслей). Здесь время составления калькуляций не совпадает со временем производ­ства продукции (производственным периодом). Поэтому в мас­совых производствах выгодно применять нормативный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

-3-

Крупные организации большинства отраслей промышлен­ности состоят обычно из ряда цехов. По своему назначению в производственном процессе цехи подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные цехи предназначены для выработ­ки той продукции, для изготовления которой создана орга­низация. Например, в машиностроении основными являются литейные, заготовительные, механические, сборочные цехи; в черной метал­лургии — доменные, мартеновские, прокатные и т.д. Продук­ция этих цехов считается товарной.

Вспомогательные цехи предназначены для обслуживания основного производства. Продукция или услуги этих произ­водств редко реализуются на сторону. К таким цехам относятся парокотельные, ремонтные, инструментальные, электроцехи, компрессорные и др. Вспомогательные цехи производят ремон­тные работы для своих основных цехов или вырабатывают пар, сжатый воздух, инструмент, запасные части и другие работы и услуги, необходимые для данной организации. Их продукция хотя и имеет важное значение, но не является основной.

При этом следует отметить, что одни и те же производства в зависимости от роли в изготовлении продукции и организации могут быть основными или вспомогательными. Например, про­изводство электроэнергии электростанциями относится к ос­новному производству, а электроцехом организации — к вспо­могательным.

В составе организации могут быть непромышленные про­изводства и хозяйства (ЖКХ, подсобное сельское хозяйство, детские сады и ясли, учебные заведения и др.). Продукция непромышленных производств и хозяйств не включается в состав товарной продукции.

Основные и вспомогательные производства, вместе взятые, в отличие от непромышленных называются производствами ос­новного вида деятельности.

Организации могут иметь одно производство или несколь­ко. В одних случаях цеховая структура управления, в других — бесцеховая. Цехи подразделяются на бригады, участки и др.

Каждая отрасль характеризуется своими особенностями, влияющими на построение учета. Отсюда конкретным типам производства присущи определенные приемы учета выработ­ки, объекты учета и калькулирования, группировка и распре­деление издержек, формы контроля за затратами и т.п.

Например, в организациях с цеховой структурой управле­ния расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудо­вания и общепроизводственные расходы учитываются в разрезе отдельных цехов, при бесцеховой — эти расходы учитываются в целом по организации вместе с общехозяйственными расхода­ми и т.д.

Таким образом, особенности организации и технологии про­изводства определяют собой различия в построении аналити­ческого учета, документальном оформлении затрат и выработ­ки, их систематизации и обработки, способах исчисления се­бестоимости продукции, работ, услуг.

Что касается учета основных средств, капитальных вложе­ний, нематериальных активов, производственных запасов, оп­латы труда, денежных, расчетных и кредитных операций, фи­нансовых вложений и ценных бумаг, внешнеэкономической де­ятельности, финансовых результатов, фондов и резервов, то от­раслевая специфика здесь может оказывать на него незначи­тельное влияние.

ТЕМА 2.

УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

Документальное оформление и учёт кассовых операций

1. Правила ведения кассовых операций.

2. Документальное оформление кассовых операций

3. Учёт кассовых операций.

-1-

Для приёма, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Учёт кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в РБ». Выполнение кассовых операций возлагается на кассира, с которым при приёмке на работу заключается договор о полной материальной ответственности и ознакамливают его с «Правилами ведения кассовых операций в РБ».

Помещение кассы должно быть изолировано, оборудовано сигнализацией, на окнах установлены решётки. Двери в кассу должны закрываться с внутренней стороны. Все ценности должны храниться в несгораемых сейфах, которые по окончании работы кассир закрывает на ключ и опечатывает, дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя. Нельзя хранить в кассе ценности, не принадлежащие данному предприятию.

Предприятиям разрешается иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых ежегодно обслуживающим банком. Всю сверхлимитную наличность необходимо вносить на расчётный счёт. Кроме денежных средств в подотчете кассира могут находиться денежные документы: путевки в санатории, дома отдыха, почтовые и акцизные марки, талоны, абоне­менты на питание, посещение культурно-оздоровитель­ных учреждений и т.п. Они учитываются но цене приобре­тения, их движение отражается в журнале регистрации денежных документов.

Замещать кассира не имеет право лицо, пользующееся правом подписи кассовых документов. Возлагать обязанности кассира на другого работника можно только после издания соответствующего приказа, ознакомления работника с «Правилами ведения кассовых операций в РБ» и заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Ответственность за обеспечение сохранности денег в кассе и при доставке из банка несёт руководитель предприятия.

Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер проводит внезапную инвентаризацию кассы, по результатам которой оформляется специальный акт.

Проверку правильности осуществления кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины проводят налоговая инспекция, обслуживающий банк, вышестоящая организация, органы внутренних дел.

-2-

Поступление наличных денег в кассу может происхо­дить:

• с расчетного (валютного) счета в банке;

• в виде выруч­ки за реализованные товары (продукцию), работы, услуги;

• в порядке возврата неиспользованных подотчетных сумм;

• путем погашения в кассу материального ущерба, излишен выплаченной зарплаты, ссуд ра­ботниками организации и т.п.

Оприходование денег оформ­ляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, НДС, от кого и какие деньги получены, подписи главного бухгалтера и кассира. Физическому лицу, сдающему деньги в кассу, в подтверждение совершения операции выдаётся отрывная квитанция приходного кассового ордера. Приходные кассовые ордера яв­ляются бланками строгой отчетности и об их использова­нии организация отчитывается перед инспекцией Минис­терства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Приходный кассовый ордер состоит из корешка при­ходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписы­вается работником бухгалтерии в одном экземпляре. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему в кассу денежные сред­ства, а корешок приходного кассового ордера, погашен­ный штампом «получено», прилагается к кассовому отче­ту кассира.

Деньги, полученные из банка могут быть израсходованы только на те цели, на которые они получены (цель получения указывается на обратной стороне чека по которому получают деньги в банке). Из кассы денежные средства могут выдаваться:

• на вы­плату заработной платы;

• в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы;

• на выдачу ссуд;

• на проведение компенсационных выплат;

• на другие цели.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассо­вым ордером (форма № КО-2), в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, кому и на какие цели деньги выдаются, подписи руководителя, главного бухгалтера кассира и получателя денег. При выдаче денег из кассы получатель должен предъявить документ, удостоверяющий его личность.

При массовых выплатах денег (зарплата, командировочные расходы группе работников) оформляются платежные ведо­мости. Деньги, полученные на выплату заработной платы, могут храниться в кассе в течение трёх рабочих дней. По истечении этого срока кассир в платёжной ведомости против фамилии лица не получившего заработную плату, ставит штамп или делает отметку от руки «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм (опись депонентов), а в конце платёжной ведомости указывают фактически выплаченную и депонированную суммы, ставит свою подпись. На общую сумму выданной денег по ведомости составляют один расходный кассовый ордер (или на платёжной ведомости ставится специальный штамп с реквизитами расходного кассового ордера). Выдача заработной платы может быть произведена по доверенности. В таком случае в ведомости перед росписью получателя денег, кассир делает надпись «по доверенности», а сама доверенность прилагается к платёжной ведомости.

Докумен­ты на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем денежных средств.

Кассовые ордера заполняются и регистрируются в бух­галтерии в журнале регистрации приходных и расход­ных кассовых ордеров (форма № КО-3) и затем переда­ются в кассу. В кассовых документах помарки, подчистки и никакие исправления не допускаются.

Операции с наличными деньгами в кассе находят свое отражение в кассовой книге (форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована. Количество пронуме­рованных в ней листов указывается на опечатке, заверяет­ся подписями руководителя и главного бухгалтера органи­зации и скрепляется печатью. Записи в кассовую книгу осуществляет кассир через копировальную бумагу на ос­новании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежедневно кассир подсчитывает в кассовом отчете приход и расход денег за день и выводит остаток их в кассе на конец отчетной даты (конец дня). На предприятии должна быть только одна кассовая книга для учёта белорусских рублей. Сделанные в ней исправления должны быть оговорены и подписаны кассиром и главным бухгалтером.

Кассовая книга является как регистром хронологиче­ской регистрации операций с денежными средствами, так и отчетом. Экземпляр записей в кассовую книгу, составленный под копировальную бумагу является отрывным и служит отчетом кассира. Отчет вместе с оправдательными документами сдаётся в бухгалтерию для проверки, утверждения и проставления корреспонденции счетов. Кассовый отчёт сдаётся в бухгалтерию ежедневно. Бухгалтер проверяет правильность составления кассового отчёта, наличие всех приложенных ордеров и на его основании производит записи в журнале-ордере №1 и ведомости №1.

-3-

Для учёта кассовых операций предназначен активный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег в кассу, а по кредиту - их выдача.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Поступили деньги в кассу с расчётного счета	50	51
2	Внесён в кассу остаток неиспользованного аванса подотчётным лицом	50	71
3	Получены деньги в кассу за реализованную продукцию (товары, услуги, работы)	50	90
4	Получены деньги в кассу за реализованные материалы, основные средства, нематериальные активы	50	91
5	Внесена в кассу сумма недостачи виновным лицом	50	73/2
6	Получены деньги в кассу от работников предприятия в счёт погашения долга: - по предоставленному займу (на строительство) - по кредиту, предоставленному на приобретение товаров	50 50	73/1 76/6
7	Поступили деньги в кассу от учредителей в счёт погашения долга по вкладам в уставный фонд. Одновременно отражается увеличение уставного фонда на сумму вклада	50 75/1	75 80
8	Выявлены излишки денег в кассе при инвентаризации	50	92
9	Сданы деньги на расчётный счет	51	50
10	Выдана заработная плата	70	50
11	Выдана из кассы депонированная заработная плата	76/5	50
12	Выдано из кассы на командировочные расходы	71	50
13	Обнаружена недостача денег в кассе	94	50
14	Отнесена недостача на виновное лицо	73/2	94

Документальное оформление и учёт операций по расчётному счёту в банке

1. Порядок открытия расчетного чета в банке.

2. Документальное оформление операций по расчётному счёту.

3. Учёт операций по движению денежных средств на расчётном счёте.

-1-

Все организации Республики Беларусь, независимо от формы собственности и подчиненности, имеющие самосто­ятельный баланс, открывают в выбранном ими банке рас­четный и/или другие счета для хранения свободных де­нежных средств и расчетно-кассового обслуживания. На­циональный банк Республики Беларусь устанавливает единый порядок открытия в банках счетов юридическим лицам. Для открытия расчетного (валютного, текущего) счета в банке организация должна предоставить следую­щие документы:

• заявление на открытие счета;

• документ о государственной регистрации (перерегист­рации) хозяйствующего субъекта;

• два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета;

• дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика;

• справка из фонда социальной защиты населения о ре­гистрации в качестве плательщика обязательных страхо­вых взносов и иных платежей в органах фонда;

• карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, оттиском печати владельца счета, заверенную нотариально.

-2-

На расчетный счет зачисляются:

• выручка от реализации то­варов, продукции, работ, услуг (на основании препроводительной ведомости);

• суммы возврата неиспользованных наличных денег из кассы организации (на основании объявления на взнос наличными);

• вклады в уставный фонд, спонсорская помощь, платежи от покупателей (на основании платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений)

Объявление на взнос наличными состоит из трёх частей:

1 .объявление на взнос наличными - остаётся в банке

2. квитанция - выдаётся на руки кассиру и прилагается к расходному кассовому ордеру

3. ордер - прилагается к банковской выписке

Деньги с расчетного счета расходуются на следующие цели:

• для передачи в кассу ор­ганизации (на основании денежного чека);

• оплата полученных товаров, работ, услуг (на основании платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений);

• уплата налогов и сборов в бюджет и органам со­циальной защиты населения (на основании платежных поручений)

• на другие цели (на основании документов, имеющих принудительную силу (исполнительные листы суда, приказы Высшего Хозяй­ственного Суда, решения налоговых органов и т.п.)).

Платежи средств с расчетного счета производятся в пре­делах свободного остатка денежных средств на нем.

В соответствии с законодательством списание денеж­ных средств с расчетного счета производится в определен­ной очередности. Вне очереди осуществляются платежи в счет неотложных нужд, погашения задолженности по вы­плате заработной платы (1,5 размера прожиточного мини­мума с учетом индекса цен), банковских кредитов, полу­ченных на выдачу заработной платы в пределах прожиточ­ного минимума. В первую очередь списываются средства на погашение задолженности по налогам и сборам, по ис­полнительным документам на выплату заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного ра­ботникам увечьем, профессиональным заболеванием, в случае потери кормильца и др. Во вторую очередь опла­чиваются задолженность за полученные природный газ, электро- и тепловую энергию, коммунальные услуги, по банковским кредитам и процентам по ним и т.п. В тре­тью очередь осуществляются платежи за поставленные товарно-материальные ценности. В четвертую очередь производится оплата счетов по прочим операциям, не пе­речисленным выше.

Владелец счета ежедневно (при условии совершения операций) получает от банка выписку с расчетного счета в виде машинограммы. В ней указывается дата, номер расчётного счёта, остаток денег на начало дня, код и суммы операций за день, остаток денег на конец дня. К выписке банка прилагаются все оправдательные документы. Имеющиеся исправления в выписке должны быть подтверждены подписью главного бухгалтера и круглой печатью банка. Все выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Также бухгалтер сверяет остаток на конец дня предыдущей выписки с остатком на начало дня настоящей выписки, сверяет все суммы в выписке с суммами приложенных документов, напротив каждой суммы проставляется корреспондирующий счёт. На основании выписки банка заполняются журнал-ордер №2 и ведомость №2.

-3-

Для учёта движения денег по расчётному счёту предназначен активный счёт 51 «Расчётный счёт», по дебету которого отражается зачисление денег на расчётный счёт, а по кредиту - их списание.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Зачислены деньги на расчётный счёт, поступившие из кассы предприятия	51	50
2	Зачислен долг покупателей на расчётный счёт	51	62
3	Зачислен платёж прочих дебиторов	51	76/1
4	На расчётный счёт получена претензия, ранее предъявленная поставщикам	51	76/3
5	Зачислены проценты за хранение денежных средств на расчётном счёте	51	91/1
6	На расчётный счёт зачислен кредит: - краткосрочный - долгосрочный	51 51	66/1 67/1
7	На расчётный счёт зачислен займ другого предприятия: - краткосрочный - долгосрочный	51 51	66/2 67/2
8	На расчётный счёт получен штраф за нарушение договорных операций	51	92/1
9	На расчётный счёт получены деньги за реализованную продукцию (работы, услуги)	51	90/1
10	На расчётный счёт получены деньги за реализованные материалы.
	основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги	51	91/1
11	На расчётный счёт поступили деньги, внесённые учредителем в счёт вклада в уставный фонд Одновременно отражается увеличение уставного фонда	51 75.1	75/1 80
12	Выданы деньги в кассу предприятия	50	51
13	Оплачен долг поставщикам	60	51
14	Оплачен долг прочим кредиторам	76/1	51
15	Возвращён банку кредит: - краткосрочный - долгосрочный	66/1 67/1	51 51
16	Возвращён займ другого предприятия: - краткосрочный - долгосрочный	66/2 67/2	51 51
17	Перечислен штраф за нарушение договорных обязательств	92/2	51
18	Перечислен долг бюджету по налогам и сборам	68	51
19	Перечислен долг фонду социальной защиты населения	69	51