1.6 Транспортный налог.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.[6]

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.[6]

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу", Кредит 51

- уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог.[8,стр.44]

Рассмотрим пример:

АСС «СПАС» имеет на балансе  своего предприятия  20 грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л. с.  Сумма дохода, получаемая в результате деятельности «СПАСа» составляет 30 000 руб. в месяц.

Рассчитать сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные  фонды АСС «СПАС»

В  ст. 1  Закона  «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2010 года определены    ставки налога  с грузовых автомобилей

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	Руб.
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	15
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	40
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	50

Так как в нашем случае не оговаривается  мощность каждого автомобиля в отдельности, примем условно мощность в 100 л.с.

Итак,

25 руб.* 100 л.с.* 20 автомобилей = 50 000 руб. – должен «СПАС» перечислить в бюджет.

2 Глава. Анализ бухгалтерской отчётности.

2.1 Чтение бухгалтерского баланса, его суть и значение.

Бух. баланс является формой, из которой можно почерпнуть информацию для анализа и оценки ФСП.

Уметь читать баланс, значит:

- знать содержание каждой его статьи,

- способ её оценки,

- роли в деятельности предприятия,

- связи с другими статьями.

Чтение баланса даёт возможность:

1. Получить объём информации о предприятии

2. Определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

3. установить, за счёт каких статей изменилась величина оборотных средств

4. предварительно оценить общее финансовое состояние

В нашем случае чтение бухгалтерского баланса заключается в расчёте показателей:

- ликвидности

- способности восстановления или утраты платёжеспособности

- финансовой устойчивости

- рентабельности

-показателей деловой активности

-вероятности банкротства

Надо обратить внимание на такие показатели:

1. наличие денежных средств на расчётном счёте, в кассе

2. просроченную Дт и Кт задолженность

3. положение на рынке ценных бумаг

2.2 Анализ ликвидности баланса.

Ликвидность – способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидность – способность обращаться в деньги . Обычно различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные ценности (активы). Чем легче и быстрее можно получить за актив полную его стоимость, тем более ликвидным он является. Для товара ликвидности будет соответствовать скорость его реализации по номинальной цене.  В российском бухгалтерском балансе активы предприятия расположены в порядке убывания ликвидности. В процессе анализа бухгалтерской отчётности рассчитываются ряд показателей, характеризующих деятельность предприятия:

1.А1. Высоколиквидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) 

А.1=стр.250+стр.260

А1.н.периода = 4933+17749=22682

А.1.к.периода = 34022+12604=46626

2.А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 

А.2=стр.240

А.2.н.периода= 646220

А.2.к.периода= 585801

3.А3. Медленно реализуемые активы (прочие, не упомянутые выше, оборотные активы) 

А.3=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270

А.3.н.периода= 114004+23944=137948

А.3.к.периода= 141652+3422=145074

4.А4. Труднореализуемые активы (все внеоборотные активы) 

А.4=стр.190

А.4.н.периода= 1822309

А.4.к.периода=1758905 Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Если рассчитать пассивы получается:

1.П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства, к которым относится текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом и т.п.) 

П.1=стр.620

П.1.н.периода= 370194

П.1.к.периаода= 220111

2.П2. Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства) 

П.2=стр.610+стр.630+стр.660

П.2.н.периода= 71210+906=72116

П.2.к.пенриода= 226646+1740=228386

3.П3. Долгосрочные обязательства (раздела IV баланса "Долгосрочные пассивы")

П.3=стр.590+стр.640+стр.650

П.3.н.периода= 358757+2=358759

П.3.к.периода= 227403+304=227707

4.П4. Постоянные пассивы (собственный капитал организации). 

П.4=стр.490

П.4.н.периода= 1828090

П.4.к.периода= 1860202

Идеальным считает ликвидность, при которой выполняются следующие условия: 

А1 > П1  А2 > П2  А3 > П3  А4 < П4

Поскольку А.1 меньше П.1 то можно сделать вывод что   платежеспособность предприятия мала, т.е. на данный момент у предприятия нету достаточного количества наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Так же А.2 больше П.2 т.е. быстро реализуемые активы организации больше чем краткосрочные обязательства. Предприятие сможет стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции.

Неравенство А3 меньше П3, это говорит о том, что в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие не сможет стать платежеспособным.

У нас А.4 меньше П.4. При выполнении данного неравенства можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия, т.е. наличия у него собственных оборотных средств.

2.3Анализ платёжеспособности.

В процессе анализа платёжеспособности рассчитываются такие показатели как:

1. Общий показатель платёжеспособности.

Л.1= (А.1+0,5*А.2+0,3*А.3)/(П.1+0,5*П.2+0,3*П.3)

Л.1.н.пер.=(22682+0,5*646220+0,3*137948)/(370194+0,5*72116+0,3*58759)=0,75

Л.1.к.пер.=(46626+0,5*585801+0,3*145074)/(220111+0,5*228386+0,3*145074)=0,95

Оптимальное ограничение больше 1.Общий показатель платёжеспособности повышается за счёт денежных средств и запасов предприятия, но не достигает ограничения.

2.Коэффициент абсолютной ликвидности.

Л.2=(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/ Текущие обязательства

Л.2= (стр.250 + стр.260) / (стр.610+ стр.620+ стр.630+ стр.660)

Л.2.н.периода= (4913+17749)/(71210+370194)=0,05

Л.2.к.периода= (34022+12604)/226646+220111)=0,1

Оптимальное значение коэффициента абсолютной ликвидности больше или равно 0,1-0,7.Этот показатель показывает ,что часть краткосрочных заёмных средств может быть погашена немедленно за счёт денежных средств предприятия.

3.Коэффициент «Критической точки».

Л.3=(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность)/Текущие обязательства

Л.3=(стр.250+стр.260+стр.240)/(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660)

Л.3.н.периода= (4913+17749+646220)/(71210+220111)=1,5

Л.3.к.периода= (34022+12604+585801)/(226646+220111)=1,41

Оптимальное ограничение не менее 1,0.Организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.

4.Коэффициент текущей ликвидности.

Л.4=Оборотные активы/Текущие обязательства

Л.4=(стр.290)/(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660)

Л.4.н.периода= 806850/(71210+370194)=1,82

Л.4.к.периода= 777501/(226646+220111)=1,74

Оптимальное значение коэффициента текущей ликвидности не менее 2,0.При условии погашения дебиторской задолженности платёжеспособность предприятия повышается.

5.Коэффициент манёвренности функционирующего капитала.

Л.5=Медленно реализуемые активы/Оборотные активы- текущие обязательства

Л.5=(стр.210+стр.220+стр.230)/(стр.290-стр.610-стр.620-стр.630-стр.660)

Л.5.н.периода=(114004+23944)/(806850-71210-37094-906)=0,38

Л.5.к.периода=(141652+3422)/(77501-226646-220111-1740)=0,44

Уменьшение показателей в динамике является положительны фактором. Данные показывают ,что большая часть капитала предприятия обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

6.Доля оборотных средств в активах.

Л.6=Оборотные активы/Валюта баланса

Л.6=стр.290/стр.300

Л.6.н.периода= 806850/2629159=0,30

Л.6.к.периода= 777501/2536406=0,30

Оптимальное значение доли оборотных средств в активе больше или равно 0,5.Оборотные активы меньше ограничения, а значит зависит от отраслевой принадлежности организации.

7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Л.7=(Собственный капитал- Внеоборотные активы)/Оборотные активы

Л.7=(стр.490-стр.190)/стр.290

Л.7.н.периода= (1828090-1822309)/806850=0,007

Л.7.к.периода= (1860202-1788905)/77750=0,13

Оптимальное значение доля оборотных средств на начало года меньше ограничения, а на конец года оно пришло в норму, что говорит о наличии собственных оборотных средств у организации необходимых для её текущей деятельности.

8.Коэффициент обеспеченности обязательств активов.

Л.8=(Оборотные активы + Внеоборотные активы)/(Текущие обязательства + Долгосрочные обязательства)

Л.8=(стр.190+стр.290)/(стр.590+стр.610+стр.620+стр.630+стр.660)

Л.8.н.периода= (1822309+806850)/(338757+71210+370194+906)=3,36

Л.8.к.периода= (1758905+77501)/(227403+226646+220111+1740)=3,7

Увеличение показателей в динамике является положительным фактором. Коэффициент обеспеченности обязательств активами показывает, что величина активов приходящихся на единицу обязательств увеличивается за счёт текущих и долгосрочных обязательств.

2.4 Анализ финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. При анализе финансовой устойчивости рассчитывается ряд показателей, таких как:

1.Коэффициент капитализации.

У.1= Заёмный капитал/ Собственный капитал

У.1=(стр.590+стр.690)/стр.490

У.1.н.периода= 358787+442312/1823090=0,44

У.1.к.периода= 227403+448801/1860202=0,36

Оптимальное значение не выше 1,5.Предприятие к концу периода привлекли заёмных средств на 1 руб. вложенных в активы собственных средств меньше.

2.Собственный капитал в обороте.

У.2=(капитал и резервы Доходы будущих периодов_ Расходы будущих периодов- Задолженность учредителей по взносам УК)-Внеоборотные активы

У.2=(стр.490+стр.640+стр.650-стр.244)-стр.190

У.2.н.периода= (1828090+2)-1822309=5783

У.2.к.периода=(1860202+304)-1758905=101601

Увеличение показателя рассматривается положительно. Показатели свидетельствуют, что все оборотные активы сформированы за счёт собственных средств.

3.Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками.

У.3=(Собственный капитал- Внеоборотные активы)/(Запасы + НДС)

У.3=(стр.490-стр.190)/(стр.210+стр.220)

У.3.н.периода= 1828090-1822309/114004+23944=0,41

У.3.к.периода= 1860202-1758905/141652+3422=0,69

Увеличение показателей рассматривается положительно. Предприятие обладает достаточными собственными средствами для покрытия запасов.

4.Коэффициент автономии.

У.4=Собственный капитал/Валюта баланса

У.4=стр.490/стр.700

У.4.н.периода= 1828090/2629159=0,69

У.4.к.периода= 1860202/2536404=0,73

Оптимальное значение коэффициента автономии больше чем 0,4 и меньше 0,6.Собственный капитал предприятия составляет большую часть источников финансирования.

5.Коэффициент финансирования.

У.5=Собственный капитал/ Заёмный капитал

У.5.н.периода= 1828090/358757+442312=2,28

У.5.к.периода= 1860202/227403+448801=2,75

Оптимальное значение коэффициента финансирования больше 0,7 и округлённо 1,5.Основная часть деятельности предприятия финансируется за счёт заёмных средств.

6.Коэффициент финансовой устойчивости.

У.6=(Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)/Валюта баланса

У.6=(стр.490+стр.590)/(стр.190+стр.290)

У.6.н.периода= 1828090+358757/1822309+806850=0,83

У.6.к.периода= 1860202+227403/1758905+777501=0,82

Оптимальное значение коэффициента финансовой устойчивости больше 0,6.Этот показатель показывает, что основная часть активов финансируется за счёт устойчивых источников.

7.Коэффициент манёвренности.

У.7=(Собственный капитал - Внеоборотные активы)/Собственный капитал

У.7=(стр.490-стр.190)/стр.490

У.7.н.периода= 1828090-1822309/1828090=0,003

У.7.к.периода= 1860202-1758905/1860202=0,054

Высокое значение положительно характеризует финансовое состояние, но рекомендованное значение 0,2-0,5.Данные показывают, что большая часть собственных средств капитала вложена в оборотные активы, но не достигает оптимального значения.

8.Коэффициент иммобилизации.

У.8= Внеоборотные активы/Оборотные активы

У.8=стр.190/стр.290

У.8.н.периода= 1822309/806850=2,25

У.8.к.периода= 1758905/777501=2,26

Данный показатель отражает отраслевую специфику фирмы. На конец года показатель выше, а значит текущие активы преобладают.

2.5 Анализ рентабельности.

В процессе анализа бухгалтерской отчётности рассчитывается ряд показателей, характеризующих деятельность предприятия:

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

1. Рентабельность объема продаж .

Р.1= Прибыль от продаж* 100/ Выручка от продаж

Р.1=(стр.050,ф.2)*100/(стр.010,ф.2)

Р.1от. период=123403*100/1842192=6,69

Р.2пр. период=137003*100/1750165=7,82

Рентабельность объема продаж уменьшается в отчетном году на 1,13, это связано с уменьшением размера прибыли на рубль объема реализованной продукции.

2. Бухгалтерская рентабельность от обычного вида деятельности.

Р.2= Прибыль до налогообложения*100/ Выручка от продаж

Р.2=(стр.140,ф.2)*100/(стр.010,ф.2)

Р.2 от. период=36030*100/1842192=1,95

Р.2 пр. период=32835*100/1750165=1,87

Бухгалтерская рентабельность увеличивается в отчетном году на 0.08 за счет увеличением размера прибыли на рубль объема реализованной продукции.

3. Чистая рентабельность.

Р.3= Чистая прибыль*100/ Выручка от продаж

Р.3=(стр.190,ф.2)*100/(стр.010,ф.2)

Р.3 от. период=21544*100/1842192=1,17

Р.3 пр. период=14806*100/1750165=0,84

Чистая рентабельность увеличивается на 0.33 за счет увеличением размера прибыли в отчетном году на единицу выручки т.е уровень прибыли после уплаты налога вырос.

4. Экономическая рентабельность.

Р.4=Чистая прибыль*100/ Средняя стоимость имущества

Р.4=(стр.190,ф.2)*100/(стр.300,ф.1)

Р.4 от. период =21544*100/2629159=0,81

Р.4 пр. период=14806*100/2536406=0,58

Экономическая рентабельность выросла в отчетном году на 0,23 в связи с увеличением прибыли, отсюда следует, что эффективность использования всего имущества выросла.

5. Рентабельность собственного капитала.

Р.5= Чистая прибыль *100/ Средняя стоимость собственного капитала

Р.5=(стр.190,ф.2)*100/(стр.490,ф.1)

Р.5 от. период =21544*100/1828090=1,17

Р.5 пр. период = 14806*100/1860202=0,79

Данный показатель является наиболее важным с точки зрения акционеров компании. Он является критерием оценки эффективности использования инвестированных акционерами средств. В отчетном году он вырос на 0,38 за счет увеличения основных средств и финансовых вложений.

6. Валовая рентабельность.

Р.6= Прибыль валовая*100/Выручка от продаж

Р.6=(стр.029,ф.2)*100/(стр.010,ф.2)

Р.6 от. период =190436*100/1842192=10,33

Р.6 пр. период=201589*100/1750165=11,51

Показатель валовой рентабельности показывает, что размер валовой прибыли на единицу выручки к концу периода увеличился за счёт валовой прибыли.

7. Рентабельность реализованной продукции .

Р.7= Прибыль от продаж* 100/ Затраты на производство и реализацию продукции

Р.7= (стр.050,ф.2)*100/ (стр.020+стр.030+стр040,ф.2)

Р.7от.период =123403*100/1651756+10396+56637=7,17

Р.7 пр.период =137003*100/1548576+9212+55374=8,49

Показатель рентабельности реализованной продукции показывает, что к концу периода показатель увеличился за счёт увеличения прибыли от продаж.

На предприятии за исключением показателей рентабельности объема продаж, валовой рентабельности и рентабельности реализованной продукции, все коэффициенты имеют положительную тенденцию. Нужно обратить внимание на валовую прибыль, размеры прибыли и прибыль от продаж.