2

Федеральное агентство по образованию РФ

Государственное учреждение Среднего Профессионального образования

«Исовский Геологоразведочный техникум».

Курсовая работа по теме:

Налоговая отчётность (её составление и порядок оформления; налог на прибыль; налог на добавленную стоимость; транспортный налог; анализ бухгалтерской отчетности)

Проверила : Лозовая И .Б.

Аверьянова Е. Д.

Выполнила: Козловская В.Ю.

Н. Тура

2013 г.

Оглавление.

Введение…………………………………………………………………………стр.3

1 Глава. Налоговая отчётность………………………………………………..стр.5

1. Налоговая отчётность, её составление и сроки подачи. …………... ….стр. 5

2. Налог на прибыль. Постоянные и временные разницы ………....…...стр.10

3. Порядок расчета налога на прибыль и предоставления налоговой декларации………………………………………………………………………стр.18

1.4 Налог на добавленную стоимость(НДС)………………………………...стр.21

1.5 Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную ……… ……….. стоимость………………………………………………………………………..стр.30

1.6 Транспортный налог……………………………………………………..стр.34

2 Глава. Анализ бухгалтерской отчётности………………………...........стр.37

2.1 Чтение бухгалтерского баланса, его суть и значение………………….стр.37

2.2 Анализ ликвидности баланса…………………………………………….стр.38

2.3 Анализ платёжеспособности.....…………………………………………стр.41

2.4 Анализ финансовой устойчивости……………………………………….стр.44

2.5 Анализ рентабельности…………………………………………………..стр.47

2.6 Анализ деловой активности……………………………………………...стр.50

2.7 Анализ вероятности банкротства………………………………………..стр.54

Заключение…………………………………………………………………….стр.55

Литература…………………………………………………………………….стр.56

Приложения……………………………………………………………………стр.57

Введение. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Каждое лицо (как физическое, так и юридическое) обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Организации (предприниматели), применяющие общепринятую систему налогообложения, должны перечислять в бюджет следующие налоги: налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц), налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на имущество. Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Я считаю данную тему актуальной, поскольку экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать налоги. Также немаловажным является знание налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами своих прав и обязанностей, а также иметь достаточное представление о налоговом законодательстве, так как за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена ответственность в виде денежных взысканий (штрафов), а в некоторых случаях также административная и уголовная ответственность. Целью настоящего исследования является изучение налогового контроля и налоговой отчетности. Для достижения указанной цели в работе ставились и решались следующие задачи: 1. раскрыть сущность и значение налоговой отчётности; 2. изучить классификацию налоговой отчётности; 3. выделить сроки и субъекты налоговой отчётности и дать им характеристику; 4. определить сущность налоговой отчетности и обозначить сроки ее подачи. Чем достовернее будет налоговая отчетность, тем "спокойнее будет спать" налогоплательщик. Таким образом, до, во время и после составления налоговой отчетности бухгалтерская служба налогоплательщика должна отслеживать сопоставимость отдельных показателей отчетности.

Однако сопоставление отчетных и налоговых данных организации необходимо не только налогоплательщику, представляющему налоговую отчетность в налоговые органы, но и самим налоговикам.

1 Глава. Налоговая отчётность.

1.1 Налоговая отчётность, её составление и сроки подачи.

Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля.

Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную для финансовых целей и составляется в форме деклараций по видам платежей. Налоговая отчетность содержит сведения, необходимые для исчисления налогов, и данные об уплаченных налогах.

При организации работы организации составления и представления налоговой отчетности следует определиться:

—с документооборотом по расчетам по налогам и сборам сбором;

—с порядком получения информации по данным бухгалтерского учета для заполнения деклараций за налогами и отчетности по взносам и сборам сбором;

—со структурными подразделениями (отделами) или отдельными ответственными личностями, которые будут осуществлять составление и представление отчетности за каждым видом налогов, сборов и платежей;

—с процедурами текущего контроля за правильностью расчетов по налогам, сборам (обязательными платежами).

Ключевыми моментами в организации составления отчетности в государственные налоговые органы является безусловное знание работниками учетных подразделения предприятий и организаций следующих положений:

—установленных отчетных налоговых периодов для каждого вида налога (сбора), характерного для данного субъекта предпринимательской деятельности;

—сроков и да порядка представления субъектами ведения хозяйства налоговой отчетности, а также сроков и порядка принятия этой отчетности, органами государственной налоговой службы.[2,стр.132]

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, нарушение которых влечет налоговую ответственность. Установлена жесткая зависимость срока представления налогового отчета и его предельного срока от длительности базового налогового (отчетного) периода:

—если базовый налоговый (отчетный) период для данного налога (сбора) равняется календарному месяцу, — срок подачи отчетности составляет 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

—если базовый налоговый (отчетный) период для данного налога (сбора) равняется календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов), - срок подачи отчетности составляет 40 календарных дней, следующим за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодие);

—если базовый налоговый (отчетный) период для данного налога (кроме налога на доходы физических лиц) равняется календарному году, - срок подачи отчетности составляет 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

—если базовый налоговый (отчетный) период для плательщиков налога на доходы физических лиц составляет календарный год, — отчетность подается до 1 апреля.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций должны предоставляться налоговыми органами бесплатно. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС РФ.[7,стр.68]

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

В первую очередь на предприятии должен быть составлен годовой налоговый календарь, в который следует вовремя вносить изменения в связи с изменениями в налогообложении. Большую помощь бухгалтерам в составлении налоговых календарей предоставляют определенные специализированные газеты и журналы, которые у порядке сервиса печатают уже готовые налоговые календари для всех налогов и сборов на каждый календарный месяц. ля года, следующего за отчетным.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Если предусмотренное заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.[8,стр.55]

Заполнение титульных листов деклараций.

В настоящее время большинство титульных листов налоговых деклараций унифицированы. В каждом из них предусмотрены поля:

– вид документа;

– налоговый (отчетный) период;

– наименование и код налогового органа;

– наименование организации, либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

– основной государственный регистрационный номер.

Поле «Вид документа» состоит из двух ячеек, связанных между собой. Они предназначены для того, чтобы инспектор сразу же понял, с какой декларацией он имеет дело: с первичной или с уточненной. Ячейки заполняются с помощью специальных кодов. Если отчет подается впервые, в первой ячейке ставится код 1. Если же в ранее представленной декларации налогоплательщик заметил ошибку и ему требуется сдать новый отчет, в первой ячейке указывается цифра 3 (это признак корректирующего документа), а через дробь – порядковый номер корректировки – 1, 2, 3 и т.д. Этот номер показывает, какую по счету уточненную декларацию фирма или предприниматель представляют в инспекцию.

Поле «Налоговый (отчетный) период» тоже заполняется с помощью кодов. В зависимости от вида налога и от того, с какой периодичностью налогоплательщик его рассчитывает, значения кодов могут быть разными. Если налоговым периодом является месяц, применяется код 1. Если продолжительность налогового периода – квартал, используется код 3. По налогам, которые начисляются нарастающим итогом с начала года, дополнительно вводятся коды 6 (полугодие) и 9 (9 месяцев).

В поле «Наименование налогового органа» указывается название и номер налоговой инспекции, в которую подается декларация. Наряду с этим в специально отведенных ячейках надо написать и код инспекции, который состоит из четырех символов: первые два – код региона, вторые два – номер инспекции в регионе.[2,стр.33]

Строчкой ниже указывается, в какую именно инспекцию представляется отчет: по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения. Для этого в одной из предусмотренных ячеек надо поставить «галочку», а рядом вписать ИНН и КПП организации (или филиала) .

Наименование организации надо указывать полностью, без сокращений, так, как записано в свидетельстве о государственной регистрации.

В следующей строке указывается 13-тизначный регистрационный номер организации или индивидуального предпринимателя.[2,стр.41]

В зависимости от специфики деятельности налогоплательщика в декларацию могут не включаться отдельные страницы. Чтобы комплектность отчета не вызывала вопросов, на титульном листе надо указать, из скольких страниц состоит декларация. Если к отчету прилагаются какие-то подтверждающие документы, их количество тоже указывается на титульном листе. В число этих документов входит, например, доверенность, выданная представителю организации на право сдать декларацию в налоговую инспекцию.

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждают своими подписями руководитель организации, главный бухгалтер или индивидуальный предприниматель. Подписи ответственных лиц заверяются печатями. Если должности главного бухгалтера в организации нет, декларацию может подписать либо бухгалтер, либо руководитель, если он сам занимается бухгалтерией.[8,стр.120]

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Декларацию можно распечатать и на принтере.

В каждой строке и в соответствующей ей графе указывается только один показатель. Если какой-либо показатель отсутствует, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Если в декларации допущена ошибка, необходимо перечеркнуть неверное значение, вписать правильное и проставить подпись должностных лиц организации, подписавших декларацию и указать дату исправления. Все исправления заверяются печатью или штампом организации либо печатью индивидуального предпринимателя. Исправлять ошибки с помощью корректирующей жидкости нельзя.[8,стр.125]

1.2 Налог на прибыль.

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого­вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Так же можно отметить, что налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства. Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее.

Во-первых, налог является важным доходом бюджета;

Во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики.

В ныне действующей в России налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Налог на прибыль является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ. [1]

Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.[1]

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, является налоговый кодекс Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога).[1]

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

- для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

- для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Основными проводками являются:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
99	68	Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).	Декларации по налогу на прибыль организаций , Бухгалтерская справка.
09	68	Отражен отложенный налоговый актив.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
68	09	Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
99	09	Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
68	77	Отражено отложенное налоговое обязательство.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
77	68	Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
77	99	Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
68	51	Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль.	Выписка банка по расчетному счету.
68	51	Уплачен налог на прибыль.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента.

Как уже было сказано выше налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.[1]

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность.[5]

При расчете налога на прибыль доходы делятся на два вида:

- доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав,

- внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Доход определяется организацией в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов: метода начисления или кассового метода.

К внереализационным доходам относятся:

1. доходы от долевого участия в других организациях;

2. доходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

3. доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита,

банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

4. доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг

или имущественных прав;

5. доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде;

6. доходы в виде положительной курсовой разницы;

7. доходы в виде суммовой разницы;

8. доходы в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

9. доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

10. доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности ;

11. доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. [5]

Не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли:

1) имущество и имущественные права, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью);

2) средства, полученные в виде безвозмездной помощи;

3) имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

4) имущество, полученное российской организацией от организации (или физ. лица), если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей стороны.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования.

6) безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях;

7) имущество и (или) имущественные права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

8) имущество и (или) имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

9) средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, полученные в погашение таких заимствований;

10) суммы превышения номинальной стоимости над ценой фактического приобретения организацией собственных акций (долей, паев) в случае продажи налогоплательщиком акций, ранее выкупленных ею у владельцев;

11) положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.[9]

При исчислении налогооблагаемой прибыли организации уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходы, также как и доходы подразделяются на два вида:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь делятся на:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда (включая ЕСН);

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Так же существуют постоянные и временные разницы. Напомним, ПБУ 18/02 регламентирует учет разниц между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью отчетного периода, образовавшихся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. Разницы разделяются на постоянные (по доходам и расходам, учитываемым только в одном из учетов) и временные (по доходам и расходам, учитываемым в обоих учетах, но в разных отчетных периодах).[2,стр.121]

В рамках предложенных выше допущений разницы могут образовываться в следующих случаях:

Постоянные:

1. при формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов при начислении процентов по кредиту);

2. при начислении амортизации (если в налоговом учете не производится начисление амортизации);

3. при начислении амортизации из-за постоянных разниц в первоначальной стоимости.

Временные:

1. при формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов по выплате процентов по кредиту);

2. при включении 10% расходов на капитальные вложения в состав расходов текущего периода (амортизация в НУ рассчитывается исходя из оставшихся 90% стоимости);

3. при различии в месяцах принятия к учету и ввода в эксплуатацию (возникают различия в датах начала амортизации);

4. при начислении амортизации из-за разных способов или сроков амортизации;

5. при начислении амортизации из-за разниц в первоначальной стоимости;

6. при модернизации ОС;

7. при реализации ОС, если остаточная стоимость в НУ больше стоимости реализации.

Постоянные разницы приводят к образованию постоянных налоговых обязательств или активов .Временные разницы классифицируются как вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы и приводят к образованию отложенных налоговых активов и обязательств соответственно.[1]

Согласно ПБУ 18/02 информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.