Практические задания

1) Тема: Федеральные налоги и методика их расчета.

Задача Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой орга¬низации в сентябре 2012 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 190 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 185 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 160 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 170 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 9000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

185 000 х 10% + 190 000 х 18% = 18 500 + 34 200 = 52 700 (руб.).

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

170 000 х 10% + 160 000 х 18% + 9000 х 18% /118% = 17 000 + 28 800 + 1 373 = = (руб.).

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 52 700 - 47 173 = 5 527(руб.).

Ответ: 5 527 руб.

2) Тема: Федеральные налоги и методика их расчета.

ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме 1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб. (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).

За I квартал 2012 г. выручка от продажи мебели составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.

При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб.

Заработная плата рабочих 350 000 руб.

Страховые взносы с заработной платы 91 000 руб.

Амортизация оборудования 60 000 руб.

Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили 25 000 руб.

В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме 120 000 руб.

Решение

Итого расходы за I квартал 2012 г.: 767 700 руб. (560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000)

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит: 612 300 руб. (1 770 000 - 270 000) – 767 700 – 120 000)

Сумма налога на прибыль: 122 460 руб. (612 300 руб. х 20%), в том числе: сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит: 12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %)

сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит: 110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

3) тема: Специальные налоговые режимы

Задача ООО «Ромашка» занимается розничной торговлей продуктами (без алкогольных напитков, пива и табачной продукции) в магазине с площадью торгового зала 100 кв.м.  Решением местных властей установлено значение К2=0,7 для данного вида деятельности. За 1 квартал 2013 года ООО «Ромашка» начислило и уплатило страховые взносы на сумму 45 600 руб. Базовая доходность утверждена в размере 1800 руб. Рассчитать единый налог к уплате за 1 кварта в 2013г.

Решение:

1) При расчете налоговой базы используется следующая формула: ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2),

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определен­ному виду предпринимательской деятельности ( из таблицы НК РФ) ;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой до­ходности. К1 – корректирующий коэффициент – коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год Минэкономразвития. На 2013 год составляет 1,569.

Единый налог на вмененный доход: ЕН = ВД х 15%,

где ВД - вмененный доход за налоговый период; ЕН - сумма единого налога.

Вмененный доход составит: ВД = 1800 * 100* 1,569 * 0,7* 3мес = 593 082 руб.

Единый налог: ЕНВД = 593 082 * 15% = 88 962 руб.

50% от суммы начисленного ЕНВД составляют: 88 962 * 50% = 44 481 руб.

Величина страховых взносов не превышает 50% суммы начисленного ЕНВД, поэтому они уменьшают налог в полном объеме. ЕНВД к уплате в бюджет по итогам за 1 квартал составит: ЕНВД = 88 962 – 45 600 = 43 362 руб.

4) Тема: Региональные налоги и методика их расчета.

Остаточная стоимость имущества торгового предприятия на начало налогового периода составила за отчетный или налого­вый период 2012г. :

Первый - 185000 руб.; Второй - 170000 руб; Третий – 155000 руб.; Налоговый период – 140000 руб. Произведите расчет налога на имущество организаций за каждый отчетный период. Укажите суммы налога, которые необходимо перечислить в бюджет. Ставка налога 2,2%

Решение

Отчетный или налого­вый период	Остаточная стоимость на начало месяца, руб.	Расчет налога	Сумма налога, руб.
Первый	185000	185000 х 2,2% : 4	1018
Второй	170000	170000 х 2,2% : 4	935
Третий	155000	155000 х 2,2% : 4	853
Налоговый период	140000	140000 х 2,2% - (сум­ма стр.1-3)	274
Всего		-	3080