Визначте фактурну вартість товару.
Розрахуйте митну вартість товару.
Відповідно до законодавства України розрахуйте основні платежі при розмитненні товарів, які необхідно сплатити при ввозі продукції.
АЛГОРИТМ РОЗВ’ЯЗАННЯ ЗАДАЧІ 1
І етап - Враховуючи базисні умови поставки EXW, фактурна вартість (ФВ) товару дорівнює контрактній вартості (КВ):
ФВ = КВ = 7 дол. х 30300 = 212100 дол. США
ІІ етап - Митна вартість (МВ) розраховується з врахуванням базисних умов поставки товару. Вона розраховується методом додавання.
Розрахуємо митну вартість (МВ):
МВ = КВ + ТВ + ВС + ІВ
де КВ = 212100дол. США
ТВ - витрати на транспортування (212100×0,14=29694)
ВС – витрати зі страхування до перетину митного кордону України (212100×0,065=13786,5)
ІВ – інші витрати (на навантаження, збереження на складі, витрати на експедитора, експортний збір, розвантаження) (212100×0,1245=26406,45)
МВ = 212100+ 29694 + 13786,5 + 26406,45 = 281986,95дол. = 2284094,2 грн.
ІІІ етап
Відповідно до законодавства основними платежами при ввезенні товарів на митну територію України є митні збори (МЗ),мито (Ма), податок на додану вартість (СПДВ).
Після вступу України до СОТ, митні збори за митне оформлення товарів у зонах митного контролю на територіях, де розташовані підрозділи митних установ, не справляються.
Визначаємо суму мита (Ма), якщо митна ставка є адвалорною, то величина мита:
Ма = МВ х Сма : 100
де Сма – адвалорна ставка мита
Франція входить до переліку країн, з якими укладено торговельно – економічні угоди з наданням режиму найбільшого сприяння. Отже ставка ввізного мита пільгова.
Ма =2284094,2 грн. х 7,5% : 100 = 171307,06 грн.
При ввезенні товарів на митну територію України сплачується податок на додану вартість (СПДВ). Визначаємо базу оподаткування (БО):
БО = МВ + Ма
БО = 2284094,2 +171307,06 =2455401,2 грн.
Сума податку на додану вартість:
СПДВ = БО х ПДВ : 100
СПДВ = 2455401,2 × 0,2 = 491080,24 грн.
Задача №5
І. Вихідні дані
Українське підприємство ввозить давальницьку сировину для подальшої переробки на митну територію України, замовником є підприємець з Іспанії
Митне оформлення здійснюється на території митної установи.
-
1
Найменування товару
Полотно
2
Ціна за одиницю
0,4 дол США
3
Загальна кількість
5000 м
4
Країна експортер
Іспанія
5
Умовна ставка мита:
1) пільгова
2) повна
20%
40%
6
Умови постачання
CІF
7
Готова продукція
Плащ жіноч.
8
Облікова ставка НБУ
10,25%
9
Курс НБУ. Що діє на момент пред’явлення векселя до оплати
8.01грн/дол
10
Ціна за одиницю готової продукції
50 дол США
11
Кількість готової продукції
1200 шт.
Структура витрат до ціни контракту
(умовна)
-
№
п/п
Витрати
Вага витрат до ціни контракту
1
Ціна контракту
100%
2
Витрати на навантаження судна
6%
3
Морський фрахт
15%
4
Експортні платежі
1,5%
5
Морське страхування
8,5%
6
Витрати на розвантаження
4%
ІІ Завдання
Визначте суму платежів, які необхідно сплатити при ввозі в Україну.
а) при вивозі готової продукції протягом 90 кал. днів;
б) при вивозі готової продукції протягом 110 кал. днів;
в) при реалізації 30% готової продукції в Україні.
АЛГОРИТМ РОЗВ’ЯЗАННЯ ЗАДАЧІ № 5
І етап Розрахуємо фактурну вартість (ФВ) давальницької сировини з врахуванням базисних умов поставки товару CІF. Враховуючи умови поставки групи «С» до контрактної вартості додаються всі витрати продавця згідно з «Інкотермс - 2000»
ФВ = КВ + ТВ + СВ + ІВ де КВ – контрактна вартість сировини КВ = 0,4 дол. х 5000м = 2000дол
ТВ - вартість фрахту СВ – вартість страхування вантажу
ІВ – інші витрати (витрати на навантаження судна, експортні платежі),
ФВ = 2000 дол. + (2000 х 0,15) + (2000 х 0,085) + (2000 х 0,075) = 2620 дол.
Митна вартість дорівнює МВ=ФВ+витрати на розвантаження
МВ = 2620 дол.+(2000х0,04) = 2700 дол.
ІІ етап При переміщенні товарів через митний кордон після вступу України до СОТ, митні збори за митне оформлення товарів у зонах митного контролю на територіях, де розташовані підрозділи митних установ, не справляються.
Давальницька сировина, що вводиться на митну територію України, обкладається ввізним митом, податками та зборами. Український виконавець виставляє простий вексель на суму ввізного мита, податків та зборів (крім митних зборів) державній податковій інспекції. Розрахуємо суму мита (Ма):
Ма = МВ х Сма : 100
де Сма –адвалорна ставка мита, беремо 20% - пільгову, тому що ввозиться давальницька сировина з Іспанії.
Ма = 2700 дол. х 0,2 = 540 дол.
Розрахуємо суму податка на додану вартість:
СПДВ = БО х 20% : 100 де СПДВ – сума податку на додану вартість
БО – база оподаткування БО = МВ + Ма БО = 2700 + 540 = 3240 дол.
СПДВ = 3240 х 0,2 = 648 дол.
Сума векселя дорівнює Ма + СПДВ = 540 + 648 дол. = 1188 дол.
при вивозі готової продукції на протязі 90 днів вексель погашається.
IІІ етап При вивозі готової продукції протягом 110 кал. днів стягується пеня у національній валюті України за кожний день прострочення у розмірі 0,3% вартості готової продукції.
П = 0,3% х МВ : 100х20 де П – пеня
П = 0,003 х(50 дол. х 1200 шт.) х 20дн. = 3600дол.=28836 грн.
За відстрочення оплати векселя, виконавець ЗЕД вносить до бюджету процент за використання кредиту з розрахунку 0,5 облікової ставки НБУ (К):
К
= 20 днів х 0,5 х
Х
(Ма + СПДВ) = 3,38 дол. = 27,07 грн.
ІV етап При реалізації 30% готової продукції в Україні, український виконавець сплачує імпортне мито, інші податки та збори. Розрахуємо контрактну вартість товару (КВ)
КВ = (50 дол. х 1200 шт.) х 30% : 100 = 18000 дол.
Контрактна вартість дорівнює митної вартості МВ = 18000 дол=144180грн.
а)визначимо суму мита Ма = МВ х Сма : 100
Приймаємо пільгову ставку мита, тому що продукція виготовлена з давальницької сировини.
Ма = 18000 х 20% : 100 = 3600 дол. = 28836 грн.
б) визначимо суму ПДВ СПДВ = БО х 20% : 100
БО = МВ + Ма = 18000 + 3600 = 21600 дол. = 173016 грн. СПДВ = 173016 грн. х 0,2 = 34603,2 грн.