3. Класифікація звітності комерційного банку.

Банки складають звітність, різноманітну за формами та змістом. Звітність банку доцільно спочатку проаналізувати у розрізі видів звітності, а потім розглядати інші критерії класифікації: періодичність, користувачі, рівень публічності, та ін..

Розрізняють наступні види звітності:

• Фінансова

• Управлінська

• Податкова

• Статистична

• Оперативна

Зазначені види звітності мають як спільні так і відмінні характеристики, які обумовлюються метою їх складання:

• Фінансова звітність забезпечує розкриття узагальненої інформації щодо фінансового стану банків, фінансові результати його діяльності (доходи, витрати, прибуток/збиток) та руху грошових коштів банку, а також учасників консолідованої банківської групи.

• Статистичну звітність банку доцільно розглядати в розрізі двох складових:

  • Статистична звітність, що подається до НБУ та використовується для виконання даним державним органом своїх функцій.

  • Статистична звітність, що подається до держкомстату – використовується для формування статистичних даних в цілому по економіці держави, переважно відображає результати господарських операцій.

• Управлінська звітність використовується менеджерами вищої та середньої ланок банку для прийняття ефективних поточних, тактичних та стратегічних управлінських рішень.

• Податкова звітність використовується для визначення сум податків та зборів, які підлягають до сплати, а також для здійснення контролю податковими органами за правильністю їх розрахунків.

За періодичністю надання розрізняють:

• Звітність, що надається за запитом

• Поточна звітність (щоденна, тижнева, декадна, місячна)

• Квартальна

• Річна

За рівнем публічності:

• Повністю публічна (фінансова)

• Частково публічна (статистична і податкова)

• Непублічна (управлінська і оперативна)

За категоріями користувачів

• Клієнти-контрагенти банку

• Підрозділи НБУ

• ДПА

• Менеджери вищої та середньої ланки

За способами надання:

• В електронному вигляді

• На паперових носіях

В сучасних умовах переважний обсяг звітної інформації надається в електронному вигляді, що дозволяє мінімізувати час на підготовку, обробку та аналіз звітних даних, а також сприяє підвищенню рівня їх достовірності.

4. Зарубіжний досвід складання банківської звітності.

Стан і перспективи функціонування фінансових інститутів, зокрема банків, мають принципове значення в глобалізованій світовій економічній системі. Особливості історичного розвитку та вплив різних політико-економічних чинників зумовили специфіку банківського законодавства. Як наслідок, організаційні підходи до складання банківської звітності у різних країнах можуть відрізнятись, але методика складання звітності та її зміст є подібними. Це дозволяє банкам ефективно співпрацювати при здійсненні міжнародних банківських операцій та стимулює інвестиційні процеси в банківському секторі економіки.

3 основних напрямки уніфікації банківської звітності на міжнародному рівні:

1. Застосування рекомендацій МВФ щодо складання платіжного балансу держави.

2. Впровадження міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ; МСБО);

3. Стандартизація підходів до банківського нагляду на основі рекомендацій Базельского комітету.

Переважна частина статистичної інформації надається комерційними банками до НБУ електронною поштою у вигляді файлів з набором значень економічних показників.

Технологія автоматизованого збору і обробки звітної інформації базується на формуванні економічних показників програмами, інтегрованими з ОДБ.

Дана технологія реалізується на основі використання відповідних параметрів аналітичних рахунків.

Рівень прозорості банків України.

Рейтинг Інтернет-відкритості банків, який ґрунтується на оцінці доступності в Інтернет-мережі інформації про банки України.

Рейтинг відкритості охоплює 35 найбільших роздрібних банків, що входять до першої та другої груп за класифікацією НБУ і контролюють 80% активів банківської системи.

Основні критерії складання рейтингу:

1. Доступність фінансової звітності за національними та міжнародними стандартами;

2. Відкритість інформації щодо послуг банку

3. Доступність даних про менеджмент;

4. Здатність банків оперативно реагувати на журналістські e-mail запити.

Тема: Методичні основи складання фінансової звітності банків.

1. Нормативно-правове регулювання складання банківської фінансової звітності.

2. Методичні підходи до складання фінансової звітності у банках України

3. Структура квартальної фінансової звітності банків

4. Основи складання річної фінансової звітності банків

5. Особливості складання фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції.

Нормативно-правове регулювання складання банківської фінансової звітності.

Роз’яснення щодо складання фінансової звітності банків за 2011 рік. Лист НБУ №12-111 від 05.01.2012.

2.

Загальні правила складання фінансової звітності банків України.

• Складається відповідно до вимог інструкції №373 та МСФЗ.

• Подається до НБУ в грошовій одиниці України, у тисячах гривень.

• Порядок складання і подання відокремленими структурними підрозділами та учасниками консолідованої групи банк (материнський банк) визначає самостійно

• Усі показники у формах звітності та примітках подаються у порівнянні з даними попереднього звітного періоду;

• Показники фінансової звітності, які для визначення підсумків беруться зі знаком «мінус», у звітності на паперових носіях зазначаються в дужках;

• Складається на підставі даних бухгалтерського обліку з урахуванням коригуючи проводок щодо подій, які відбулися після дати балансу.

• Суттєва інформація розкривається як окрема стаття фінансової звітності, а несуттєва – об’єднується із сумами, подібними за економічною сутністю чи функціями.

• Кожен банк має зазначати у фінансовій звітності особливості щодо діяльності й обліку і за потребою може створювати додаткові примітки.

• У примітках статті інші інформація за активами, зобов’язаннями, доходами та витратами розкривається, якщо суми становлять понад 10% від загальних сум згідно з їх категорією (активи, зобов’язання, доходи та витрати відповідно)

• Фінансову звітність підписують керівник та головний бухгалтер банку, а консолідовану – керівник та головний бухгалтер материнського банку.

• Керівництво банку (материнського банку) несе відповідальність за перекручення фінансової звітності, порушення строків її подання та оприлюднення;

• Зразки форм фінансової звітності та порядок їх заповнення наведені в додатках до інструкції №373.

• Банк самостійно визначає перелік рахунків внутрішнього плану рахунків для заповнення статей фінансової звітності та приміток з урахуванням економічної суті операцій.

Структура фінансової звітності банків відповідно до інструкції №480

Вид фінансової звітності	Склад фінансової звітності	Де визначено у інструкції №480
Квартальна	Баланс	Глава 3, Додаток 2
	Звіт про фінансові результати	Глава 3, Додаток 4
	Примітки (кількість:3)	Глава 3, пункт 3.9, Додаток 11
Річна	Загальна інформація про діяльність банку	Глава 2 Пункт 2.2.
	Баланс	Глава 4, Додаток 3
	Звіт про фінансові результати	Глава 4, додаток 5
	Звіт про рух грошових коштів	Глава 4, додаток 6,7
	Звіт про власний капітал	Глава 4, додаток 8
	Примітки до звітів (кількість: 46)	Глава 4, пункт 4.5, Додаток 14
Консолідована	Структура подібна до річної звітності	Глава 4, пункт 4.4, Глава 5.
З урахуванням впливу інфляції	Річна з урахуванням впливу інфляції	Глава 6
	Консолідована з урахуванням впливу інфляції	Глава 6