Звітність у банку.

Савченко Тарас Григорович

28 Лекцій

Оцінювання:

Відвідування лекційних та практичних занять: 20 балів.

Опрацювання лекційного матеріалу: Конспект: 10 балів

Експрес-контроль. 25 балів

Вибіркове опитування, задачі – 10 балів.

Модульна контрольна – 20 балів

Доповідь за результатами дослідження – 15 балів.

Нормативна база:

Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2002 року (глава 13.69-70)

Закон України «Про бухгалтерську звітність в Україні» від 16.07.1999

ЗУ «Про національний банк України» від 20.05.2009

Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України. Затверджена постановою НБУ №480 від 27.12.2007.

Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України. Затверджена постановою НБУ №373 від 24.10.2011.

Правила організації статистичної звітності, що подається до національного банку України. Затверджені постановою НБУ № 124 від 19.03.2003.

Методичні рекомендації щодо організації процесу формування управлінської звітності в банках України. Постанова НБУ №324

Тема 1. Основи складання банківської звітності в Україні.

1. Сутність і значення банківської звітності

2. Нормативно-правові основи складання звітності банків.

3. Класифікація банківської звітності

4. Зарубіжний досвід складання звітності

5. Автоматизація подання банківської звітності.

Звітність банку – це система форм фінансової, управлінської, статистичної та податкової звітності, які переважно відображають результати банківської діяльності, а також розкривають інформацію щодо господарської діяльності банку. Звітність є елементом бухгалтерського обліку. Складанням звітності завершується обліковий цикл бухгалтерського опрацювання даних.

Звітність банку є важливим інструментом управління та контролю за діяльністю окремої банківської установи та банківської системи в цілому.

Основні групи користувачів банківської звітності: Національний банк, керівництво банку, акціонери, ДПА, клієнти та контрагенти банку.

Специфіка банківської звітності:

• Обсяг звітної інформації, що надають банку істотно більший за звітність інших суб’єктів господарювання, що обумовлено більш детальним державним та внутрішньобанківським контролем за банківською діяльністю у зв’язку з підвищеною її ризикованістю та значним колом клієнтів банку.

• Специфіка банківської діяльності обумовлює необхідність ведення окремого плану рахунків бухгалтерського обліку та визначає особливості в методиці формування звітної інформації банку.

• Публічність значного обсягу звітної інформації банку.

2. Нормативно-правові основи складання звітності банку.

Загальні основи складання звітності банку регулюються законом України про банки і банківську діяльність, про національний банк України, про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, а також положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України.

ЗУ «Про банки».

Правові основи складання звітності визначаються главою 13 даного закону. Стаття 68 визначає загальні засади ведення бухгалтерського обліку і складання звітності, в статті 69 визначаються ключові вимоги НБУ щодо складання, подання та оприлюднення звітності комерційними банками.

Зокрема, зазначається, що банки зобов’язані подавати до НБУ фінансову, статистичну та консолідовану звітність. НБУ в окремих випадках має право подання разової та тимчасової звітності.

Кожен власник істотної участі в банку, який є юридичною особою, зобов’язаний подавати до НБУ річний звіт про свою діяльність, що містить визначену законом інформацію.

Банк зобов’язаний протягом місяця, наступного за звітним періодом розповсюджувати на веб-сайті банку, а також в приміщеннях банку, до яких мають доступ клієнти, квартальну фінансову звітність. Також банк зобов’язаний не пізніше 30 квітня наступного за звітним роком, опублікувати річну фінансову звітність, перевірену аудитором. Шляхом публікації у виданнях або розміщенні у мережі Інтернет.

Стаття 70 визначає порядок проведення зовнішнього аудиту фінансової звітності банку.

Закон «Про НБУ»

Стаття 7. Визначає функції НБУ щодо організації та методологічного забезпечення системи банківської статистичної інформації, тобто суті статистичної звітності.

Стаття 57. Фіксує права НБУ щодо безоплатного одержання від банків та їх об’єднань інформації про результати діяльності.

Стаття 67. Встановлює права НБУ щодо визначення форм звітності банку та порядку їх складання.

Стаття 68. Визначаються джерела інформації, в яких НБУ зобов’язаний публікувати показники, визначені на основі банківської звітності.

Закон «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» визначає загальні принципи складання звітності та врегульовує основні організаційні аспекти даного процесу, як для банків, так і для інших юридичних осіб України.

Повноваження НБУ щодо регулювання банківської звітності визначаються статтями 6, 11, 14 даного закону.

Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в банках України №566 від 1998р.

Пункт 1.2 даного документу визначає зміст фінансового, управлінського та податкового обліку.

Пункти 3.1-3.2-3.3 даного документу наводять визначення фінансової, управлінської та податкової звітності.