Немцева Юлия Владимировна
Кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» НОУ ВПО «Институт экономики»
Образование:
2000 – 2005 – Российская экономическая академия (РЭА) им. Г.В. Плеханова, Факультет бизнеса и делового администрирования, квалификация – экономист, специальность – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях».
2008 – 2011 – Федеральное автономное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования «Государственная академия профессиональной переподготовки и повышения квалификации руководящих работников и специалистов инвестиционной сферы» (ФАОУ ДПО ГАСИС), кандидат экономических наук, специальность - экономика и управление народным хозяйством.
Профессиональный опыт:
С 2005 года – преподаватель (старший преподаватель, доцент) кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» НОУ ВПО «Институт экономики», г. Подольск.
Основные авторские программы, учебные курсы:
«Бухгалтерский финансовый учет», «Управленческий учет и бюджетирование», «Экономический анализ», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» и другие.
Подольск, ул. Февральская, д. 65, каб. 306 - Бизнес-школа
тел. (4967) 69-65-10
www. bs–irea .ru
МОДУЛЬ 1. «ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»
Задание 1
На основании данных произвести группировку имущества по составу и размещению.
Исходные данные: Состав активов станкостроительного/ машиностроительного завода ОАО «Звезда» на 31 мая 2009 г.
№ п/п |
Виды имущества организации |
Сумма, руб. |
1 |
Здание заводоуправления |
2 350 000 |
2 |
Топливо |
4 500 |
3 |
Фрезерные станки в цехах для изготовления продукции |
1 450 000 |
4 |
Лист металлический |
125 600 |
5 |
Здание механического цеха |
1 550 000 |
6 |
Наличные деньги в кассе |
15 000 |
7 |
Набор инструментов |
22 000 |
8 |
Облигации ОАО «Запад» (срок обращения 18 мес.) |
750 000 |
9 |
Вольфрам |
45 200 |
10 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
12 000 |
11 |
Мазут |
3 000 |
12 |
Компьютеры и прочая вычислительная техника |
72 000 |
13 |
Станки Б-4 на складе |
150 000 |
14 |
Расходы будущих периодов |
320 000 |
15 |
Затраты на приобретение производственного оборудования |
150 000 |
16 |
Прочие основные материалы |
37 800 |
17 |
Товары на складе |
80 000 |
18 |
Уголь каменный |
14 000 |
19 |
Задолженность прочих организаций |
5 500 |
20 |
Шкафы конторские |
55 000 |
21 |
Транспортные средства |
1 800 000 |
22 |
Денежные средства на расчетном счете |
780 000 |
23 |
Займы, выданные на срок менее 12 мес. |
100 000 |
24 |
Полуфабрикаты, полученные от поставщиков |
45 000 |
25 |
Столы офисные |
345 000 |
26 |
Вспомогательные материалы |
9 550 |
27 |
Станки А1, незаконченные сборкой, в цехах - НЗП |
190 000 |
28 |
Напильник |
25 000 |
29 |
Товары, отгруженные покупателю – дебиторская задолженность |
235 000 |
30 |
Задолженность за подотчетными лицами |
10 500 |
Внеоборотные активы |
Оборотные активы |
||
Основные средства
Вложения во ВОА |
|
Запасы (сырье и материалы, товары, готовая продукция, НЗП) |
|
Нематериальные активы |
|
Дебиторская задолженность |
|
Финансовые вложения |
|
Финансовые вложения |
|
Денежные средства |
|
||
Задание 2.
На основании данных произвести группировку источников образования имущества организации.
Исходные данные: Состав обязательств и капитала станкостроительного/машиностроительного завода ОАО «Звезда» на 31 мая 2009 г.
№ п/п |
Виды источников образования имущества организации |
Сумма, руб. |
1 |
Задолженность поставщикам за материалы |
300 000 |
2 |
Займы, полученные на срок менее 12 мес. |
250 000 |
3 |
Убыток прошлых лет |
55 000 |
4 |
Задолженность работникам по оплате труда |
950 500 |
5 |
Добавочный капитал |
375 000 |
6 |
Задолженность бюджету по прочим налогам |
250 000 |
7 |
Резервы предстоящих расходов |
800 000 |
8 |
Задолженность по социальному страхованию |
262 300 |
9 |
Уставный капитал |
3 600 000 |
10 |
Задолженность бюджету по налогу на прибыль |
54 720 |
11 |
Задолженность банкам по краткосрочным кредитам |
80 000 |
12 |
Задолженность разным организациям |
13 000 |
13 |
Резервный капитал |
155 000 |
14 |
Задолженность бюджету по земельному налогу и налогу на имущество |
63 430 |
15 |
Доходы будущих периодов |
460 000 |
16 |
Задолженность ООО «Сигнал» за установку сигнализации |
50 000 |
17 |
Кредиты банка свыше 12 мес. |
1 100 000 |
18 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
228 000 |
19 |
Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость |
64 700 |
20 |
Задолженность перед акционерами по выплате дивидендов |
1 250 000 |
21 |
Целевое финансирование из федерального бюджета |
500 000 |
Капитал и резервы (собственные источники финансирования) |
Долгосрочные обязательства (кредиты и займы, сроком погашения более 12 месяцев) |
Краткосрочные обязательства (кредиты и займы, сроком погашения менее 12 мес., а также кредиторская задолженность) |
|
|
|
Задание 3.
Сгруппировать активы, обязательства, капитал по разделам и статьям бухгалтерского баланса.
Исходные данные: Состав активов, обязательств и капитала швейной фабрики ООО «Восток» на 31 июня 2009 г.
№ п/п |
Виды имущества организации и источников его образования |
Сумма, руб. |
1 |
Ткань шерстяная А |
15 000 |
2 |
Аванс, выданный работнику на командировку А |
12 800 |
3 |
Заем, полученный от юридического лица на срок три месяца П |
250 000 |
4 |
Копировальный аппарат А |
20 000 |
5 |
Столы специальные для раскроя А |
130 000 |
6 |
Земельный участок в собственности А |
1 400 000 |
7 |
Прибыль прошлых лет П |
62 500 |
8 |
Задолженность бюджету по налогам П |
250 380 |
9 |
Задолженность кладовщика за недостачу материалов А |
8 000 |
10 |
Денежные средства в кассе А |
1 300 |
11 |
Автомобильные фургоны фабрики А |
900 000 |
12 |
Недостроенное здание склада А |
400 000 |
13 |
Плащи мужские в швейном цехе А |
166 800 |
14 |
Вспомогательные материалы и фурнитура А |
2 500 |
15 |
Вычислительная техника А |
22 000 |
16 |
Задолженность работникам по оплате труда П |
1 595 000 |
17 |
Денежные средства на расчетном счете в банке А |
635 000 |
18 |
Добавочный капитал П |
250 000 |
19 |
Акции ОАО «Тайм» А |
750 000 |
20 |
Резервы специального назначения П |
2 000 |
21 |
Исключительное право на компьютерную программу А |
65 000 |
22 |
Задолженность покупателей за продукцию А |
72 000 |
23 |
Задолженность разным организациям П |
45 000 |
24 |
Крой костюмов мужских А |
42 000 |
25 |
Машины швейные А |
250 000 |
26 |
Займы, выданные со сроком погашения восемь месяцев А |
125 000 |
27 |
Здание фабрики А |
800 000 |
28 |
Задолженность поставщикам за ткани П |
25 480 |
29 |
Костюмы мужские на складе А |
86 200 |
30 |
Уставный капитал П |
1 930 000 |
31 |
Задолженность разных организаций А |
12 500 |
32 |
Кредит банка на строительство здания склада на срок 5 лет П |
1 200 000 |
33 |
Разное производственное оборудование А |
175 000 |
34 |
Резервный капитал П |
342 640 |
35 |
Ткань подкладочная А |
12 000 |
36 |
Прибыль отчетного года П |
150 100 |
Баланс составить по следующей упрощенной форме
Бухгалтерский баланс на 31 марта 2011 г.
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
||
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Задание 4
В указанном списке операций определите, какая задолженность является дебиторской, а какая - кредиторской.
1. Задолженность по краткосрочному кредиту:___ _____________________
2. Задолженность учредителей:_____ _________________________________
3. Задолженность подотчетных лиц:___ _______________________________
4. Задолженность по оплате труда:____ _______________________________
5. Задолженность бюджету по налогам:___ _____________________________
6. Задолженность поставщиков:____ _________________________________
7. Задолженность учредителям:_____ _________________________________
8. Задолженность покупателей:______________________________________
9. Задолженность поставщикам:___ __________________________________
10. Задолженность подотчетному лицу:____ ____________________________
МОДУЛЬ 2. «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
Задание 1.
На основании представленных данных рассчитать недостающую величину активов, обязательств и капитала для каждого из вариантов.
Методические рекомендации: Руководствуясь основным бухгалтерским тождеством, составить балансы предприятия по упрощенной форме, представив нижеприведенную информацию по разделам баланса.
1.1
Показатель |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
Оборотные активы |
345 000 |
? |
217 000 |
Краткосрочные обязательства |
165 800 |
125 400 |
135 000 |
Капитал и резервы |
? |
320 000 |
450 000 |
Долгосрочные обязательства |
109 200 |
55 700 |
? |
Внеоборотные активы |
430 000 |
235 100 |
459 600 |
1.2
Показатель |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
Капитал и резервы |
10 000 |
? |
15 000 |
Долгосрочные обязательства |
6 000 |
8 000 |
5 000 |
Оборотные активы |
? |
14 000 |
18 000 |
Краткосрочные обязательства |
10 000 |
12 000 |
? |
Внеоборотные активы |
15 000 |
18 000 |
20 000 |
1.3
Показатель |
2013 год |
2014 год |
2015 год |
Капитал и резервы |
18 000 |
23 000 |
? |
Долгосрочные обязательства |
8 000 |
? |
10 000 |
Оборотные активы |
27 000 |
32 000 |
26 000 |
Краткосрочные обязательства |
23 000 |
22 000 |
25 000 |
Внеоборотные активы |
? |
23 000 |
24 000 |
Задание 2.
Отразить влияние перечисленных ниже хозяйственных операций на бухгалтерский баланс и определить тип изменений.
Методические рекомендации:
Для выполнения задания необходимо:
1. Понять экономическую сущность хозяйственной операции, т.е. понять, что происходит при данной хозяйственной операции на предприятии;
2. Понять, какие статьи баланса будут затрагиваться в результате осуществления данной хозяйственной операции;
3. Понять, какие это статьи по отношению к балансу (активные или пассивные);
4. Определить, каким образом данные статьи будут изменяться (увеличиваться или уменьшаться);
5. Записать данные в таблицу и определить тип изменений.
Исходные данные:
Хозяйственные операции и их влияние на баланс
№
|
Содержание хозяйственной операции |
Изменения в бухгалтерском балансе |
|||
Актив |
Пассив |
||||
Увеличение |
Уменьшение |
Увеличение |
Уменьшение
|
||
1 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности |
|
|
|
|
2 |
Поступили товары от поставщиков, расчеты не произведены |
|
|
|
|
3 |
Поступили денежные средства от прочих дебиторов в кассу предприятия |
|
|
|
|
4 |
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на выплату заработной платы |
|
|
|
|
5 |
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
|
|
|
|
6 |
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы |
|
|
|
|
7 |
Произведена оплата с расчетного счета поставщикам за материалы и товары |
|
|
|
|
8 |
Внесена из кассы на расчетный счет депонированная (неполученная) зарплата |
|
|
|
|
9 |
Часть прибыли по решению учредителей направлена на увеличение резервного капитала |
|
|
|
|
10 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы |
|
|
|
|
11 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом |
|
|
|
|
12 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию |
|
|
|
|
13 |
Отпущены в цех комплектующие для изготовления продукции |
|
|
|
|
14 |
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция |
|
|
|
|
15 |
Выданы из кассы деньги под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
|
|
|
|
16 |
Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы |
|
|
|
|
17 |
Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков |
|
|
|
|
18 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
|
|
|
|
19 |
Начислена заработная плата работникам основного производства |
|
|
|
|
20 |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на фонд заработной платы работников основного производства |
|
|
|
|
21 |
Удержан НДФЛ из заработной платы работников предприятия |
|
|
|
|
22 |
Погашена с расчетного счета часть долгосрочного кредита |
|
|
|
|
23 |
Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование, требующее монтажа |
|
|
|
|
24 |
Акцептован счет за работы по монтажу поступившего оборудования |
|
|
|
|
25 |
По окончании монтажных работ оборудование введено в эксплуатацию |
|
|
|
|
Задание 3.
Укажите тип хозяйственной операции, влияющий на баланс АО «Берег». Определите валюту баланса АО «Берег» на 30 ноября 201х года.
Методические рекомендации:
1. Для выполнения задания необходимо:
- раскрыть экономическую сущность хозяйственной операции,
- определить статьи баланса, изменяющиеся в результате хозяйственной операции,
- отразить в денежном измерении влияние на актив и пассив баланса,
- рассчитать валюту баланса в результате влияния каждой хозяйственной операции.
2. См. методические указания к заданию 2.1.
Исходные данные:
1. Валюта баланса АО «Берег» на 31 октября 201х года – 500 000 рублей.
2. Хозяйственные операции АО «Берег с 1 по 30 ноября 201х года
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, рублей |
1 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
70 000 |
2 |
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы рабочих |
10 000 |
3 |
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на выплату заработной платы |
60 000 |
4 |
Выдана из кассы заработная плата работникам организации |
60 000 |
5 |
Отпущены со склада в производство материалы |
35 000 |
6 |
Поступила на склад из производства готовая продукция |
56 000 |
7 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
185 000 |
8 |
Начислены акционерам промежуточные дивиденды |
5 000 |
9 |
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы |
20 000 |
10 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам |
20 000 |
№ п/п |
Влияние хозяйственных операций на баланс |
Валюта баланса, руб. |
Тип операции |
|||
Актив |
Пассив |
|||||
(+) | (-) |
(+) | (-) |
|||||
|
Валюта баланса на 31 октября 201х года |
500 000 |
|
|||
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
8 |
|
|
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
Валюта баланса на 30 ноября 201х года |
|
|
|||
Задание 4.
Укажите, как повлияет хозяйственная операция на статьи имущества, капитала и обязательств баланса.
Исходные данные:
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Имущество |
Капитал |
Обязательства |
1 |
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы |
Запасы (материалы на складе) увеличились |
Не изменился |
Задолженность поставщикам за материалы увеличилась |
2 |
Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы |
|
|
|
3 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
|
|
|
4 |
На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей за отгруженную ранее им продукцию |
|
|
|
5 |
Выданы из кассы деньги под отчет на командировочные расходы |
|
|
|
6 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
|
|
|
7 |
Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих основного производства |
|
|
|
8 |
Начислены страховые взносы в пенсионный фонд с заработной платы рабочих основного производства |
|
|
|
9 |
Часть прибыли в соответствии с учредительными документами направлена на увеличение резервного капитала |
|
|
|
10 |
Получены с расчетного счета по чеку наличные на выплату заработной платы |
|
|
|
Задание 5.
Основываясь на нижеприведенных данных, сформулировать
содержание хозяйственных операций, вызывающих следующие изменения в бухгалтерском балансе.
Методические рекомендации:
Для выполнения задания необходимо:
1. Понять, какие статьи баланса затрагиваются в результате осуществления данной хозяйственной операции;
2. Понять, какие это статьи по отношению к балансу (активные или пассивные) и каким образом они изменяются (увеличиваются или уменьшаются);
3. Понять и сформулировать в письменной форме экономическую сущность хозяйственной операции;
4. Определить тип изменений.
Исходные данные:
№ п/п |
Изменения в бухгалтерском балансе |
|||
Актив |
Пассив |
|||
Увеличение статьи |
Уменьшение статьи |
Увеличение статьи |
Уменьшение статьи |
|
1 |
Расчетный счет |
|
Краткосрочны е кредиты |
|
2 |
Касса |
Расчетный счет |
|
|
3 |
|
Касса |
|
Кредиторская задолженност ь по оплате труда |
4 |
Затраты НЗП |
|
Кредиторская задолженность по оплате труда |
|
5 |
Готовая продукция |
НЗП |
|
|
6 |
Запасы сырья и материалов |
|
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
|
7 |
|
|
Кредиторская задолженность бюджету |
Кредиторская задолженност ь по оплате труда |
8 |
Затраты НЗП |
|
Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
|
9 |
|
Расчетный счет |
|
Кредиторская задолженност ь бюджету |
10 |
Расчетный счет |
Расчеты с прочими дебиторами |
|
|
11 |
Расчетный счет |
Дебиторская задолженност ь покупателей и заказчиков |
|
|
12 |
Запасы комплекту ющих и полуфабрик атов |
|
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
|
13 |
Затраты НЗП |
Запасы топлива |
|
|
14 |
Запасы сырья и материалов |
Затраты в НЗП |
|
|
15 |
|
Расчетный счет |
|
Кредиторская задолженность по соц. страхованию и обеспечению |
16 |
Запасы запасных частей |
Затраты в НЗП |
|
|
17 |
Расчетные счета |
|
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков |
|
18 |
|
Расчетный счет |
|
Расчеты с прочими кредиторами |
19 |
|
Расчетный счет |
|
Долгосрочные кредиты банков |
20 |
|
Расчетный счет |
|
Кредиторская задолженност ь перед поставщиками и подрядчиками |
Модуль 3. «счета. Двойная запись. Синтетический и аналитический учет»
Задание 1.
На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 128 000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:
Содержание операции |
Сумма, р. |
1. Погашен кредит с расчетного счета |
50000 |
2. Оплачен счет поставщика на сумму |
32000 |
3. Поступили деньги от покупателей на расчетный счет |
14000 |
4. Поступили деньги в кассу с расчетного счета |
25000 |
5. Поступила выручка от продажи продукции |
65000 |
Задание. Оформите активный счет 51 «Расчетный счет», рассчитайте обороты и сальдо на конец месяца: рассчитайте оборот по дебету (ОД), оборот по ктедиту (ОК) и сальдо конечное (Ск).
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет |
Kредит |
Сн - |
|
|
|
ОД = |
ОК = |
Ск - |
|
Задание 2.
На начало месяца сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» составило 80000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением нематериальных активов:
Содержание операции |
Сумма, р. |
1. Разработана и введена в эксплуатацию программа для ЭВМ |
11000 |
2. Продан патент |
15000 |
3. Получены нематериальные активы от учредителей |
32000 |
4. Приобретено брокерское место на товарной бирже |
44000 |
5. Переданы права на изобретение другому юридическому лицу |
30000 |
Задание. Оформите активный счет 04 «Нематериальные активы», рассчитайте обороты и сальдо на конец месяца: рассчитайте оборот по дебету (ОД), оборот по кредиту (ОК) и сальдо конечное (Ск).
Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет |
Kредит |
Сн = |
|
|
|
ОД = |
ОК = |
Ск = |
|
Задание 3.
На начало месяца резервный капитал предприятия составил 54000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств резервного капитала:
Содержание операции |
Сумма, р. |
1. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала |
16000 |
2. Начислен доход учредителям за счет средств резервного капитала |
25000 |
3. Увеличен резервный капитал за счет прибыли |
7000 |
Задание. Оформите пассивный счет 82 «Резервный капитал», рассчитайте оборот по дебету (ОД), оборот по кредиту (ОК) и сальдо конечное (Ск).
Счет 82 «Резервный капитал»
Дебет |
Kредит |
|
Сн= |
|
|
ОД = |
ОК = |
|
Ск = |
Задание 4.
На начало месяца добавочный капитал предприятия составил 12000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств добавочного капитала:
Содержание операции |
Сумма, р. |
1. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала |
7000 |
2. Увеличен добавочный капитал в результате переоценки основных средств |
4000 |
3. Выделены средства добавочного капитала для расчетов с учредителями |
6000 |
4. Увеличен добавочный капитал за счет прироста стоимости валютных средств, внесенных учредителями в уставный капитал |
3 700 |
Задание. Оформите пассивный счет 83 «Добавочный капитал», рассчитайте оборот по дебету (ОД), оборот по кредиту (ОК) и сальдо конечное (Ск).
Счет 83 «Добавочный капитал»
Дебет |
Kредит |
|
Сн= |
|
|
ОД = |
ОК = |
|
Ск = |
Задание 5.
На начало месяца кредитовое сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составило 1500 р. В течение месяца отражены следующие, связанные с подотчетными лицами, хозяйственные операции:
Содержание операции |
Сумма, р. |
1. Выданы деньги на командировку в г. Ростов |
5000 |
2. Выплачена задолженность подотчетному лицу |
1500 |
3. Выданы деньги под отчет из кассы |
700 |
4. Утвержден авансовый отчет о командировке в г. Ростов |
4300 |
5. Подотчетное лицо предоставило счет о покупке материалов |
630 |
Задание. Оформите активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитайте оборот по дебету (ОД), оборот по кредиту (ОК) и сальдо конечное (Ск).