Тема 1.4. Ухилення від податків та їх перекладання

На початку вивчення даної теми студентам необхідно засвоїти сутність форми і методи ухилення від податків. До наслідків ухилення від податків належать: зменшення доходів бюджетної системи; ріст обсягів тіньового капіталу; збільшення прибутку, що залишається у розпорядженні платників податку.

Виділяють два методи ухилення від податків: легальний та незаконний. До методів незаконного ухилення від податків належать:

 внески до фондів політичних партій під виглядом ділових витрат;

 угода з постачальниками в обхід податкових законів;

 зловживання з внесками в благодійні фонди;

 приховування доходів та інші.

До методів легального ухилення від податків належать:

 штучне збільшення витрат;

 прискорена амортизація;

 пільги по оподаткуванню;

 зміна специфіки об'єкта оподаткування;

 застосування лібералізованих правил списання безнадійних боргів на видатки;

 податкові канікули;

 диференціація доходів;

• "втеча" капіталу в офшорні зони;

• зменшення обсягів споживання;

• система опціону.

Наступним питанням цієї теми є перекладання податків. Студентам треба засвоїти сутність та напрямки перекладання податків.

Перекладання податків пов'язане з перерозподілом націо­нального доходу. Воно здійснюється в результаті обміну з про­мислових і торгівельних підприємств на споживачів вироблених товарів і послуг.

Специфіка перекладання непрямих податків зумовлена певними чинниками, до яких відносяться: ціна товарів, попит на товари, пропозиція товарів, рівень монополізації виробництва та збуту товарів. Перекладання прямих податків залежить від стадії життєвого циклу товарів.

Проблеми у сфері оподаткування міжнародного бізнесу пов'язані з:

 ціноутворенням в умовах технологічного розподілу праці;

 географічною диверсифікацією виробництва;

 подвійним оподаткуванням.

Подвійне оподаткування має місце тоді, коли певний об'єкт податку оподатковується в межах однієї або кількох юрисдикцій одним податком більше одного разу.

Повторне оподаткування відбувається коли один об'єкт оподатковується різними податками.

До методів усунення подвійного оподаткування належать:

 звільнення від оподаткування;

 зовнішній податковий кредит;

 податкова знижка.

Дієвим засобом вирішення цієї проблеми є укладання міжнародних податкових конвенцій, в яких визначаються:

 процедури і принципи оподаткування;

 розподіл фіскальних повноважень між країнами;

 сприятливий інвестиційний клімат.

Література: 22,24,43, 51, 60

Розділ II. Форми оподаткування в Україні

Базові поняття: Специфічний акциз; підакцизні товарі і продукція; обсяг реалізації підакцизної продукції; база оподаткування акцизним збором; одиниця оподаткування акцизним збором; ставки акцизного збору; адвалерна ставка; фіксована ставка на одиницю товару; обсяг реалізації в грошовому та натурального вимірі; євро-одиниця; курс євро; акцизна марка; реалізація продукції на експорт; універсальний акциз; об'єкт оподаткування ПДВ; етапи руху товарів (робіт, послуг); продавець; покупець; податкова накладна; проміжне споживання; обсяг реалізації; база оподаткування ПДВ; податкове зобов'язання; коригування податкового зобов'язання; податковий кредит; коригування податкового кредиту; відшкодування ПДВ з бюджету; нульова ставка ПДВ; товари (роботи, послуги), що мають соціальне спрямування; операції, які стосуються зовнішньоекономічної діяльності; термін перерахування ПДВ в дохід бюджету, платники податку з доходів фізичних осіб, об'єкт та суб’єкт оподаткування, сукупний оподаткований дохід, податковий кредит, податкові соціальні пільги, ставки податку з доходів фізичних осіб, порядок обчислення податку з фізичних осіб, порядок перерахування податку з доходів фізичних осіб, доходи від зайняття підприємницькою діяльністю, усунення подвійного оподаткування, платники податку на прибуток підприємств, об'єкт оподаткування прибутку підприємств , валовий дохід, валові витрати, скоригований валовий дохід, оподаткований податок, податкове зобов'язання, амортизація, норми амортизації, групи основних фондів, пільги по податку на прибуток, безнадійна заборгованість, боргові зобо­в'язання, оподаткування страхової діяльності, операції із розра­хунками в іноземній валюті, операції банків з іноземною валютою, пов'язана особа, операції з цінними паперами та деривативами, дивіденди, довгострокові контракти, плата за землю, землевласник, землекористувач, грошова оцінка, земельний кадастр, коефіцієнт індексації, оренда, землі сільськогосподарського призначення, рілля, пасовища, багаторічні насадження, землі населених пунктів, вчинення юридичних дій; процентні ставки держмита; тверді відносні ставки держмита; комунальний податок; умовна величина фонду оплати праці; середньооблікова чисельність; штатні працівники; неоподатковуваний мінімум дохо­дів громадян; пільгова ставка місцевого податку (збору); гранична ставка; приміщення готельного типу; курортна зона; реклама; рекламодавець; комерційні цілі; пільги щодо місцевих податків і зборів; державні цільові фонди соціального спрямування; фонд оплати праці; джерела сплати внесків до державних цільових фондів; сукупний оподатковуваний дохід; лісосічний фонд; такса; другорядні лісоматеріали; лісотаксовий розряд; прісні водні ресурси; ліміт використання поверхневих та підземних вод; джерела сплати плати за використання вод для виробничих цілей; для потреб гідроенерге­тики та водного транспорту; спеціальне використання диких тварин; спеціальне використання рибних та інших живих водних ресурсів; надра місцевого значення; обсяг погашених у надрах балансових запасів надр; обсяг фактично добутих корисних копалин; нормативи плати за надра; маркшейдер; геологорозвідувальні робо­ти виконані за рахунок держбюджету; рентні платежі; плата за використання радіочастот; збір на розвиток виноградарства; садівництва і хмелярства.