3.7. Аналіз витрат на виробництво продукції

Для виявлення резервів скорочення витрат підприємства необхідно аналізувати структуру собівартості продукції. (Таблиця 3.7.1)

Таблиця 3.7.1.

Аналіз витрат на виробництво за економічними елементами , тис. грн.

Показник	2010 рік	2011 рік	Питома вага %, 2010р.	Питома вага %, 2011р.	Відхилення(+,-)
					Абсолютне	Відносне, в.п.
Матеріальні витрати	1976,60	1479,80	57,70	32,84	-496,80	-24,86
Витрати на оплату праці	414	360	12,10	7,99	-54	-4,11
Відрахування на соціальні заходи	152,50	132,60	4,60	2,94	-19,90	-1,66
Амортизація	96,7	91,3	2,82	2,03	-5,4	-0,79
Інші операційні витрати	786,2	2442,9	22,95	54,21	-0,2	+31,96
Повна собівартість	3426,1	4506,6	100	100	1080,50	+23,98
Рівень витрат	0,90	1,05	х	х	0,25	43,86
Витратовід-дача	1,12	0,93	х	х	- 0,19	-16,96

Виходячи з даних таблиці 3.7.1., бачимо, що частка матеріальних витрат у 2011 році сукпному обсязі витрат зменшилась на 24,86 в.п. Проаналізувавши динаміку, ми бачимо, що у структурі собівартості найбільшу складають саме матеріальні витрати. Витрати на оплату праці знизились у 2011 році на 54 тис.грн., а їх частка на 4,11 в.п. Беручи до уваги той факт, що зменшилась чисельність робітників на 3 особи. Відрахування на соціальні заходи також мають тенденцію до зниження в абсолютних показниках 19,90 тис.грн., а частка – 1,66%. Ми бачимо, що у структурі собівартості найбільшу частку серед умовно-постійних витрат складають інші операційні витрати: 54,21 %.

Рівень витрат свідчить про те, що сума витрат на одиницю продукції зменшується.Так у 2011р. цей коефіцієнт збільшився на 43,86%.

Рис.3.7.1. Структура витрат за 2010 рік,%

Рис.3.7.2.Структура витрат за 2011 рік,%

Таблиця 3.7.2.

Питомі витрати

Показник	2010	2011	Абсолютний приріст,(+,-)
Матеріальні витрати	0,52	0,35	0,17
Витрати на оплату праці	0,11	0,08	-0,03
Відрахування на соціальні заходи	0,04	0,03	0,01
Амортизація	0,03	0,02	0,01
Інші операційні витрати	0,21	0,57	0,36
Усього	0,9	1,05	-0,15

Підприємство «Європродакшн» збільшило витрати на кожну гривню товарної продукції на 0,15 грн. Загальним чином збільшилися інші операційні витрати на 0,36 грн. Аналіз показав, що собівартість збільшилась головно за рахунок істотного приросту інших операційних витрат.

3.8.Аналіз фінансових результатів, рентабельності підприємства

Фінансовий результат є основним індикатором ефективності функціонування підприємства на рину. На основі даних таблиці 3.8.1. визначимо динаміку прибутку(збитку) ТОВ «Європродакшн» за 2010-2011роки.

Таблиця 3.8.1.

Звіт про фінансові результати

Показник	2010	2011	+ відхилення
Дохід(виручка)від реалізації продукції(товарів,робіт, послуг)	4589,6	5132,3	+542,7
Непрямі податки та інші вирахування з доходу	764,9	855,4	+ 90,5
Чистий дохід(виручка) від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг)	3824,7	4276,9	+452,2
Разом операційні доходи	3824,7	4276,9	+452,2
Собівартість реалізованої продукції(товарів, робіт, послуг)	983,2	3720,3	+2737,1
Інші операційні витрати	786,2	2442,9	+1656,7
Разом витрати	3426,1	4506,6	+1080,5
Фінансовий результат до оподаткування	398,6	229,7	-168,9
Податок на прибуток	36,5	22,0	-14,5
Чистий прибуток(збиток)	362,1	251,7	-110,4

Позитивний вплив на динаміку фінансового результату мав приріст чистого доходу +452,2 тис.грн., але майже у 4 рази збільшилась собівартість реалізованої продукції. Як наслідок фінансовий результат у 2011 році став від’ємним. Чистий збиток підприємства склав 251,7 тис.грн.

Відносним показником прибутку є рентабельність. Обчислимо найпоширеніші з них:

1.Рентабельність чистого доходу =( Прибуток від операційної діяльності / Чистий дохід )*100%

2.Рентабельність витрат = (Прибуток від операційної діяльності / Сукупні витрати) * 100%

3.Рентабельність основних засобів = (Чистий прибуток / Основні засоби) *100%

4.Рентабельність оборотних активів= (Чистий прибуток / Оборотні активи)*100%

5.Рентабельність власного капіталу = (Чистий прибуток / Власний капітал)*100%

Таблиця 3.8.2.

Рентабельність

Показник	2010	2011	Абсолютний приріст,в.п.
1.Рентабельність чистого доходу	10,42	-5,40	-15,82
2.Рентабельність витрат	11,63	-5,10	-16,73
3.Рентабельність основних засобів	36,72	-26,23	-62,95
4.Рентабельність оборотних активів	39,97	-62,63	-102,6
5.Рентабельність власного капіталу	90,32	-168,70	-259,02

На основі аналізу фінансово – господарської діяльності ТОВ «Європродакшн» за 2010-2011 роки виявлені такі зміни та їх чинники. Отримання збитку, незважаючи на приріст чистого доходу спричинило збитковість на рівні 5,40 %. Основним чинником негативного впливу є істотне зростання (майже в 4 рази) собівартості реалізованої продукції. Позитивний вплив мало скорочення основних засобів, але загалом мало місце зменшення чистого прибутку, тобто погіршення ефективності використання основних засобів. Незважаючи на те, що ТОВ «Європродакшн» успішно управляє дебіторською заборгованістю (обсяг скоротився вдвічі), збиткова операційна діяльність також негативно характеризує ефективність використання оборотних активівю. Непокритий збиток істотно зменшив величину власного капіталу. Отже,загалом неефективне управління витратами підприємства, випуск продукції з висоою матеріаломісткістю, відсотком відходів спричинило збитковість діяльності у 2011 році, порівнюючи з базовим періодом.

3.9. Аналіз фінансового стану підприємства

Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансово-господарської діяльності. Тому на нього впливають усі ці види діяльності підприємства. Перш за все на фінансовому стані підприємства позитивно позначаються безперебійний випуск і реалізація високоякісної продукції.

Неритмічність виробничих процесів, погіршення якості продукції, труднощі з її реалізацією призводять до зменшення надходження коштів на рахунки підприємства, в результаті чого знижується його платоспроможність.

Вихідні дані для аналізу майна та джерел його утворення наведено в Таблицях (3.9.1., 3.9.2., 3.9.3.)

Таблиця3.9.1.

Аналіз стану майна підприємства, тис.грн.

Показник	2010	2011	Відхилення (+/-)
Усього майна (валюта балансу)	1556,9	934,9	- 622
Основні засоби і необоротні активи	651,0	533,0	-118
у % до майна	41,81	57,01	+15,2
Оборотні активи	905,9	401,9	-504
у % до майна	58,19	42,99	-15,2
Запаси	263,5	164,0	-99,5
у % до майна	16,92	17,54	0,62
Дебіторська заборгованість	574,0	208,8	-365,2
у % до майна	36,87	22,33	-14,54
Кошти та їх еквіваленти:
у національній валюті	54,6	29,1	-25,5
у % до майна:	3,51	3,11	-0,4
Інші оборотні активи	13,8	-	-13,8
Поточні фінансові інвестиції	-	-	-
Витрати майбутніх періодів	-	-	-

У 2011 році вартість майна у розпорядженні підприємства становила 934,9 тис. грн., тобто порівняно з попереднім 2010 роком зменшилась на 622 тис. грн. за рахунок:

- зменшення основних засобів та необоротних активів на 118 тис. грн., хоча їх частка до майна збільшилась на 15,2 в.п.

- зменшення оборотних активів на 504 тис. грн. та їх частки до майна на 15,2 в.п.

У 2011 році спостерігається тенденція до зменшення оборотних активів у складі майна підприємства, і на 2011 рік вартість майна зменшилась на 622 тис. грн., що не є позитивним у діяльності ТОВ «Європродакшн».

Аналізуючи структуру оборотних активів за 2011 рік порівняно з 2010, їх зменшення відбулося через скорочення запасів на 99,5 тис. грн., де питома вага їх до оборотного капіталу підприємства збільшилась на 0,62 в.п., а також на структуру оборотних коштів вплинуло зменшення дебіторської заборгованості на 365,2 тис. грн., та зменшення грошових коштів на 25,5 тис. грн.

Також спостерігається зменшення грошових коштів у національній валюті у 2011 році на 25,5 тис.грн., що є досить негативним, і це характеризується дуже малою їх часткою в активах підприємства 3,11% на 2011 рік.

Таблиця3.9.2.

Аналіз джерел коштів, які вкладено в майно підприємства

Показник	2010	2011	Відхилення (+/-)
Джерела формування майна	1556,9	934,9	-622
Власний капітал	400,9	149,2	-251,7
у % до майна	25,75	15,96	-9,79 в.п.
Наявність власного оборотного капіталу	-250,1	-383,8	-133,7
у % до власного капіталу	-16,06	-41,05	-24,99в.п.
Позичені кошти	1156,0	785,7	-370,3
у % до майна	74,25	84,04	+9,79в.п.
Довгострокові позики	-	-	-
Короткострокові позики	-	-	-
Кредиторська заборгованість	1022,0	718,1	-303,9
у % до позичених коштів	65,64	76,81	+11,17 в.п.
Доходи майбутніх періодів	-	-	-

У 2011 році відбувається зменшення джерел формування майна ТОВ «Європродакшн» на 622 тис. грн., одночасно зі зменшенням власного капіталу на -251,7 тис. грн., частка його зменшилась у структурі майна на 9,79 в.п.

Кредиторська заборгованість зменшилась на 303,9 тис.грн., хоча її частка у джерелах формування майна зросла на 11,17 в.п. Зменшешення кредиторської заборгованості свідчить про пришвидшення повернення позичених коштів, що є позитивним фактором.

Негативним є дефіцит власних оборотних коштів за аналізовані роки(Таблиця 3.9.3.)

Таблиця 3.9.3.

Визначення власних оборотних коштів

Показник	2010	2011
Власний капітал	400,9	149,2
Забезпечення майбутніх витрат і платежів	-	-
Довгострокові зобов’язання	-	-
Необоротні активи	651,0	533,0
Наявність власних оборотних коштів	-250,1	-383,8

Зменшення необоротних активів відбувалось за рахунок збільшення їх зносу на 91,3 тис.грн., одночасно із зменшенням кредиторської заборгованості порівняно з попереднім періодом на 303,9 тис. грн.

Для здійснення подальшої оцінки фінансового стану підприємства необхідно визначити його ліквідність і платоспроможність.

Коефіцієнт загальної ліквідності = Оборотні засоби / Поточні зобов’язання

Коефіцієнт швидкої ліквідності = Сума оборотних засобів – Вробничі запаси / Поточні зобов’язання

Коефіцієнт абсолютної ліквідності = Грошові кошти / Поточні зобов’язання

Таблиця3.9.4.

Аналіз показників ліквідності

Показник	2010	2011	Абсолютне відхилення	Відхилення від рекомендованих значень
				2010	2011
Коефіцієнт загальної ліквідності	0,78	0,51	-0,27	-1,22	-1,49
Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,56	0,30	-0,26	+0,06	-0,20
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,05	0,04	-0,01	-0,15	-0,16

Значення коефіцієнта загальної ліквідності менше ніж 1,0 –критичне, підприємство має неліквідний баланс. Коефіцієнт швидкої ліквідності у 2010 році дорівнює 0,56, це означає  що на кожну гривню поточної заборгованості підприємство має лише 56 коп. ліквідних активів. Це є низьким показником.А у 2011 році цей показник зменшився до 0,30, що має негативні наслідки. Низьке значення коефіцієнта швидкої ліквідності (менше від 0,50) є ознакою високого фінансового ризику і неможливості залучення додаткових фінансів. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує яку частину короткострокової заборгованості підприємства може погасити найближчим часом за рахунок наявних грошових коштів. У 2011 році підприємство на 4% може погасити свої короткострокові борги.