3.6. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів і коштів на оплату праці

Значення аналізу використання трудових ресурсів та фонду оплати праці обумовлено тим, що вони перебувають у тісному зв’язку з обсягом виробництва товарної продукції, а ріст продуктивності праці - якісний показник трудових ресурсів – є основою підвищення ефективності виробництва і поліпшення всіх техніко-економічних показників роботи підприємства.

Охарактеризувати сучасний стан трудових ресурсів можна на основі даних, що наведені в Таблиці 3.6.1. Таблиця 3.6.1

Трудові ресурси

№	Показник	2010	2011	Абсолютне відхилення (+/-)	Відносне відхилення (%)
1.	Чисельність працівників, осіб: - Робітники - Адміністративно-управлінський персонал	23 18 5	20 15 5	- 3 - 3 0	-13,04 -16,67 0
2.	Кількість днів у періоді	251	253	+2	+0,80
3.	Середня тривалість робочого дня, год.	8	8	0	0
4.	Прийнято працівників, осіб	0	0	0	0
5.	Звільнено за власним бажанням, осіб	3	0	-3	-100
6.	Річний фонд робочого часу: - Людино – днів - Людино - годин	5773 46184	5060 40480	-713 -5704	-12,35 -12,35

Зменшення кількості працівників за аналізовані роки відбулось на 13,04 %.

Відбулось це за рахунок зменшення чисельності робітників на 3 особи (16,67%). Чисельність адміністративно-управлінського персоналу не змінилась. Не відбулось змін із середньою тривалістю робочого дня. Проте показник кількості днів у періоді зріс на 0,8%. Зміна чисельності працівників та кількості днів за аналізовані роки призвели до зниження у 2011 році фонду робочого часу на 12,35 %.

Оскільки на підприємстві спостерігається рух персоналу за аналізовані роки, було розраховано показники руху персоналу підприємства.

Коефіцієнт обороту кадрів зі звільнення розраховується за формулою:

К_{з =} Ч_з / Ч_сер, де

Ч_з – чисельність звільнених працівників;

Ч_сер – чисельність працівників середньооблікова за даний період.

К_{з 2010} = 3 / 23 = 0,13

К_{з 2011} = 0 / 20 = 0

Оскільки у 2011 році на підприємстві не відбулось звільнення працівників, то К_{з 2011} = 0. Це свідчить про більш стабільну внутрішню ситуацію щодо звільнення персоналу, порівнюючи з 2010 роком, коли коефіцієнт звільнення складав 0,13.

Коефіцієнт загального обороту кадрів:

К_з.о. = (Ч_п + Ч_з)/ Ч_сер, де

Ч_п – чисельність прийнятих працівників.

К_{з.о. 2010} = (0 + 3)/ 23 = 0,13

К_{з.о. 2011} = (0 + 0)/ 20 = 0

Коефіцієнт загального обороту кадрів у 2010 році склав 0,13, а у 2011 році дорівнював нулю. Оскільки за 2011 рік на підприємстві не спостерігався рух персоналу. Після звільнення працівників у 2010 році не відбулось набору персоналу у 2011 році, а також не відбулось звільнень.

Через те, що зміни відбулись лише за рахунок звільнення адміністративного персоналу підприємства, було розраховано коефіцієнт структури персоналу органі­зації:

К_с.п.о. = Ч_{адмін.п.} / Ч_сер, де

Ч_{адмін.п.} – чисельність робітників

К_{с.п.о. 2010} = 18 / 23 = 0,78

К_{с.п.о. 2011} = 15 / 20 = 0,75

Рух персоналу відбувася за рахунок лише робітників. Зміни даного коефіцієнта відбулись на 0,03 пункти. Частка адміністративно-виробничого персоналу у загальній чисельності працівників відповідно зросла з 21,74% у 2010 році до 25% у 2011 році, різниця складає 3,26 в.п. Це не створює передумов для збільшення обсягу виробництва.

Повноту використання персоналу можна оцінити за ступенем використання фонду робочого часу. Формула для розрахунку фонду робочого часу:

ФРЧ = Ч * Д * Т , де

Ч – Чисельність працівників (осіб);

Д – Кількість днів у періоді (днів);

Т – Середня тривалість робочого дня (год).

ФРЧ₂₀₁₀ = 23 * 251 * 8 = 46184 год.

ФРЧ₂₀₁₁ = 20 * 253 * 8 * = 40480 год.

Фонд робочого часу зменшився на 5704 год. чи на 12,35%. Це відбулось за рахунок зменшення чисельності працюючих у 2010 році та збільшення кількості днів у 2011 році.

Вплив факторів на зміну фонду робочого часу можна визначити за методом абсолютних різниць:

- Вплив чисельності працівників:

Δ ФРЧ_Ч = (20 - 23) * 251 * 8 = - 6024 год.

За рахунок зменшення кількості працівників на 3 особи, фонд робочого часу зменшився на 6024 год.;

- Вплив кількості відпрацьованих днів 1 працівником за рік:

Δ ФРЧ_Д = 20 * (253 - 251) * 8 = + 320 год.

Збільшення кількості днів відпрацьованих одним працівником на 0,8% допомогло збільшити фонд робочого часу на 320 год.;

- Вплив тривалості робочого дня:

Δ ФРЧ_Т = 20 * 253 * (8-8) = 0 год.

Відсутність змін у тривалості робочого дня відповідно не викликало змін фонду робочого часу.

Баланс факторів впливу:

- 6024 + 320 + 0 = - 5704 год.

Як видно з розрахунків, найбільше вплинуло на фонд робочого часу зменшення кількості працівників. Вплив кількості відпрацьованих днів 1 працівником за рік здійснив меншу зміну фонду робочого часу, лише на 320 год.

Для оцінювання рівня інтенсивності персоналу застосовують показник продуктивності праці (ПП). Це один з найбільш значимих показників, що прямо впливає на результативність роботи будь-якого підприємства чи підрозділу. Розглянемо розрахунок середньорічної продуктивності праці одного працівника та вплив на нього факторів методом абсолютних різниць.

ПП _р. = ТП / Ч, де

ТП – товарна продукція.

ПП _{р. 2010} = 4589,6/23 = 199,55 тис.грн

ПП _{р. 2011} = 5132,3/20 = 256,62 тис.грн.

Збільшення показника продуктивності праці відбулось на 57,07 тис.грн. За рахунок того, що темп росту обсягу товарної продукції становив 112 %, хоча темп росту чисельності працівників склав 86,96%.

Визначимо вплив факторів:

- Вплив зміни обсягу товарної продукції:

Δ ПП _тп = (ΔТП / ΔЧ ) * ln | Ч₁ / Ч₀ |

Δ ПП _тп = ((4589,6 - 5132,3) / (23 - 20)) * ln | 20 / 23 | =

= (- 542,7/3) * (-0,14) = 25,33 тис.грн.

Збільшення обсягу товарної продукції призвело до збільшення показника продуктивності праці на 25,33 тис.грн.

- Вплив зміни чисельності працівників:

Δ ПП _ч = Δ ПП - Δ ПП _тп

57,07 - 25,33 = 31,74 тис.грн.

Зміна чисельності працівників збільшила показник продуктивності праці на 31,74 тис.грн.

Сумарний вплив факторів склав:

25,33 + 31,74 = 57,07 тис.грн.

Аналіз факторів впливу показав, що зміна чисельності працівників в 1,25 рази сильніше вплинула на продуктивність праці, ніж збільшення обсягу товарної продукції.

Крім того, аналіз використання трудових ресурсів, рівня продуктивності праці необхідно розглядати в тісному зв’язку з оплатою праці(Таблиця 3.6.2.). Тільки за таких умов утворюються можливості для нарощування темпів розширеного відтворення.

Таблиця 3.6.2.

Вихідні дані для аналізу фонду заробітної плати

№	Показник	2010	2011	Абсолютне відхилен-ня (+/-)	Відносне відхилен-ня (%)
1.	Чисельність працівників, осіб	23	20	-3	-13,04
2.	Кількість днів відпрацьованих одним працівником за рік	251	253	+2	+0,8
3.	Середня тривалість робочого дня, годин	8	8	0	0
4.	Фонд оплати праці, тис. грн.	414	360	-54	-13,04
5.	Зарплата 1 працівника, грн.: -середньорічна; -середньоденна; -середньогодинна.	18000 71,71 8,96	18000 71,15 8,89	0 -0,56 -0,07	0 -0,78 -0,78

Якщо розглядати 2011 рік, то порівняно з 2010 роком, фонд оплати праці зменшився на 54 тис.грн. (13,04 %), середньорічна заробітна плата не змінилась, проте середньоденна та середньогодинна зменшились на 0,78 % чи 0,56 грн. та 0,07 грн. відповідно.

Визначимо зміну фонду оплати праці за такою факторною моделлю :

ФОП = Ч * Д * Т * Г_зп, де

Ч – Чисельність працівників (осіб);

Д – Кількість днів у періоді (днів);

Т – Середня тривалість робочого дня (год).

Г_зп – годинна заробітна плата 1-го працівника (грн.).

ФОП₂₀₁₀= 23 * 251 * 8 * 8,96 = 413808,64 грн.

ФОП₂₀₁₁= 20 * 253 * 8 * 8,89 = 359876,2 грн.

За аналізовані роки зміна показника відбулась на 53932,44 грн.

Факторний аналіз:

- Вплив чисельності працівників:

Δ ФОП_ЧП= ΔЧ *Д₀ * Т₀ * Гзп₀

Δ ФОП_ЧП= (-3)* 251 * 8 * 8,96 = -53975,04 грн.

Зменшення чисельності працівників на 3 особи викликало зменшення ФОП на 53975,04 грн.

- Вплив кількості відпрацьованих днів 1 працівником:

Δ ФОП_Д= Ч₁* ΔД * Т₀ * Гзп₀

Δ ФОП_Д= 23 * 2 * 8 * 8,96 = 3297,28 грн.

Збільшення кількості відпрацьованих днів одним робітником на 2 дні призвело до збільшення фонду оплати праці на 3297,28 грн.

- Вплив тривалості робочого дня:

Δ ФОП_Т= Ч₁ * Д₁ * Δ Т₁ * Гзп₀

Δ ФОП_Т= 23 * 253 * 0* 8,96 = 0 грн.

Впливу тривалості робочого дня на фонд оплати праці не відбулось через незмінність цього показника.

- Вплив середньогодинної заробітної плати:

Δ ФОП_ГЗ/П = ЧП₁ * Д₁ * Т₁ * ΔГзп

Δ ФОП_ГЗ/П = 23 * 253 * 8 * (-0,07) = - 3258,64 грн.

Зменшення середньогодинної заробітної плати призвело до зменшення ФОП на 3258,64 грн.

Сумарний вплив факторів:

-53975,04 + 3297,28 - 3258,64 = - 53936,64 грн.

Отже, найбільше на фонд оплати праці вплинула зміна чисельності працівників на 3 особи (13,04%). Резерв фонду оплати праці склав у 2011 році 53936,64 грн.

Крім цього, слід визначити відповідність між темпами зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати. Адже, для розширеного відтворення, одержання прибутку і рентабельності потрібно, щоб темпи зростання продуктивності праці випереджали темпи зростання її оплати. Якщо такого принципу не дотримуються, то перевитрачається фонд заробітної плати, підвищується собівартість продукції, і відповідно, зменшується сума прибутку.

Зміна середнього заробітку працюючих характеризується його індексом, який визначається відношенням середньої зарплати в базовому періоді:

І_с/з = СЗ₁ / СЗ₀ = 18000/ 18000 = 1

Аналогічно розраховують індекс продуктивності праці:

І_РВ = РВ₁ / РВ₀ = 213,85/ 166,29 = 1,29

Наведені дані показують, що на даному підприємстві темпи зростання продуктивності праці випереджають темпи зростання оплати праці. Коефіцієнт випередження складає:

Квип. = Ісз / І рв = 1,29/1 = 1,29

Для визначення суми економії чи суми перевитрат фонду зарплати у зв’язку зі зміною співвідношень між темпами зростання продуктивності праці і її оплатою можна використати таку формулу:

Е = ФОП₁* ((І сз – І рв) / І сз)

Е = 414*((1 – 1,29) / 1) = - 120,06 тис. грн.

Таким чином, можна сказати, що наші більш високі темпи продуктивності праці порівняно з темпами зростання оплати праці спричинили економію фонду оплати праці на суму 120,06 тис. грн.

Темп росту середньої заробітної плати становить 99,22 %, а темп росту продуктивності праці 128,60 %. Порівнюючі дані показники (99,22%< 128,60%) можна зробити висновок про ефективну систему оплати праці на підприємстві.