- •Оглавление
- •Финансовые организации и их роль в экономике. Виды услуг, оказываемых на финансовом рынке России.
- •2. Налоги, уплачиваемые финансовыми организациями, их особенности и место в общем налоговом бремени фин. Организаций.
- •Банк, как посредник между государством и другими налогоплательщиками: его обязанности по 1-ой части нк рф.
- •4. Обязанности банков по обеспечению перечисления в бюджет налоговых платежей их клиентов.
- •Обязанности банков по принудительному взысканию налоговых платежей со счетов клиентов по требованию налоговых органов.
- •Обязанности банков по налоговому учету при открытии и закрытии счетов налогоплательщиков в банках.
- •Порядок предоставления банками сведений о своих клиентах-налогоплательщиках в налоговые органы по их запросам.
- •Особенности налогообложения прибыли банков.
- •Состав доходов, включаемых расчет налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •Доходы от кредитной деятельности и доходы от расчетно-кассового обслуживания у банков (налог на прибыль).
- •11. Процентные расходы, связанные с привлечением средств клиентов (налог на прибыль банков).
- •12. Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями у банков (налог на прибыль).
- •13. Состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •14. Налог на добавленную стоимость у банков.
- •15. Операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •16. Операции не облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •17. Порядок исчисления банками суммы ндс, подлежащий уплате в бюджет (4 варианта)
- •18. Налогообложение дивидендных доходов
- •19. Налогообложение процентных доходов и расходов по ценным бумагам.
- •20.Правила включения финансового результата от купли-продажи ценных бумаг в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
- •21.Порядок определения доходов от купли-продажи (реализации) или иного выбытия ценных бумаг.
- •22.Порядок определения расходов по приобретению и реализации ценной бумаги.
- •23.Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на орцб и не обращающихся на орцб.
- •24.Налогообложение доходов и расходов от размещения ценных бумаг.
- •25.Порядок обложения операций с ценными бумагами и срочных сделок ндс.
- •26.Налогообложение операций репо с ценными бумагами.
- •27.Налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
- •28. Доходы от операций с иностранной валютой, и операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
- •29. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
4. Обязанности банков по обеспечению перечисления в бюджет налоговых платежей их клиентов.
Статья 60 устанавливает обязанности банков по обеспечению перечисления в бюджеты всех уровней налоговых платежей их клиентов, в том числе по требованию налоговых органов. Банк обязан исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента, являющегося клиентом данного банка, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Существуют два вида очередности списания денежных средств во исполнение распоряжений и требований, предъявленных к счетам клиента банка, в зависимости от достаточности остатка суммы средств на всех счетах этого клиента в банке.
Очередность первого вида называется календарной. Ее суть состоит в том, что при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, списание осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента-налогоплательщика и других документов на списание, если иное не предусмотрено законодательством.
Поручение налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога исполняется банком в течение 1 операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
При наличии денежных средств на счете клиента-налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и налогового органа о перечислении налога.
При невозможности исполнения банком поручения налогоплательщика или налогового органа о перечислении налога в срок, установленный НК РФ, в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Банка России, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа – в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка.
Второй вид очередности списания средств со счета клиента-налогоплательщика применяется банком в случае недостаточности средств на расчетном или текущем счете клиента-налогоплательщика для выполнения всех предъявленных требований. В этом случае банк помещает предъявленные к счету, но не выполненные по указанной причине платежные документы в картотеку, учитываемую на внебалансовом счете «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Платежные документы по перечислению налоговых платежей в бюджет могут быть отозваны из картотеки только налоговым органом в письменной форме. Порядок расположения неоплаченных расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» должен соответствовать положениям ГК РФ с учетом норм НК РФ.
Статья 855 ГК РФ устанавливает следующую очередность списания средств при недостаточности денежных средств на счете клиента для удовлетворения всех предъявляемых к нему требований:
- в 1ую осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во 2ую производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в 3юю осуществляется перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
- в 4ую производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
- в 5ую производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в 6ую осуществляется списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или ИП в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный ГК РФ.