- •Оглавление
- •Финансовые организации и их роль в экономике. Виды услуг, оказываемых на финансовом рынке России.
- •2. Налоги, уплачиваемые финансовыми организациями, их особенности и место в общем налоговом бремени фин. Организаций.
- •Банк, как посредник между государством и другими налогоплательщиками: его обязанности по 1-ой части нк рф.
- •4. Обязанности банков по обеспечению перечисления в бюджет налоговых платежей их клиентов.
- •Обязанности банков по принудительному взысканию налоговых платежей со счетов клиентов по требованию налоговых органов.
- •Обязанности банков по налоговому учету при открытии и закрытии счетов налогоплательщиков в банках.
- •Порядок предоставления банками сведений о своих клиентах-налогоплательщиках в налоговые органы по их запросам.
- •Особенности налогообложения прибыли банков.
- •Состав доходов, включаемых расчет налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •Доходы от кредитной деятельности и доходы от расчетно-кассового обслуживания у банков (налог на прибыль).
- •11. Процентные расходы, связанные с привлечением средств клиентов (налог на прибыль банков).
- •12. Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями у банков (налог на прибыль).
- •13. Состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •14. Налог на добавленную стоимость у банков.
- •15. Операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •16. Операции не облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •17. Порядок исчисления банками суммы ндс, подлежащий уплате в бюджет (4 варианта)
- •18. Налогообложение дивидендных доходов
- •19. Налогообложение процентных доходов и расходов по ценным бумагам.
- •20.Правила включения финансового результата от купли-продажи ценных бумаг в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
- •21.Порядок определения доходов от купли-продажи (реализации) или иного выбытия ценных бумаг.
- •22.Порядок определения расходов по приобретению и реализации ценной бумаги.
- •23.Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на орцб и не обращающихся на орцб.
- •24.Налогообложение доходов и расходов от размещения ценных бумаг.
- •25.Порядок обложения операций с ценными бумагами и срочных сделок ндс.
- •26.Налогообложение операций репо с ценными бумагами.
- •27.Налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
- •28. Доходы от операций с иностранной валютой, и операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
- •29. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
18. Налогообложение дивидендных доходов
При долевом участии российских организаций в акционерном или паевом капитале других организаций основной формой получаемого дохода являются дивиденды. Дивидендом признается (согласно ст. 43 НК РФ) любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в т.ч. в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям (долям) пропорционально долям в уставном капитале этой организации.
Налоговая база по налогу на прибыль при выплате дивидендов исчисляется в соответствии с порядком, установленным ст. 275 НК РФ «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях». В соответствии с п2 ст.275 НК РФ, сумма налога, подлежащая удержанию из доходов н/п – получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом (организации исчисляющей дивиденды) исходя из общей суммы налога, исчисленной в установленном порядке, и доле каждого н/п в общей сумме дивидендов.
1) Если источником, выплачивающим дивиденды российской организации является иностранная организация, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется российской организацией-н/п самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки 9 или 0% (ст. 284НК РФ)
2) Если источником, выплачивающим дивиденды, является российская организация, то общая сумма налога определяется как произведение ставки налога 9% и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в текущем периоде иностранным организациям и физлицам-нерезидентам, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном периоде и предыдущем отчетном периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода виде дивиденда.
Днем получения дохода в виде дивидендов считается день получения денежных средств на расчетный счет или в кассу.
Общая сумма дивидендов к распределению д.б. уменьшена на сумму дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации и (или) физ лицу – нерезиденту, а также предприятиям, применяющим УСН.
Налоговая база уменьшается на суммы дивидендов, которые получила сама российская организация будучи акционером или участником другой организации. Дивиденды к уменьшению налоговой базы берутся за текущий или предыдущий отчетный (налоговый) период и могут учитываться только в том случае, если ранее они не участвовали в таких расчетах.
Полученная в итоге разница является налоговой базой (если она больше 0),с которой исчисляется налог по ставке 9%.
Н= ((Ду-Ду.в)-Дп) * 9 %, где
Ду- сумма дивидендов, подл уплате акционерам организации за отчетный период
Ду.в – сумма дивидендов, подл уплате нерезидентам (ставка 15%), а также предприятиям, применяющим УСН за отчетный период, и вычитаемая из общей суммы дивидендов, подл уплате акционерам
Дп- сумма дивидендов, полученных организацией- н/п от других организаций
На завершающем этапе общая сумма налога распределяется по каждому получателю дивидендов, облагаемых налогом по ставке 9% пропорционально его доле в общей сумме дивидендов, подлежащих выплате.
Кроме ставок 0 и 9 % ст. 284 НК РФ устанавливает еще и ставку - 15%. Если среди акционеров (уч-ков) российских организаций есть иностранные юр лица, то выплаченные им дивиденды признаются налогооблагаемыми доходами. Налоговая база при этом определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка 15%.
По ставке 0% облагаются дивиденды, получаемые только российскими организациями, только если получатель на дату принятия решения о выплате дивидендов владел непрерывно на праве собственности в течение 365 дней:
- либо не менее 50% вклада (доли) в УК выплачивающей дивиденды компании,
- либо владел депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых компанией дивидендов.
Кроме того, выплачиваемая компания может быть российской или иностранной, и страна постоянного местонахождения не включена в список. Утверждаемый Минфином РФ.
Удержанный налог перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней после выплаты дохода.