- •Оглавление
- •Финансовые организации и их роль в экономике. Виды услуг, оказываемых на финансовом рынке России.
- •2. Налоги, уплачиваемые финансовыми организациями, их особенности и место в общем налоговом бремени фин. Организаций.
- •Банк, как посредник между государством и другими налогоплательщиками: его обязанности по 1-ой части нк рф.
- •4. Обязанности банков по обеспечению перечисления в бюджет налоговых платежей их клиентов.
- •Обязанности банков по принудительному взысканию налоговых платежей со счетов клиентов по требованию налоговых органов.
- •Обязанности банков по налоговому учету при открытии и закрытии счетов налогоплательщиков в банках.
- •Порядок предоставления банками сведений о своих клиентах-налогоплательщиках в налоговые органы по их запросам.
- •Особенности налогообложения прибыли банков.
- •Состав доходов, включаемых расчет налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •Доходы от кредитной деятельности и доходы от расчетно-кассового обслуживания у банков (налог на прибыль).
- •11. Процентные расходы, связанные с привлечением средств клиентов (налог на прибыль банков).
- •12. Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями у банков (налог на прибыль).
- •13. Состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы банков по налогу на прибыль.
- •14. Налог на добавленную стоимость у банков.
- •15. Операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •16. Операции не облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.
- •17. Порядок исчисления банками суммы ндс, подлежащий уплате в бюджет (4 варианта)
- •18. Налогообложение дивидендных доходов
- •19. Налогообложение процентных доходов и расходов по ценным бумагам.
- •20.Правила включения финансового результата от купли-продажи ценных бумаг в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
- •21.Порядок определения доходов от купли-продажи (реализации) или иного выбытия ценных бумаг.
- •22.Порядок определения расходов по приобретению и реализации ценной бумаги.
- •23.Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на орцб и не обращающихся на орцб.
- •24.Налогообложение доходов и расходов от размещения ценных бумаг.
- •25.Порядок обложения операций с ценными бумагами и срочных сделок ндс.
- •26.Налогообложение операций репо с ценными бумагами.
- •27.Налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
- •28. Доходы от операций с иностранной валютой, и операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.
- •29. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
12. Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями у банков (налог на прибыль).
В группу расходов банков по операциям с иностранной валютой входят:
расходы (убытки) от проведения валютных операций в наличной и безналичной формах;
курсовые расходы по операциям с иностранной валютой;
комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций по покупке ил продаже валюты, в том числе за счет и по поручению клиента;
расходы по аренде брокерских мест на биржах;
расходы по управлению и защите от валютных рисков.
Курсовые расходы по валютным операциям включают нереализованные, реализованные курсовые и суммовые разницы.
В расходы, уменьшающие сумму доходов банка при расчете налогооблагаемой прибыли, включаются суммы нереализованных курсовых разниц как отрицательная переоценка валютных статей баланса банка за исключением переоценки ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, и переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставного капитала. Банки производят такого рода переоценку ежедневно в конце операционного дня по курсу, установленному ЦБ на следующий день.
Дата признания нереализованных курсовых разниц – последний день периода или день списания валютной ценности с баланса банка.
Реализованная курсовая разница включается в расходы банка в случае превышении в отчетном (налоговом) периоде расходов от купли – продажи иностранной валюты над доходами от таких операций. Реализованные курсовые разницы появляются вследствие отклонения продажи валюты от курса ЦБ. Датой признания расходов в виде отрицательной реализованной курсовой разницы, как и по доходам, считается дата перехода права собственности на иностранную валюту.
Суммовая разница включается в расходы, если в результате ее расчета получена отрицательная величина. Суммовые разницы возникают, если сумма обязательств или требований, исчисленная по установленному соглашением с контрагентом курсу иностранной валюты на дату реализации, не соответствует сумме фактически поступившей от контрагента в рублях.
Разница признается расходом:
- у продавца – на дату погашения дебиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты – на дату реализации;
- у покупателя – на дату погашения кредиторской задолженности, а в случае предоплаты – на дату реализации.
Расходы банков по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями могут включать:
отрицательную реализованную курсовую разницу – убытки по операциям купли – продажи драгоценных металлов и камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
отрицательную нереализованную курсовую разницу – превышение отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой;
расходы по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества, расходы по аффинажу драгоценных металлов, прочие расходы, связанные с проведением операций с драгоценными металлами и камнями.
Порядок расчета расходов от переоценки и операций купли – продажи драгоценных металлов также аналогичен порядку определения доходов по драгоценным металлам. Нереализованная курсовая разница по драгоценным металлам включается в состав расходов в виде сальдо превышения суммы отрицательной переоценки над суммой положительной переоценки по соответствующим счетам бухгалтерского баланса банка.