11.3. Налогообложение частного сектора

К налогам, взимавшимся с частного сектора, относились косвенный промысловый налог, налоги, взимаемые с доходов, — подоходный налог с частных лиц, налог на сверхприбыль, сельскохозяйственный налог (впоследствии замененный подоходным налогом с колхозов), единовременный налог на единоличные крестьянские хозяйства, сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства, поимуще­ственные налоги — налог со строений, земельная рента, государствен-234 Глава 11. Налоговая система в СССР 1930-1941 гг.

ный налог на лошадей единоличных хозяйств. Кроме того, существо­вала система самообложения населения и отдельные натуральные по­винности. Население также являлось плательщиком различного рода общегосударственных и местных пошлин и сборов (налог с наследств и дарений, военный налог, лицензионный сбор). Существовали также налоги, установленные республиканским законодательством: налог с транспортных средств, налог со скота, регистрационный сбор с вла­дельцев собак и др. Эти налоги и сборы обычно взимались по внеш­ним признакам — количеству у плательщиков тех или иных объектов: лошадей, автомобилей, велосипедов, лодок, быков, коров и другого скота, собак.

Промысловый налог взимался с частных предприятий и промыслов. Налог помимо фискальной нагрузки (постепенно снижавшейся) ис­пользовался для регулирования направления и форм торгово-про­мышленной дятельности путем применения к различным предпри­ятиям и промыслам различного порядка обложения (в процентном отношении к обороту и в твердых ставках) и различных по высоте ставок. Промысловый налог соответствовал налогу с оборота пред­приятий обобществленного сектора, так как объектом обложения был товарооборот. При этом существовал ряд различий. Если налог с обо­рота охватывал только обороты по реализации товаров, то промысло­вый налог помимо этого распространялся и на обороты по выполне­нию работ и оказанию услуг промыслового характера. Налог с оборота взимался однократно в одном звене, а промысловым налогом облагал­ся товарооборот в каждом звене заготовительной или производствен­ной и товаропроизводящей сети. Если налог с оборота взимался во всех случаях в определенном процентном отношении к облагаемому обороту, то по промысловому налогу для ряда мелких предприятий и промыслов были установлены твердые ставки, дифференцированные по виду промыслов, размерам применения наемного труда и по мест­ностям, и лишь для более крупных предприятий было установлено обложение в процентном отношении к обороту в размере от 5% (для добычи или производства сырья, топлива и стройматериалов) до 45% (для производства крепких напитков, табачных изделий, парфюмерии и т.д.) этого оборота.

Закон о промысловом налоге устанавливал обязательную реги­страцию предприятий и промыслов до начала их деятельности (или до начала окладного года), и за уклонение от этой регистрации преду­сматривались денежные штрафы. На штрафы приходилась значитель­ная доля поступлений по указанному налогу.

После принятия Закона о колхозной торговле 20 мая 1932 г. ле­гальная частная торговля, на которую выдавались регистрационные11.3. Налогообложение частного сектора 235

удостоверения, ограничивалась продажей с рук, с земли, с лотков га­лантереи, мелких железно-скобяных и щепных изделий, игрушек, фруктов и т.п. Закон 22 августа 1932 г. обязал Объединенное государ­ственное политическое управление (ОГПУ), органы прокуратуры и местные органы власти «принять меры к искоренению спекуляции, применяя к спекулянтам и перекупщикам заключение в концентраци­онный лагерь сроком от 5 до 10 лет без права применения амнистии». Частная торговля, носившая характер нелегальной спекуляции, пре­вратилась из налогового правонарушения в уголовное преступление и не могла являться предметом промыслового обложения. Фактически субъектами обложения оставались только кустари и ремесленники, не применявшие наемного труда.

К косвенным налогам относилось также обложение магазинов, торгующих по повышенным ценам, различного рода сборы, доходы по которым зачислялись в местные бюджеты.

Обложение доходов частного сектора как до налоговой реформы 1930 г., так и в результате ее проводилось главным образом в форме подоходного налога с частных лиц и налога на сверхприбыль.

Подоходный налог с частных лиц являлся крупнейшим из плате­жей частного сектора в городе. Подоходный налог с момента его вве­дения в 1922/23 г. имел прогрессивную шкалу ставок, с одной сто­роны, и дифференциацию этих ставок по классовому признаку — с другой. Основной льготой по налогу являлось полное освобождение от обложения военнослужащих, лиц, награжденных орденами Союза, героев труда, пенсионеров и пр. Из числа плательщиков, привлечен­ных к налогу, наиболее льготный порядок обложения был установ­лен для рабочих и служащих (и кооперированных кустарей и ремес­ленников), которые платили налог месячными окладами по заработ­ку за данный месяц. Для этих категорий плательщиков были уста­новлены наиболее низкие ставки налога и повышенный размер необлагаемого минимума. С рабочих и служащих налог удерживался у источника. Прочие плательщики подоходного налога разделялись по социальному признаку (по характеру получаемых ими доходов) на 5 групп: а) литераторы, художники и т.п.; б) кустари без наемных рабочих, врачи; в) домовладельцы, лица свободных профессий (кроме врачей); г) кустари с 1—2 наемными рабочими; д) нетрудо­вое население — торговцы, кустари с 3 и более наемными рабочими, служители культов и т.п. Для этих групп населения были установ­лены как различные размеры необлагаемого минимума доходов, так и различные ставки, построенные по типу скользящей прогрессив­ной шкалы (см. табл. 7).236