2.2. Анализ текущих издержек предприятия оао «ооо шк Приз»

Данные о текущих издержках предприятия и анализ их изменения за 2010-2011гг. представлены в таблице 3.

Таблица 3.

Динамика себестоимости продукции ОАО «ООО ШК Приз»

за 2010-2011 гг. (тыс. руб.).

Наименование показателя	За 2011 год	За 2010 год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
Материальные затраты	2 802 438	2 344 839	457 599	20
Расходы на оплату труда	402 438	339 821	62 617	18
Отчисления на социальные нужды	124 529	79 527	45 002	57
Амортизация	180 504	155 651	24 853	16
Прочие затраты	196 056	205 623	-9 567	-5
Итого по элементам	3 705 965	3 125 461	580 504	19
Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): Незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост[-])	932	58 550	57 618	-98
незавершенного производства, готовой продукции и др. (уменьшение [+])
Итого расходы по обычным видам деятельности	3 705 033	3 066 911	638 122	21

Данные, представленные в таблице, получены на основании следующих расчетов:

Изменение(+;-) =показатели 2010г. – показатели 2009 г.

Динамика(%) =(показатель 2010г./показатель 2009г.)*100-100

Из данных таблицы 3 следует, что себестоимость продукции ОАО «ООО ШК Приз» в 2010 г. составила 3 066 911 тыс. руб., в 2011 г. – 3 705 033 тыс. руб. Наблюдается увеличение затрат на производство в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 638 122 тыс. руб. или 21 %. Увеличение себестоимости продукции за анализируемый период обусловлено ростом составляющих затрат.

В составе себестоимости значительны материальные затраты. Их величина в 2010 г. составила 2 344 839 тыс. руб., в 2011 г. данная группа затрат увеличилась на 457 599 тыс. руб. или 20 % и составила 2 802 438 тыс. руб.

Затраты на оплату труда в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились с 339 821 тыс. руб. до 402 438 тыс. руб., т.е. на 62 617 тыс. руб. или 18 %., что обусловлено ростом средней зарплаты работников.

Аналогичная тенденция прослеживается по отчислениям на социальные нужды. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. сумма отчислений на социальные нужды увеличивается с 79 527 тыс. руб. до 124 529 тыс. руб. Амортизационные отчисления составили в 2010 г. 155 651 тыс. руб., в 2011 г. увеличились на 24 853 тыс. руб. или 16 % и достигли уровня 180 504 тыс. руб. За анализируемый период 2010 – 2011 гг. наблюдается снижение прочих затрат в составе себестоимости: с 205 623 тыс. руб. в 2010 г. до 196 056 тыс. руб. в 2011 г..

Как показывают данные, наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы (76,4% в 2010г. и 75,6% в 2011г.). Затраты на оплату труда с начислениями составляют 11,1% в 2010г. и 10,9% в 2011г. Наименьшую долю в себестоимости продукции занимают отчисления на социальные нужды – всего 3%.

Затраты на один рубль товарной продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

На основании ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»» рассчитаем показатель затрат на рубль выручки от продаж и оценим его динамику (таблица 4).

Таблица 4

Динамика затрат на рубль выручки от продаж ОАО «ООО ШК Приз»

за 2010 – 2011 гг..

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+;-)	Темп изменения,%
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	3 930 774	4 853 160	922 386	123
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	2 964 774	3 605 684	640 910	122
Затраты на рубль выручки от продаж, руб.	0,75	0,74	-0,01	98

Из данных таблицы 4 следует, что затраты на 1 рубль выручки от продаж в ОАО «ООО ШК Приз» за анализируемый период сократились с 0,75 руб. в 2010 г. до 0,75 руб. в 2010 г. Что является положительной тенденцией.

Важным разделом управления издержками предприятия является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. В ходе этого анализа вычисляют точку безубыточности или порог рентабельности. Эта точка характеризует объем выручки от продажи, когда уже нет убытков, но еще нет прибыли.

Используя метод цепных подстановок, находим изменение прибыли от реализации за счет изменения каждого фактора. Результаты анализа факторов первого порядка обоснованы в табл. 5.

Таблица 5

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

ОАО «ООО ШК Приз» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение, (+,-) 2011 г. к 2009 г.
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	3093810	3930774	4853160	1759350
2.Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	2264934	2964774	3605684	1340750
2.1 материальные затраты, тыс. руб.	1746557	2344839	2802438	1055881
2.2 затраты на оплату труда, тыс. руб.	229190	339821	402438	173248
2.3 отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	56670	79527	124529	67859
2.4 амортизация основных средств, тыс. руб.	124106	155651	180504	56398
2.5 прочие затраты, тыс. руб.	170105	205623	196056	25951
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.	61694	86373	100281	38587
4. Прибыль от продажи, тыс. руб.	767182	879627	1147195	380013

Таблица 6

Изменение прибыли от продажи ОАО «ООО ШК Приз» за счет изменения

факторов первого порядка, тыс. руб.

Наименование показателя	Расчетная формула	Изменение (+,-)
1.Общее изменение прибыли от продаж	Пп1-Ппб	380013
2. Изменение прибыли за счет изменения выручки от продажи товаров	(В1-Вб)*(Ппб/Вб)	436271
3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости проданных товаров.		-52755
4. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов		-3503

По данным табл. 6 можно сделать вывод, что каждый фактор напрямую влиял на сумму прибыли от продаж, поэтому снижение или увеличение каждого показателя пропорционально вело к снижению или увеличению прибыли от продажи товаров.

Прибыль от продаж может рассчитываться посредством факторов второго порядка, к которым относятся: объем проданных товаров в натуральном выражении, цена за единицу проданного товара, затраты на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.

Модель факторов второго порядка можно представить в виде следующей формулы:

Пр = (Vр х Цр) - (Зм + Зт + ОСН + За + Зпр) - Кр,(2.1)

где Vр - объем проданных товаров в натуральных измерителях,

Цр - цена за 1 шт. проданной продукции,

Зм - материальные затраты,

Зт - затраты на оплату труда,

ОСН - отчисления на социальные нужды,

За - амортизация основных средств,

Зпр - прочие затраты,

Кр - коммерческие расходы,

Используя метод цепных подстановок, находим влияние на прибыль от продаж факторов второго порядка. В табл. 7 приведен анализ факторов второго порядка.

Таблица 7

Изменение прибыли от продаж ОАО «ООО ШК Приз» за счет изменения факторов второго порядка, тыс. руб.

Показатели	Расчетная формула	Изменение, (+,-)
1	2	3
1. Изменение прибыли за счет изменения материальных затрат		- 62670
2. Изменение прибыли за счет изменения затрат на оплату труда		-42915
3. Изменение прибыли за счет изменения отчислений от заработной платы		-32129
4. Изменение прибыли за счет изменения амортизационных отчислений		14177
5. Изменение прибыли за счет изменения прочих затрат		70782
6. Изменения прибыли за счет изменения коммерческих расходов		-3503

Как видно из табл. 7, увеличению прибыли способствовали такие факторы второго порядка, как амортизационные отчисления и прочие затраты. А такие факторы, как материальные затраты, затраты на заработную плату, на отчисления от заработной платы и коммерческие расходы отрицательно повлияли на прибыль от продаж. В результате прибыль увеличилась на 380013 тыс. руб.